ขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีเพื่อแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษี ขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีเพื่อแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษี การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีเนื่องจากการละเลยของผู้ตรวจ

การหลีกเลี่ยงภาษี ข้อผิดพลาดในการจัดทำเอกสาร - ทั้งหมดนี้นำไปสู่ข้อพิพาทด้านภาษีในระดับความรุนแรงที่แตกต่างกัน ผู้เสียภาษีมีสองทางเลือก: การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี หรือการระงับข้อพิพาทเดียวกันในศาล ทุกอย่างขึ้นอยู่กับความรุนแรงของความผิด องค์ประกอบของข้อพิพาทด้านภาษี และปัจจัยอื่นๆ ในบทความนี้เราจะพิจารณาวิธีแรกในการแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษี - การแก้ไขก่อนการพิจารณาคดีในลักษณะการบริหาร

ทางเลือกในการแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษี

ดังนั้น เจ้าของบริษัทใดๆ ก็มีทางเลือกอย่างน้อยสามทางในการแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษี ตัวเลือกแรกคือเขียนคำร้องเรียนหรือคัดค้านและส่งไปยังหน่วยงานกำกับดูแล ตัวเลือกที่สองคือตกลงกับการประเมินภาษีเพิ่มเติมและชำระเงินเต็มจำนวน ทางเลือกที่สามคือการท้าทายการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในศาล โดยเฉพาะอย่างยิ่งในศาลอนุญาโตตุลาการ

เหตุใดจึงมีการนำการระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดีมาใช้?

เป็นไปไม่ได้ที่จะแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษีนอกศาลจนถึงปี 2014 ข้อพิพาทด้านภาษีเกือบทั้งหมดได้รับการแก้ไขผ่านศาลอนุญาโตตุลาการเท่านั้น ข้อยกเว้นคือความขัดแย้งที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบในสถานที่และที่โต๊ะ ตอนนี้ความขัดแย้งใด ๆ (ยกเว้นความขัดแย้งที่มีการกำหนดความรับผิดทางอาญา) ได้รับการแก้ไขในขั้นแรกในฝ่ายบริหาร มีข้อดีหลายประการในเรื่องนี้ ประการแรก คุณใช้เวลาน้อยลง และประการที่สอง คุณประหยัดเงิน เนื่องจากคุณไม่จำเป็นต้องจ่ายค่าธรรมเนียมของรัฐ และจากมุมมองของรัฐ การแก้ไขข้อขัดแย้งก่อนการพิจารณาคดีจะช่วยลดภาระของศาลได้อย่างมาก ดังนั้นจึงเป็นประโยชน์ต่อทั้งธุรกิจและรัฐ

การระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดีหมายความว่าอย่างไร

การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีหมายถึงการยื่นคัดค้านหรือร้องเรียนต่อหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า บ่อยครั้งที่ข้อพิพาทด้านภาษีเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบในสถานที่หรือที่โต๊ะ และการอุทธรณ์ไปยังหน่วยงานที่สูงกว่าทันทีสามารถช่วยแก้ไขข้อขัดแย้งนี้ได้อย่างรวดเร็ว หน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าในสถานการณ์นี้จะเป็นบุคคลที่สามที่รับผิดชอบในการแก้ไขข้อพิพาทนี้

รหัสภาษีระบุว่าคุณต้องยื่นเรื่องร้องเรียนต่อหน่วยงานด้านภาษีซึ่งการตัดสินใจของคุณเป็นสิ่งที่ท้าทาย จากร่างนี้การร้องเรียนจะถูกส่งไปยังหน่วยงานระดับสูง

นอกจากนี้ กรณีใดๆ สามารถแก้ไขได้อย่างรวดเร็ว หากการไม่ชำระเงินและค่าปรับทั้งหมดได้รับการคืนเงินก่อนการพิจารณาคดี ในสถานการณ์เช่นนี้ กรณีของคุณจะถูกปิด

การตัดสินใจด้านภาษีใดบ้างที่สามารถท้าทายได้?

ดังนั้นผู้เสียภาษีสามารถอุทธรณ์ฝ่ายบริหารได้:

• ปฏิเสธที่จะดำเนินการลดหย่อนภาษี
• การประเมินค่าปรับและบทลงโทษที่ไม่ถูกต้อง
• การระงับการทำธุรกรรมในบัญชีธนาคารของบริษัท (การปิดกั้นบัญชีธนาคาร)
• การเก็บภาษีจำนวนมาก

หากคุณถูกกล่าวหาว่าเลี่ยงภาษีในวงกว้าง ปัญหานี้จะต้องได้รับการแก้ไขโดยตรงในศาล

การร้องเรียนมีสามประเภทที่เหมาะกับสถานการณ์ที่แตกต่างกัน:

1. การร้องเรียนทั่วไปหากมีการตัดสินใจที่ไม่เป็นไปตามกฎหมายปัจจุบัน
2. อุทธรณ์.หากคำตัดสินด้านภาษีบางอย่างไม่มีผลบังคับใช้ จะมีการยื่นอุทธรณ์
3. ร้องเรียนเกี่ยวกับการกระทำวาดโดยผู้เสียภาษีเมื่อท้าทายการกระทำของพนักงานของหน่วยงานการคลัง

ทนายความด้านข้อพิพาทด้านภาษี: เขาจะช่วยในเรื่องใดและอย่างไร?

คุณจึงตัดสินใจว่าจะต้องตัดสินใจอย่างเร่งด่วน อนิจจา พวกเราส่วนใหญ่ แม้แต่ผู้ที่ทำธุรกิจมาเป็นเวลานาน ก็ไม่เชี่ยวชาญเรื่องภาษีเป็นพิเศษ และไม่สามารถปกป้องผลประโยชน์ของตนเองได้

มาดูกันว่าสามารถช่วยคุณได้อย่างไรบ้าง ประการแรก เขาจะแนะนำคุณเกี่ยวกับปัญหาของคุณ การให้คำปรึกษาจะอยู่ในรูปแบบของการสัมภาษณ์ โดยคุณจะพูดคุยเกี่ยวกับสถานการณ์และทนายความถามคำถามเพื่อชี้แจง ในระหว่างการปรึกษาหารือ มักจะมีการคาดการณ์ตามวัตถุประสงค์ ไม่ว่าปัญหาจะมีอนาคต ไม่ว่าจะสามารถแก้ไขได้ก่อนการพิจารณาคดีหรือในศาล ตามกฎแล้ว มืออาชีพมักจะพูดอย่างเป็นกลางและตรงไปตรงมาเกี่ยวกับผู้มีแนวโน้มจะเป็นลูกค้า แม้ว่าพวกเขาจะเสียใจมากก็ตาม

หลังจากการปรึกษาหารือแล้ว ทนายความด้านข้อพิพาทด้านภาษีจะเจาะลึกปัญหาของคุณโดยละเอียด เอกสารการศึกษา และแนวปฏิบัติด้านตุลาการ จากการวิเคราะห์เชิงลึกดังกล่าว ได้มีการร่างกลยุทธ์สำหรับการแก้ไขปัญหาขึ้น ซึ่งจะนำไปใช้ในขั้นตอนต่อไปของการแก้ไขปัญหา

หลังจากตกลงเรื่องกลยุทธ์กับลูกค้าแล้ว ทนายความก็เริ่มนำกลยุทธ์นี้ไปใช้ในทางปฏิบัติ ขั้นแรก (หากเป็นไปได้) เขาจะใช้กลยุทธ์ในการระงับข้อพิพาทด้านภาษีของคุณก่อนการพิจารณาคดี ในการดำเนินการนี้ เขาได้จัดทำเอกสารขั้นตอนที่จำเป็นทั้งหมด (คำร้องเรียน คำร้อง คำคัดค้าน) และเยี่ยมชมหน่วยงานด้านภาษีที่จัดการกับปัญหาดังกล่าว

หากปัญหาไม่สามารถแก้ไขได้นอกศาลแล้ว ทนายความคดีโต้แย้งเรื่องภาษีกำลังเตรียมการพิจารณาคดีของศาลซึ่งกำลังเกิดขึ้นในศาลอนุญาโตตุลาการ เขาจัดทำคำแถลงข้อเรียกร้อง เลือกฐานหลักฐาน และปกป้องผลประโยชน์ของคุณในทุกขั้นตอนของการพิจารณาคดี หากไม่สามารถบรรลุผลในเชิงบวกในศาลชั้นต้นได้ทนายความจะเตรียมเอกสารเพื่อแก้ไขปัญหานี้ในศาลชั้นต้นและชั้นสาม

โดยสรุป นี่คือการทำงานของทนายความเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษี

การระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดีมีประสิทธิภาพเพียงใด?

ผู้ประกอบการหลายรายค่อนข้างสงสัยเกี่ยวกับขั้นตอนการบริหารเพื่อแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษีเนื่องจากเชื่อว่าวิธีนี้ใช้ไม่ได้ผล ในความเป็นจริง ประสิทธิภาพของวิธีนี้ได้รับการสังเกตโดยผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีจำนวนมากที่มีประสบการณ์และความสามารถที่แตกต่างกัน การชำระหนี้ก่อนการพิจารณาคดีช่วยให้เราปรับปรุงระบบภาษีได้ ทำให้สะดวกยิ่งขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีและสำนักงานสรรพากรเอง ลองดูข้อดีหลักของการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี:

• ตรวจสอบคำถามของคุณอย่างรวดเร็วตามกฎแล้วระยะเวลาในการพิจารณาเรื่องร้องเรียนคือหนึ่งเดือน
• ประหยัดเงิน.การยื่นเรื่องร้องเรียนต่อหน่วยงานที่สูงกว่านั้นฟรีอย่างแน่นอน
• การรักษาความลับที่สมบูรณ์สำนักงานภาษีจะรักษาความลับอย่างสมบูรณ์ ดังนั้นข้อมูลเกี่ยวกับปัญหาของคุณจะไม่เกินขีดจำกัด
• ความเรียบง่ายการระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดีนั้นง่ายกว่าการพิจารณาคดีในศาลมาก
• ประสิทธิภาพ.คุณสามารถดูคำร้องเรียนของคุณในขั้นตอนการพิจารณาได้ตลอดเวลา ซึ่งสามารถทำได้บนเว็บไซต์ Federal Tax Service

ความช่วยเหลือในการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีจาก Norman และ Partners

มีข้อพิพาทด้านภาษีหรือไม่? ไม่รู้จะแก้ยังไง? ติดต่อ หนึ่งในงานชั้นนำคือการให้คำปรึกษาด้านภาษีและการระงับข้อพิพาท ผู้เชี่ยวชาญของบริษัทจะดำเนินการตรวจสอบภาษีในบริษัทของคุณ แก้ไขเอกสารทั้งหมด และจัดทำแผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี หากมีข้อพิพาทเกิดขึ้น เราจะช่วยแก้ไขข้อพิพาทนอกศาลหรือในศาล

ข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีถือเป็นส่วนสำคัญของข้อพิพาททั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการอุทธรณ์การดำเนินการหรือการกระทำของเจ้าหน้าที่ของ Federal Tax Service ขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีเพื่อพิจารณาข้อพิพาทมีกฎระเบียบทางกฎหมายที่เป็นอิสระ ดำเนินการตามขั้นตอนพิเศษและอยู่ภายใต้กฎพิเศษหลายข้อ

ขั้นตอนการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี: จำเป็นหรือไม่?

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษี) ในศิลปะ มาตรา 137 กำหนดทางเลือกที่แตกต่างกันสองทางสำหรับผู้เสียภาษีในการปกป้องสิทธิที่พวกเขาเชื่อว่าถูกละเมิดโดยการกระทำ (หรือการไม่กระทำการ) ของเจ้าหน้าที่ภาษี เช่นเดียวกับการกระทำของพวกเขา (รวมถึงการกำหนดความรับผิดและบทลงโทษที่เกี่ยวข้อง)

หนึ่งในนั้นคือการนำไปใช้กับหน่วยงานตุลาการเพื่อท้าทายการกระทำและการตัดสินใจที่ผิดกฎหมาย ในขณะที่อีกอันเกี่ยวข้องกับการระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดีในรูปแบบของการส่งคำร้องเรียนที่เกี่ยวข้องไปยัง Federal Tax Service ซึ่งเหนือกว่าผู้ตัดสินใจ กำลังถูกอุทธรณ์ กฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดวิธีการอื่นในการคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีก่อนการพิจารณาคดี (ทั้งประชาชนทั่วไปและองค์กรธุรกิจ)

การปฏิบัติตามคำสั่งก่อนการพิจารณาคดีตามข้อ 2 ของศิลปะ ต้องระบุรหัสภาษี 138

นอกจากนี้ยังมีอีก 2 รูปแบบ ซึ่งใช้ขึ้นอยู่กับปัจจัย 2 ประการ คือ

1. การเข้าสู่การกระทำที่ไม่ใช่เชิงบรรทัดฐานมีผลบังคับใช้ทางกฎหมาย
2. ลักษณะของการตัดสินใจและการกระทำที่อาจมีการอุทธรณ์

ดังนั้น บนพื้นฐานของมาตรา 1 ของมาตรา 138 ของรหัสภาษีมีคุณลักษณะของข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีเกี่ยวกับการอุทธรณ์การกระทำของผู้ตรวจภาษีของรัฐบาลกลางในการนำบุคคลเข้าสู่กระบวนการยุติธรรม (หรือปฏิเสธที่จะทำเช่นนั้น) ซึ่งยังไม่ได้รับผลทางกฎหมายและอื่น ๆ ทั้งหมด การตัดสินใจและการดำเนินการของหน่วยงานด้านภาษี ในกรณีแรกจะต้องยื่นอุทธรณ์ ข้อพิพาทอื่น ๆ จำเป็นต้องยื่นเรื่องร้องเรียนง่ายๆ

ขั้นตอนการระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดี: ขั้นตอน

กระบวนการแก้ไขข้อพิพาทประเภทที่อยู่ระหว่างการพิจารณาบนพื้นฐานของศิลปะ รหัสภาษี 139, 139.1, 139.3 และ 140 ประกอบด้วยขั้นตอนต่อไปนี้:

• การจัดทำและยื่นคำร้องเรียนซึ่งแม้ว่าจะดำเนินการกับหน่วยงานระดับสูง (ส่วนใหญ่มักจะไปที่แผนกภูมิภาคของ Federal Tax Service) ก็ดำเนินการผ่านหน่วยงานที่เป็นภาคีของข้อพิพาท
• การตัดสินใจรับเรื่องร้องเรียนเพื่อประกอบการพิจารณาหรือปฏิเสธที่จะพิจารณาในสาระสำคัญเนื่องจากพฤติการณ์ทางกฎหมาย
• การแจ้งเตือนผู้มีส่วนได้เสีย (และก่อนอื่นคือผู้สมัคร) เกี่ยวกับเวลาในการพิจารณาข้อพิพาทเรื่องคุณธรรมวันที่และสถานที่ประชุม
• การนำเสนอหลักฐาน ข้อโต้แย้ง และคำอธิบายเพิ่มเติมโดยผู้สมัคร
• การขอเอกสารเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับคดีจากหน่วยงานระดับล่าง
• การพิจารณาโดยตรง
• การตัดสินใจอย่างมีเหตุผลเกี่ยวกับข้อพิพาทเรื่องภาษีก่อนการพิจารณาคดี
• ส่งมอบคำตัดสินเป็นลายลักษณ์อักษรให้กับผู้สมัคร

กำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนดมีบทบาทสำคัญในกระบวนการระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดี ตัวอย่างเช่นสามารถยื่นเรื่องร้องเรียนได้ก่อนครบกำหนดหนึ่งปีนับจากวันที่ละเมิดสิทธิเท่านั้นและสามารถยื่นอุทธรณ์ได้ก่อนที่การตัดสินใจจะมีผลใช้บังคับ การร้องเรียนจะถูกส่งต่อไปยังหน่วยงานผู้มีอำนาจภายใน 3 วัน ภายในระยะเวลาเดียวกันที่ผู้สมัครจะต้องได้รับหรือส่งคำตัดสินขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับการร้องเรียน

การพิจารณาข้อร้องเรียนถึงคุณธรรม

การปฏิบัติตามข้อร้องเรียนที่ยื่นมาตามข้อกำหนดของศิลปะ 139.2 และ 139.3 ของรหัสภาษีเป็นพื้นฐานสำหรับการยอมรับและการพิจารณาข้อพิพาทตามคุณธรรม ตามกฎทั่วไป การระงับคดีโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของมาตรา ประมวลกฎหมายภาษี 140 ดำเนินการในกรณีที่ไม่มีผู้สมัคร (ซึ่งไม่ได้ขัดขวางไม่ให้เขาเข้าร่วมการตรวจสอบด้วยความคิดริเริ่มของเขาเอง) บนพื้นฐานของเอกสารเหล่านั้นที่นำเสนอโดยหน่วยงานด้านภาษีและบุคคลที่อุทธรณ์การกระทำของเขา

ระยะเวลาทั่วไปในการพิจารณาคดีประเภทนี้ตามลำดับก่อนการพิจารณาคดีตามวรรค 2 ข้อ 6 ข้อ 140 ของรหัสภาษีคือ 15 วันนับจากวันที่ได้รับการร้องเรียนจากหน่วยงานด้านภาษี (วันที่ลงทะเบียนการร้องเรียนหรือประทับตราบริการไปรษณีย์ที่จะมาถึงพร้อมกับวันที่จัดส่ง) อย่างไรก็ตามโดยการตัดสินใจของศีรษะสามารถขยายได้หนึ่งครั้งในช่วงเวลาเดียวกัน ข้อยกเว้นคือการร้องเรียนต่อการกระทำที่บุคคลต้องรับผิดชอบในกรณีนี้ระยะเวลากำหนดไว้ที่ 1 เดือน (วรรค 1 วรรค 6 บทความ 140 ของรหัสภาษี)

การพิจารณาสิ้นสุดลงด้วยการยอมรับการตัดสินใจที่มีเหตุผลตามวรรค 3 ของศิลปะ 140 NK:

• ปฏิเสธที่จะสนองความต้องการของผู้สมัคร;
• การรับรู้การกระทำที่ผิดกฎหมายและอาจถูกยกเลิกหรือแก้ไข;
• ในการประกาศการกระทำ (เฉย) และการตัดสินใจในภายหลังที่ผิดกฎหมาย
• ในการเปลี่ยนแปลงหรือยกเลิกการตัดสินใจของร่างกายในส่วนใดส่วนหนึ่ง

เมื่อเสร็จสิ้นขั้นตอนนี้แล้วเท่านั้นจึงจะสามารถอุทธรณ์ทางกฎหมายเพิ่มเติมได้

ผลลัพธ์

ขั้นตอนบังคับสำหรับการแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษี (ส่วนที่ 7 ของรหัสภาษี) พื้นฐานสำหรับการเริ่มต้นการทบทวนการตัดสินใจหรือการดำเนินการของหน่วยงานด้านภาษีคือการร้องเรียนจากผู้มีส่วนได้เสียโดยพิจารณาจากผลการพิจารณาซึ่งหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าทำการตัดสินใจอย่างใดอย่างหนึ่งตามประมวลกฎหมายภาษี

จนถึงปี 2009 ชุมชนธุรกิจมีสิทธิ์อุทธรณ์ต่อศาลเกี่ยวกับการดำเนินการทางกฎหมายที่ไม่ใช่บรรทัดฐานของบริการทางการเงิน โดยไม่ต้องติดต่อกับหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าก่อน เป็นไปได้ที่จะส่งคำอุทธรณ์ไปยังทั้งอนุญาโตตุลาการและผู้ตรวจการที่กำกับดูแลในเวลาเดียวกัน บริษัทเองก็ตัดสินใจว่าจะต้องทำอย่างไร

ตั้งแต่ปี 2009 เป็นต้นมา การอุทธรณ์คำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษีเพื่อให้ผู้เสียภาษีต้องรับผิดชอบต่อความผิดด้านภาษีสามารถยื่นต่อศาลได้หลังจากที่ได้ยื่นอุทธรณ์ต่อหน่วยงานที่สูงกว่าแล้วเท่านั้น

โดยการสร้างการอุทธรณ์บังคับก่อนการพิจารณาคดี (การบริหาร) ประมวลกฎหมายภาษีไม่ได้ควบคุมแง่มุมขั้นตอนของการดำเนินการนี้อย่างสมบูรณ์และแน่นอน Federal Tax Service ในจดหมายลงวันที่ 2 มิถุนายน 2551 เลขที่ MM-9-3/63 ตั้งข้อสังเกตว่าบรรทัดฐานของบทที่ 19 และ 20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้คำตอบสำหรับคำถามเชิงปฏิบัติจำนวนหนึ่ง : :

• วิธีการจัดรูปแบบจุดเริ่มต้น (สิ้นสุด) ของการดำเนินคดีตามข้อร้องเรียน
• สิทธิและภาระผูกพันในขั้นตอนของผู้สมัครและหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการอุทธรณ์ก่อนการพิจารณาคดีคืออะไร
• ข้อกำหนดสำหรับแบบฟอร์มและเนื้อหาของการร้องเรียนมีอะไรบ้าง
• เมื่อสามารถร้องเรียนได้โดยไม่ต้องคำนึงถึงและผลที่ตามมา ฯลฯ

ในสถานการณ์เช่นนี้ ความใส่ใจต่อประเด็นขั้นตอนที่ดูเหมือนเป็นเรื่องเล็กๆ น้อยๆ มีความสำคัญอย่างยิ่ง

พระราชบัญญัติที่เลือก

ข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการอุทธรณ์ก่อนการพิจารณาคดีภาคบังคับไม่สามารถใช้ได้กับการดำเนินการทางกฎหมายที่ไม่ใช่บรรทัดฐานทุกประเภทของหน่วยงานทางการคลัง ข้อ 5 ของมาตรา 101.2 ของรหัสภาษีแสดงรายการคำตัดสินที่ต้องผ่านขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีอย่างเคร่งครัด ดังนั้น เรากำลังพูดถึงการตัดสินใจให้ประชาชนต้องรับผิดชอบต่อการกระทำผิดด้านภาษีและปฏิเสธที่จะทำเช่นนั้น การดำเนินการทางกฎหมายที่ไม่ใช่บรรทัดฐานอื่น ๆ ของหน่วยงานภาษีของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่จำเป็นต้องมีการอุทธรณ์เบื้องต้นไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า ตัวอย่างเช่น อนุญาโตตุลาการสามารถพิจารณาการกระทำ (เฉยเฉย) ของเจ้าหน้าที่ตรวจสอบโดยไม่ต้องมีการอุทธรณ์ทางปกครอง

ระยะเวลาในการขึ้นศาล (หลังจากปฏิบัติตามขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดี) นับจากวันที่บุคคลที่ทำการตัดสินใจอุทธรณ์ได้ตระหนักถึงการมีผลใช้บังคับ (ข้อ 5 ของข้อ 101.2 ของประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนนี้คำนึงถึงข้อมูลเฉพาะของการมีผลบังคับใช้ของการกระทำซึ่งจำเป็นต้องอุทธรณ์ก่อนการพิจารณาคดีตั้งแต่ปี 2552

การตัดสินใจที่จะนำ (หรือปฏิเสธที่จะนำ) เข้าสู่กระบวนการยุติธรรมในการกระทำความผิดทางภาษีซึ่งเป็นผลมาจากการตรวจสอบภาษีในสถานที่และบนโต๊ะ จะต้องถูกดำเนินการไม่ใช่นับจากวันที่นำมาใช้ แต่นับจากวันที่มีผลใช้บังคับ (ข้อ 7 ของข้อ 101 ข้อ 1 ข้อ 101.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อ 9 ของข้อ 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการมีผลใช้บังคับสำหรับการตัดสินใจข้างต้น:

• หลังจาก 10 วันทำการนับจากวันที่จัดส่ง
• กรณียื่นอุทธรณ์ตั้งแต่วันที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานภาษีที่สูงกว่าทั้งหมดหรือบางส่วน

ตามกฎของวรรค 2 ของมาตรา 139 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีการยื่นอุทธรณ์ก่อนที่คำตัดสินที่ถูกอุทธรณ์จะมีผลใช้บังคับนั่นคือโดยคำนึงถึงเนื้อหาของวรรค 9 ของมาตรา 101 ของภาษี ประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาในการยื่นอุทธรณ์จำกัดอยู่ที่ 10 วันทำการ แม้ว่าคำตัดสินจะถูกอุทธรณ์เพียงบางส่วน แต่ก็จะไม่มีผลใช้บังคับเต็มรูปแบบจนกว่าจะถึงวันที่ได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า

โดยการกำหนดวันที่ออกพระราชบัญญัติและการมีผลใช้บังคับ ผู้บัญญัติกฎหมายจะปรับทิศทางขั้นตอนการดำเนินการการตัดสินใจตั้งแต่วันที่ออกไปจนถึงเวลาที่มีผลใช้บังคับ ดังนั้นความต้องการในการชำระภาษีค่าปรับและค่าปรับจะถูกส่งภายใน 10 วันทำการหลังจากการตัดสินใจมีผลใช้บังคับ (ข้อ 2 ของข้อ 70 ข้อย่อย 2, 3 ของข้อ 101.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นวันที่มีผลใช้บังคับของการตัดสินใจยังกำหนดระยะเวลาในการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีค่าปรับและค่าปรับ ()

หากมีการเรียกร้องด้วยเหตุผลใดเหตุผลหนึ่งก่อนการพิจารณาอุทธรณ์ (ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจที่ไม่ได้มีผลบังคับใช้) ศาลจะถือว่าสิ่งเหล่านั้นไม่ถูกต้อง

การปฏิบัติงานด้านตุลาการและอนุญาโตตุลาการ

ยุบแสดง

FAS Moscow District ตามมติลงวันที่ 16/04/2008 เลขที่ KA-A40/3094-08 ตอบสนองคำขอของบริษัทที่ต้องการยกเลิกข้อเรียกร้องของผู้ตรวจสอบในการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ และค่าปรับลงวันที่ 17/04/2005 ในเวลาเดียวกันอนุญาโตตุลาการตั้งข้อสังเกตว่า 02.04 ในปี 2550 องค์กรได้รับคำตัดสินจากหน่วยงานการคลังให้นำภาระภาษีมาใช้และในวันที่ 16 เมษายน 2550 ได้ยื่นอุทธรณ์ ตามบทบัญญัติของวรรค 2, 6, 7 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การกระทำที่อุทธรณ์ไม่ได้มีผลใช้บังคับทางกฎหมาย ผู้ตรวจภาษีที่ทำการตัดสินใจไม่มีสิทธิ์ดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการจนกว่าจะถึงวันที่มีผลใช้บังคับ ซึ่งหมายความว่าข้อเรียกร้องถูกส่งไปโดยไม่มีเหตุทางกฎหมาย

อนุญาโตตุลาการของเขต FAS มอสโกแสดงความเห็นที่คล้ายกันในมติลงวันที่ 27 มีนาคม พ.ศ. 2551 เลขที่ KA-A40/2481-08

กำหนดเวลา "การร้องเรียน"

มาตรา 139 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกำหนดเวลาสามประการในการยื่นเรื่องร้องเรียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า (ดูตารางที่ 1)

คุณสามารถอุทธรณ์การกระทำ (เฉย) ของเจ้าหน้าที่ตลอดจนการดำเนินการทางกฎหมายที่ไม่ใช่บรรทัดฐานได้ภายในสามเดือนนับจากวันที่บุคคลนั้นทราบหรือควรได้เรียนรู้เกี่ยวกับการละเมิดสิทธิของเขา ข้อยกเว้นคือการตัดสินใจที่จะระงับ (หรือปฏิเสธที่จะระงับ) ต้องรับผิดชอบต่อความผิดทางภาษีกำหนดเวลาในการอุทธรณ์ซึ่งกำหนดไว้ในวรรค 3 และ 4 ของข้อ 2 ของมาตรา 139 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใช่ มีให้:

• 10 วันทำการนับจากวันที่ส่งคำสั่งอุทธรณ์ที่ยังไม่มีผลใช้บังคับ
• 1 ปี นับแต่วันที่คำวินิจฉัยอุทธรณ์คำวินิจฉัยที่มีผลใช้บังคับ

ผู้เสียภาษีจะพิจารณาอย่างอิสระว่าเมื่อใดจึงควรอุทธรณ์การกระทำนี้: ก่อนหรือหลังมีผลใช้บังคับ อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่า:

• การตัดสินใจที่มีผลใช้บังคับจะถูกดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการอุทธรณ์ต่อหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าเว้นแต่ว่าคำขอขององค์กรในการระงับการดำเนินการจะได้รับการตอบสนอง (ข้อ 3 ของมาตรา 138 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การอุทธรณ์ภาคบังคับก่อนการพิจารณาคดีเพื่อให้มีการตรวจสอบที่สูงขึ้นนั้นมีไว้สำหรับกรณีที่คำตัดสินไม่ได้อุทธรณ์ในการอุทธรณ์และมีผลบังคับใช้

มาตรา 101.4 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในทางปฏิบัติ คำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการอุทธรณ์โดยการยื่นอุทธรณ์ต่อการตัดสินใจตามมาตรา 101.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความจริงก็คือมาตรา 100.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนการพิจารณากรณีความผิดที่ระบุระหว่างการตรวจสอบภาษีและมาตรการควบคุมทางการเงินอื่น ๆ:

• การละเมิดที่เห็นได้ชัดในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะหรือสนามจะพิจารณาในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 101 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ความผิดที่พบอันเป็นผลมาจากมาตรการควบคุมภาษีอื่น ๆ (ยกเว้นที่กำหนดไว้ในมาตรา 120, 122 และ 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะได้รับการจัดการตามมาตรา 101.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ ทั้งสองบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 101 และ 101.4 กำหนดให้มีการออกการตัดสินใจในการรับผิดชอบ (หรือปฏิเสธ) ในการกระทำความผิดทางภาษี

เนื่องจากวันที่ออกและมีผลใช้บังคับแตกต่างกันตามผลการตรวจสอบทางการเงินรหัสภาษีไม่ได้กำหนดระยะเวลาที่มีผลใช้บังคับสำหรับการตัดสินใจตามมาตรา 101.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแตกต่างจากวันที่ ของการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมของพวกเขา ในเวลาเดียวกันพวกเขาไม่อยู่ภายใต้ขั้นตอนที่กำหนดไว้ในมาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของมาตรา 100.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กล่าวอีกนัยหนึ่งบทบัญญัติของรหัสภาษีไม่อนุญาตให้มีการกำหนดช่วงเวลาที่การตัดสินใจตามมาตรา 101.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือว่าไม่มีผลบังคับใช้ซึ่งจะขัดขวางการอุทธรณ์โดยการยื่น อุทธรณ์. ควรสังเกตด้วยว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมประเด็นการตั้งค่าข้อกำหนดแตกต่างกัน ตามวรรค 10 ของข้อ 101.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อกำหนดในการจ่ายค่าปรับนั้นเกิดขึ้นจากการตัดสินใจและการเรียกร้องตามผลการตรวจสอบภาษีจะถูกส่งภายใน 10 วันนับจาก วันที่มีผลใช้บังคับของการตัดสินใจที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 2 ของข้อ 70 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสมบัติของการอุทธรณ์

ลักษณะเฉพาะของการอุทธรณ์คือพวกเขาจะถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีที่ทำการตัดสินใจอุทธรณ์ซึ่งภายในสามวันหลังจากได้รับการอุทธรณ์จะต้องส่งพร้อมวัสดุทั้งหมดไปตรวจสอบที่สูงขึ้น (ข้อ 3 ของมาตรา 139 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การละเมิดขั้นตอนข้างต้นในการยื่นอุทธรณ์นั้นไม่เป็นอันตรายอย่างที่คิดเมื่อเห็นแวบแรก

พูดเมื่อวันที่ 3 ธันวาคม 2551 ในการประชุมสภาผู้เชี่ยวชาญทางวิทยาศาสตร์ของหอการค้าที่ปรึกษาภาษีรองหัวหน้ากรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลัง Sergei Razgulin ว่าหากคำอุทธรณ์ถูกส่งโดยตรงไปยังผู้สูงกว่า หน่วยงานด้านภาษีจะถือว่าถูกฟ้องโดยฝ่าฝืนขั้นตอนซึ่งจะนำไปสู่การพิจารณาปฏิเสธตามขั้นตอน

การร้องเรียนลงนามโดยผู้เสียภาษีหรือตัวแทนของเขา (ในกรณีนี้แนบหนังสือมอบอำนาจ) ระบุถึงหัวข้อของการอุทธรณ์และระบุข้อเท็จจริงที่อ้างถึงในการป้องกัน การไม่มีรายละเอียดบังคับเหล่านี้ Sergei Razgulin ตั้งข้อสังเกตยังทำให้เกิดการปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามคำอุทธรณ์ด้วยเหตุผลด้านขั้นตอน

โอกาสในการยื่นเรื่องร้องเรียน ทางไปรษณีย์กระทรวงการคลังระบุในหนังสือลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 03-02-07/1-350 ในกรณีนี้วันที่ส่งถือเป็นวันที่ส่งทางไปรษณีย์พร้อมกับรายการเนื้อหา

เนื่องจากระยะเวลา 10 วันในการยื่นอุทธรณ์จะคำนวณจากวันที่ส่งคำตัดสิน จึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องดำเนินการตามขั้นตอนนี้ ตามวรรค 13 ของมาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำเนาการดำเนินการของหน่วยงานทางการคลังจะถูกส่งต่อเมื่อได้รับหรือโอนด้วยวิธีอื่นที่ระบุวันที่ บริษัท ได้รับ

ฝ่ายการเงินในจดหมายลงวันที่ 02.06.2008 ฉบับที่ 03-02-08-12 ชี้แจงว่าการตัดสินใจ“ ถือว่าเกิดขึ้นหลังจากหกวันนับจากวันที่ส่งจดหมายลงทะเบียน (ข้อ 3 ของข้อ 46 ข้อ 5 ของข้อ 68 , หน้า 6, มาตรา 69 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือในวันที่หกนับจากวันที่ส่งจดหมายลงทะเบียน (ข้อ 5 ของมาตรา 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เห็นได้ชัดว่าคำชี้แจงของกระทรวงการคลังมุ่งเป้าไปที่การแก้ไขสถานการณ์ที่ผู้เสียภาษีหลีกเลี่ยงการรับคำตัดสินเป็นหลัก อย่างไรก็ตามไม่มีเหตุผลในการขยายบทบัญญัติของมาตรา 46, 68, 69 รวมถึงวรรค 5 ของมาตรา 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไปจนถึงขั้นตอนในการส่งสำเนาการตัดสินใจตามผลของ การตรวจสอบภาษีซึ่งควบคุมโดยวรรค 13 ของมาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อส่งสำเนาการกระทำทางไปรษณีย์ ระยะเวลาในการอุทธรณ์จะถูกนับจากช่วงเวลาที่ผู้เสียภาษีได้รับจริง และไม่ใช่จากวันที่ชำระเงิน

เพื่อเป็นข้อโต้แย้งเพิ่มเติมในกรณีที่มีข้อพิพาท เราจะจัดให้มีการเปรียบเทียบกับกฎสำหรับการตัดสินใจตามผลของมาตรการควบคุมภาษีอื่น ๆ (ข้อ 11 ข้อ 101.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎเหล่านี้ตรงกันข้ามกับวรรค 13 ของมาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโดยตรงว่าหาก บริษัท หลีกเลี่ยงการรับสำเนาการตัดสินใจจะถูกส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนและถือว่าได้รับหลังจาก 6 วันนับจากวันที่ ของการส่ง ความแตกต่างในกฎระเบียบทางกฎหมายเกิดจากความจริงที่ว่าในกรณีนี้วันที่ส่งมอบการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบภาษีนั้นได้รับการกำหนดไว้อย่างแม่นยำเพื่อคำนวณวันที่มีผลใช้บังคับ (ข้อ 9 ของมาตรา 101 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การมีส่วนร่วมในการพิจารณาเรื่องร้องเรียน

อีกประเด็นที่สำคัญคือการมีส่วนร่วมของผู้เสียภาษีในการพิจารณาเนื้อหาในการร้องเรียนของเขา

ตัวแทนของกระทรวงการคลังระบุว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับภาระหน้าที่ในการตรวจสอบที่สูงขึ้นเพื่อแจ้งให้ผู้ยื่นคำร้องทราบเกี่ยวกับวันที่และสถานที่พิจารณารวมถึงการมีส่วนร่วมในการพิจารณา เอกสารการร้องเรียน

ในเวลาเดียวกันหากไม่มีมาตรการที่จะทำให้ผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมในการพิจารณาวัสดุของตนการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบอาจถูกประกาศว่าผิดกฎหมาย (มาตรา 14 ของมาตรา 101 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) อย่างไรก็ตาม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อกำหนดโดยตรงเดียวกันเพื่อให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีมีส่วนร่วมในการดำเนินการร้องเรียนต่อการตัดสินใจครั้งนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีมีจุดยืนที่คล้ายกัน

ส่วนเอกสาร

ยุบแสดง

หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 2 มิถุนายน 2551 เลขที่ MM-9-3/63

ประมวลกฎหมายแห่งสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางการบริหารกำหนดให้บุคคลหรือตัวแทนทางกฎหมายของเขาปรากฏตัวขึ้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจในกรณีที่พิจารณาคำร้องเรียน ขณะเดียวกันก็มีหลักจรรยาบรรณ (หมายถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - บันทึกของผู้เขียน)ขั้นตอนนี้ไม่ได้มีไว้สำหรับ แต่กรณีต่างๆ มักเกิดขึ้นเมื่อจำเป็นต้องมีการมีส่วนร่วมของคู่กรณีในข้อพิพาทด้านภาษีเมื่อพิจารณาคำร้องเรียน

ส่วนที่ 2 ของมาตรา 45 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าทุกคนมีสิทธิที่จะปกป้องสิทธิและเสรีภาพของตนไม่ว่าจะด้วยวิธีใดก็ตามที่กฎหมายไม่ห้าม คำแนะนำประการหนึ่งที่เป็นไปได้ หากผู้เสียภาษีสนใจที่จะเข้าร่วมในการพิจารณาเอกสารร้องเรียน คือการยื่นคำร้องเป็นลายลักษณ์อักษร (โดยควรมีเหตุผลสำหรับความสำคัญของการแสดงตน) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กล่าวถึงการปฏิบัติดังกล่าว แต่ก็ไม่ได้ยกเว้นความเป็นไปได้ เนื่องจากไม่มีกฎหมายกรณีใดที่ยืนยันพันธกรณีในการเปิดโอกาสให้ผู้ร้องเรียนมีส่วนร่วมในการพิจารณา คำร้องดังกล่าวจะเพิ่มความเป็นไปได้ที่การอุทธรณ์จะได้รับการพิจารณาต่อหน้าผู้เสียภาษี

วินิจฉัยเรื่องร้องเรียน

วรรค 2 ของมาตรา 140 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุประเภทของการตัดสินใจที่เกิดขึ้นภายหลังการพิจารณาอุทธรณ์ ดังนั้นผู้ตรวจสอบที่สูงกว่าจึงมีสิทธิ:

1. ปล่อยให้การตัดสินใจไม่เปลี่ยนแปลงและการร้องเรียนไม่พอใจ
2. ยกเลิกหรือเปลี่ยนแปลงคำวินิจฉัยทั้งหมดหรือบางส่วน และทำการตัดสินใจใหม่ในเรื่องนั้น
3. ล้มล้างคำตัดสินและยุติการพิจารณาคดี

คุณควรให้ความสนใจกับสถานการณ์เมื่อการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบภาษีถูกยกเลิกโดยสิ้นเชิงและหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าจะจัดทำใหม่ ฉันควรอุทธรณ์ต่อ Federal Tax Service ก่อนหรือไม่ ปรากฏว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิอุทธรณ์ต่อศาลได้ทันที ผู้บัญญัติกฎหมายไม่ได้เสนอเงื่อนไขสำหรับการดำเนินการต่อ "การวิ่งมาราธอน" ก่อนการพิจารณาคดีและองค์กรปฏิบัติตามข้อกำหนดในการยื่นเรื่องร้องเรียนในลักษณะที่กำหนดในวรรค 5 ของข้อ 101.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการร้องเรียน ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ได้รับ(ข้อ 3 ของบทความ 140 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หลังจากมีผลบังคับใช้แล้ว จะถูกส่งไปยังผู้ตรวจที่ทำการตัดสินใจเบื้องต้นภายใน 3 วัน นอกจากนี้ ภายใน 3 วัน นับแต่วันที่รับเรื่องจะมีการรายงานเป็นลายลักษณ์อักษรถึงผู้ยื่นคำร้องด้วย

ระยะเวลาในการตัดสินเรื่องร้องเรียนอาจขยายออกไปได้ไม่เกิน 15 วันทำการ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเหตุผลเดียวสำหรับการขยายเวลาดังกล่าว - การได้รับเอกสาร (ข้อมูล) ที่จำเป็นในการพิจารณาการร้องเรียนจากหน่วยงานภาษีระดับล่าง ผู้บัญญัติกฎหมายกำลังพยายามกำจัดความเป็นไปได้ในการใช้ระยะเวลาที่กำหนดในการขอเอกสาร (ข้อมูล) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีจากคู่สัญญาหรือบุคคลอื่นรวมทั้งดำเนินการตรวจสอบเพิ่มเติมจริง

การพลาดกำหนดเวลาในการพิจารณาอุทธรณ์ไม่ได้ทำให้การตัดสินใจของการตรวจสอบที่สูงขึ้นเป็นโมฆะ (ผิดกฎหมาย) และไม่ได้นำไปสู่การมีผลใช้บังคับของการตัดสินใจโดยอัตโนมัติตามผลการตรวจสอบภาษี

เราไม่สามารถเห็นด้วยกับความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญบางคนว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะมีการลงโทษในช่วงเวลานับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาในการตัดสินใจจนกว่าจะมีการยอมรับจริงโดยหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า ไม่ว่ามันจะดูยุติธรรมแค่ไหนก็ตาม บทลงโทษเกิดจากการค้างชำระ การเบี่ยงเบนใด ๆ จากขั้นตอนนี้จะต้องกำหนดไว้โดยเฉพาะในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับที่กำหนดไว้ในกรณีของการใช้คำชี้แจงจากการเงิน ภาษี หรือหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ (ข้อ 8 ของมาตรา 75 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

หากพ้นระยะเวลาการพิจารณาอุทธรณ์ไปแล้วจะไม่สามารถดำเนินการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบภาษีได้เนื่องจากจะต้องดำเนินการตั้งแต่วันที่มีผลใช้บังคับเท่านั้น (ข้อ 1 ของข้อ 101.3 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าฝ่าฝืนกำหนดเวลาในการตัดสินใจเกี่ยวกับการอุทธรณ์ ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อประกาศว่าการละเลยของผู้ตรวจที่สูงกว่านั้นผิดกฎหมาย

กำหนดเวลาในการไปศาล

เมื่อใช้สิทธิในการอุทธรณ์ต่อศาลผู้เสียภาษีจะได้รับคำแนะนำจากทั้งบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาที่เกี่ยวข้องและบทบัญญัติของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูตารางที่ 1)

ตามที่ระบุไว้ข้างต้น ตามวรรค 5 ของมาตรา มาตรา 101.2 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาในการขึ้นศาลจะคำนวณจากวันที่บุคคลซึ่งเกี่ยวข้องกับการตัดสินใจที่จะระงับ (หรือปฏิเสธที่จะระงับ) ต้องรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษีได้ตระหนักถึง มีผลใช้บังคับ

มาตรา 198 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า คำขอให้ยกเลิกการกระทำของหน่วยงานด้านภาษีสามารถยื่นต่อศาลอนุญาโตตุลาการได้ภายในสามเดือนนับจากวันที่ผู้สมัครทราบถึงการละเมิดสิทธิและผลประโยชน์อันชอบด้วยกฎหมายของเขา เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง กำหนดเวลาในการยื่นคำร้องที่พลาดไปด้วยเหตุผลที่ถูกต้อง ศาลอาจขอคืนสถานะได้

แน่นอนว่าระยะเวลาหนึ่งปีในการอุทธรณ์คำตัดสินที่มีผลใช้บังคับนั้นไม่สัมพันธ์กับระยะเวลา 3 เดือนที่ให้สิทธิในการขึ้นศาลในลักษณะที่กำหนดโดยส่วนที่ 4 ของมาตรา 198 ของอนุญาโตตุลาการ รหัสขั้นตอนของสหพันธรัฐรัสเซียมีความเสี่ยงที่จะพลาดกำหนดเวลาในการขึ้นศาล ข้อสรุปที่มีอยู่ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดลงวันที่ 20 พฤศจิกายน พ.ศ. 2550 ฉบับที่ 8815/50 สามารถใช้ได้กับสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา อนุญาโตตุลาการระบุว่าควรใช้ระยะเวลาที่กำหนดไว้ในส่วนที่ 4 ของมาตรา 198 ของประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎของประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดระยะเวลาในการยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อปกป้องสิทธิที่ถูกละเมิดไม่สามารถแทรกแซงการใช้สิทธิในการแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษีนอกศาลได้

คำถามที่ยาก

จนถึงปัจจุบัน คำถามเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการประเมินภาษีและบทลงโทษเพิ่มเติมโดยผู้ตรวจสอบที่สูงกว่าในจำนวนที่มากกว่าการตัดสินใจครั้งแรกยังไม่ได้รับการแก้ไขอย่างชัดเจน

การปฏิบัติงานด้านตุลาการและอนุญาโตตุลาการ

ในมติลงวันที่ 01.03.2007 เลขที่ A29-4792/2006A FAS ของเขต Volga-Vyatka ได้ข้อสรุปว่าจากเนื้อหาของอนุวรรค 4 ของวรรค 2 ของมาตรา 140 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดย โดยอาศัยผลการพิจารณาเรื่องร้องเรียนแล้วผู้ตรวจสอบที่สูงขึ้นมีสิทธิที่จะเปลี่ยนแปลงคำวินิจฉัยหรือตัดสินใจใหม่ได้ มิได้เป็นไปตามว่าการปรับเปลี่ยนจะเป็นไปในทิศทางเดียวกับการลดภาระภาษีของบริษัทเท่านั้น

ในทางปฏิบัติ ไม่เพียงแต่จะเรียกเก็บภาษีและค่าปรับเพิ่มเติมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกรณีอื่น ๆ ของการกำจัดข้อบกพร่องแบบ "โปรงบประมาณ" ในการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบภาษี (การกำจัดข้อผิดพลาดทางบัญชี ข้อผิดพลาดในการกระทำผิดที่มีคุณสมบัติ ฯลฯ .) ตามหลักฐานของเนื้อหาของการพิจารณาคดี

แน่นอนว่ากรณีดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในการอุทธรณ์ของศาล (อนุญาโตตุลาการจะไม่เพิ่มภาระภาษีที่กำหนดโดยคำตัดสินที่โต้แย้ง) ดังนั้นผู้เสียภาษีที่เคยปฏิบัติตามขั้นตอนการพิจารณาคดีโดยส่วนใหญ่จะต้องระมัดระวังอย่างมากเกี่ยวกับความแตกต่างของการอุทธรณ์ด้านการบริหาร

ให้เรานำเสนอข้อสรุปของ Sergei Razgulin ในประเด็นขอบเขตการแก้ไขการตัดสินใจ ดังนั้นตัวแทนกระทรวงการคลังกล่าวว่าหากเป็นผลมาจากการตรวจสอบภาษีการดำเนินคดีถูกปฏิเสธ (ประเมินภาษีและบทลงโทษ) หรือมีการตัดสินใจในการดำเนินคดี แต่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์เฉพาะการตรวจสอบที่สูงขึ้น ไม่มีสิทธิ์ที่จะถือว่าบริษัทต้องรับผิดต่อองค์ประกอบที่ไม่ได้ระบุอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบ เพราะเป็นเรื่องร้องเรียนที่อยู่ระหว่างการพิจารณาไม่ใช่วัสดุการตรวจสอบ

บทสรุป

โดยสรุป เราทราบว่าจนถึงขณะนี้มีข้อความในสิ่งพิมพ์ว่าหน่วยงานด้านภาษีได้รับคำแนะนำในการทำงานจริงตามข้อบังคับสำหรับการพิจารณาข้อพิพาทในการพิจารณาคดีก่อนการพิจารณาคดีซึ่งได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงภาษีและภาษี ลงวันที่ 17 สิงหาคม 2544 เลขที่ BG-3-14/290 อย่างไรก็ตาม มีข้อบังคับในภายหลังสำหรับการพิจารณาคำขอและการร้องเรียนของนิติบุคคลและบุคคลต่อการกระทำหรือการไม่กระทำการ ตลอดจนต่อต้านการกระทำที่มีลักษณะที่ไม่เป็นบรรทัดฐานของหน่วยงานภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในลักษณะวิสามัญฆาตกรรมที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service เมื่อวันที่ 24 มีนาคม 2549 หมายเลข SAE-4-08/44dsp@# ซึ่งมีเครื่องหมาย "chipboard"

ในเงื่อนไขที่บังคับใช้ขั้นตอนการอุทธรณ์ก่อนการพิจารณาคดี ดูเหมือนว่ากฎระเบียบดังกล่าวควรกลายเป็นเอกสารที่เปิดเผยต่อสาธารณะ (สาธารณะ) การเข้าถึงข้อมูลนี้อย่างเปิดเผยจะช่วยให้ผู้เสียภาษีที่มีความน่าจะเป็นในระดับสูงสามารถคาดการณ์การดำเนินการของหน่วยงานด้านภาษีและวางแผนของตนเองได้ ซึ่งจะช่วยเพิ่มความมั่นใจในความสัมพันธ์ของขั้นตอนมากขึ้น

เชิงอรรถ

ยุบแสดง

สิ่งเหล่านี้มีความเกี่ยวข้องมากขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2552 เมื่อการอุทธรณ์ก่อนการพิจารณาคดีไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่ากลายเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการอุทธรณ์การพิจารณาคดีต่อไป ที่ให้ไว้ ขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีสำหรับข้อพิพาทด้านภาษีได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 137-FZ เมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม พ.ศ. 2549 "ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและส่วนที่สองของรหัสภาษี..."

ดังนั้นภายในกรอบของขั้นตอนสำหรับการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีตามข้อ 5 ของข้อ 101.2 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีสิทธิ์อุทธรณ์คำตัดสินเพื่อดำเนินคดีกับความผิดทางภาษีใน ศาลหลังจากอุทธรณ์คำตัดสินนี้ต่อหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าเท่านั้น ในกรณีที่อุทธรณ์คำตัดสินดังกล่าวในศาล ระยะเวลาในการยื่นคำร้องต่อศาลจะคำนวณจากวันที่บุคคลที่ทำการตัดสินใจนี้ทราบถึงการมีผลใช้บังคับ

การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีดังนั้นจึงมีความเกี่ยวข้องว่าก่อนที่จะมีการแนะนำขั้นตอนนี้สำหรับการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี ผู้เสียภาษีแทบไม่ได้ใช้การอุทธรณ์ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า เนื่องจากความหมายของการอุทธรณ์ดังกล่าวไม่ชัดเจน - หน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าภายใน กรอบนโยบายการคลังที่นำมาใช้ไม่ได้ยกเลิกการตัดสินใจของผู้ที่ต่ำกว่า

การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีตามกฎแล้วจะไม่นำผลลัพธ์ที่เป็นบวกมาในรูปแบบของการยกเลิกการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าอย่างไรก็ตามมีคุณสมบัติหลายประการเนื่องจากจำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องดำเนินการอย่างถูกต้อง:

· การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีบังคับตามกฎหมายหากเกี่ยวข้องกับการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีที่จะดำเนินคดีหรือปฏิเสธที่จะดำเนินคดี

• ภายใน ข้อพิพาทเรื่องภาษีก่อนการพิจารณาคดีจำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องแสดงสถานะทางกฎหมายที่ถูกต้องและหลักฐานทั้งหมดที่แสดงว่าผู้เสียภาษีถูกต้อง หากไม่ดำเนินการนี้ ศาลอาจระบุในภายหลังว่าหน่วยงานด้านภาษีได้ทำการตัดสินใจอย่างถูกต้องตามกฎหมายโดยพิจารณาจากเอกสารที่มีอยู่ แต่ไม่มีการนำเสนอเอกสารอื่น ๆ ต่อหน่วยงานด้านภาษี นั่นคือการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีที่ถูกต้องจะสร้างกระดานกระโดดสำหรับการท้าทายการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในศาลต่อไป

ทนายความด้านภาษีของสำนักกฎหมาย "Yuristocrat" มีแนวทางปฏิบัติที่ประสบความสำเร็จหลายปีในการจัดการกับข้อพิพาทด้านภาษีด้วยต้นทุนการให้บริการที่ค่อนข้างต่ำสำหรับการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี หลายคนทำงานในหน่วยงานด้านภาษีและรู้สถานการณ์อย่างสมบูรณ์จาก ด้านใน ติดต่อผู้เชี่ยวชาญของสำนักกฎหมาย “Yuristocrat” เพื่อแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี

2. การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี - กำหนดเวลา

ตามข้อ 3 ของมาตรา 140 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานด้านภาษีจะพิจารณาคำร้องเรียนภายใน 1 (หนึ่ง) เดือน ระยะเวลานี้อาจขยายออกไปได้ไม่เกิน 15 (สิบห้า) วันเพื่อรับข้อมูลจากหน่วยงานด้านภาษีระดับล่าง

3. ข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี - ขั้นตอน

1. เอกสารจากคุณสำหรับการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี:

ใบรับรอง OGRN;

เอกสารประกอบ

วัสดุกรณีหลัก (รายงานการตรวจสอบ การตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี สัญญา การสมัคร การกระทำ คำสั่งจ่ายเงิน ใบแจ้งหนี้ ฯลฯ );

2. จากเอกสารที่ให้มา ที่ปรึกษาด้านภาษีของเราจะเตรียมการคัดค้านรายงานการตรวจสอบและเลือกชุดเอกสารที่จำเป็นเพื่อยืนยันสถานะทางกฎหมายของผู้เสียภาษี

3. ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีของเรากำลังเตรียมยื่นอุทธรณ์คำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษี

4. ข้อพิพาทเรื่องภาษีก่อนการพิจารณาคดี - การค้ำประกัน

งานที่ยอดเยี่ยมของเรารับประกันด้วยประสบการณ์ที่กว้างขวางในการตั้งถิ่นฐานของเรา ข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี.

5. การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี - ผลลัพธ์

ผลลัพธ์ของการบริการสำหรับการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีคือ:

ตำแหน่งที่เตรียมไว้ซึ่งเป็นจุดเริ่มต้นในการก้าวไปสู่ขั้นตอนของข้อพิพาทด้านภาษีตุลาการ

การตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้น

6. การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี - ต้นทุน

ราคาของการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับแพ็คเกจบริการ:

ชื่อบริการ	ค่าบริการ
การปรึกษาหารือกับทนายความด้านภาษีในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับข้อพิพาทด้านภาษีอนุญาโตตุลาการ	4,000 รูเบิล / ชั่วโมง
การสนับสนุนทางกฎหมายในการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่โดยทนายความด้านภาษี การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี ระยะเวลาสูงสุด 2 เดือน ระยะเวลานี้สามารถขยายได้สูงสุดสี่เดือนและในกรณีพิเศษ - สูงสุดหกเดือน (มาตรา 6 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	30,000 รูเบิล
การคัดค้านผลการตรวจสอบภาษีโดยทนายความด้านภาษีศึกษารายงานการตรวจสอบ ยื่นเอกสารเพิ่มเติม วิเคราะห์ความถูกต้องตามกฎหมายของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม	15,000 รูเบิล
การตัดสินใจปฏิเสธการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม การตัดสินใจนำ/ปฏิเสธที่จะนำภาระภาษี	15,000 รูเบิล
ร่างคำอุทธรณ์โดยทนายความด้านภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าการตัดสินใจปฏิเสธการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม การตัดสินใจนำ/ปฏิเสธที่จะนำความรับผิดทางภาษี ดำเนินการอุทธรณ์ซึ่งเป็นตัวแทนของผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีในหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า ข้อพิพาทเรื่องภาษีก่อนการพิจารณาคดี	25,000 รูเบิล

Zdmitrovich Alexandra Sergeevna, Marchenkova Veronika Yuryevna, Tsvetkova Natalya Evgenevna,

นักศึกษาชั้นปีที่ 3 คณะนิติศาสตร์

รัฐสหพันธรัฐ

สถาบันงบประมาณการศึกษา

การศึกษาวิชาชีพชั้นสูง

“มหาวิทยาลัยการเงิน

ภายใต้รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย"

โทรศัพท์ติดต่อ: 8 968 895 30 32

อีเมล: เล็กซี่07@ จดหมาย. รุ

ส่วน:การสนับสนุนทางกฎหมายสำหรับกิจกรรมทางการเงินของรัฐ

การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี: สถานะปัจจุบันและแนวโน้มการพัฒนา

บทความนี้เกี่ยวข้องกับปัญหาที่เกิดขึ้นในด้านการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี งานนี้เน้นข้อบกพร่องของกลไกที่มีอยู่ วิเคราะห์สถานะปัจจุบัน แนวโน้ม และเสนอแนะวิธีแก้ปัญหาที่เกิดขึ้นในทางปฏิบัติ

บทความนี้เกี่ยวข้องกับปัญหาที่เกิดขึ้นในพื้นที่ของการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี ในงานนี้จะมีการสังเกตข้อบกพร่องของกลไกที่มีอยู่วิเคราะห์สถานการณ์ปัจจุบันโอกาสและวิธีการแก้ไขปัญหาที่เกิดขึ้นในทางปฏิบัติ

คำสำคัญ: ขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีเพื่อแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษี การไกล่เกลี่ย หน่วยงานด้านภาษี ผู้เสียภาษี การอุทธรณ์ การตรวจสอบโต๊ะและภาคสนาม กฎหมายภาษี ร่างกฎหมาย

ขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีเพื่อแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษีมีผลบังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ต้นปี 2552 ขั้นตอนนี้รวมถึงการตัดสินใจอุทธรณ์ที่ทำขึ้นจากผลการตรวจสอบโดยหน่วยงานด้านภาษีไปยังหน่วยงานที่สูงกว่า

การระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีเป็นชุดของมาตรการที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการพิจารณาคำอุทธรณ์ของพลเมืองและการดำเนินการภายในของแผนก ดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีในลักษณะการบริหาร เพื่อแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี

ขั้นแรก เราควรพิจารณาโดยย่อถึงขั้นตอนที่มีอยู่สำหรับการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดี

ปัจจุบันตามมาตรา. มาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการดำเนินการตามกฎระเบียบก่อนการพิจารณาคดีสำหรับความผิดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะและภาคสนาม

ตามมาตรา 5 ของมาตรา มาตรา 101.2 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตัดสินใจที่จะนำ / ปฏิเสธที่จะนำเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมเนื่องจากการกระทำความผิดในด้านภาษีสามารถถูกท้าทายในศาลได้หลังจากอุทธรณ์ต่อหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าเท่านั้น ระยะเวลาในการยื่นคำร้องต่อศาลจะคำนวณจากวันที่บุคคลที่ทำการตัดสินใจนี้ทราบถึงการมีผลใช้บังคับ

จากนี้ไปผู้เสียภาษีเมื่อไปศาลจะต้องยืนยันข้อเท็จจริงของการผ่านกระบวนการระงับข้อพิพาทที่เกิดขึ้นก่อนการพิจารณาคดี: การยื่นคำร้องต่อศาลควรแนบเอกสารที่ยืนยันข้อเท็จจริงของ นำไปใช้กับหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าเพื่ออุทธรณ์คำตัดสินที่ทำไปแล้ว หากไม่มีการระบุข้อมูลดังกล่าว ศาลจะไม่พิจารณาคำร้องดังกล่าว อย่างไรก็ตาม การปฏิเสธไม่ได้ทำให้ผู้สมัครไม่สามารถสมัครใหม่ได้หลังจากผ่านขั้นตอนการระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดี

ไม่มีกลไกในการพิจารณาข้อร้องเรียนและการตัดสินใจในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 140 และ 141 กำหนดเฉพาะประเด็นหลักเท่านั้น ดังนั้นตามผลการพิจารณาอุทธรณ์คำตัดสินหรือการร้องเรียนต่อการตรวจสอบหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นหรือเจ้าหน้าที่ระดับสูงมีสิทธิ์ที่จะ: - ปล่อยให้การตัดสินใจไม่เปลี่ยนแปลงและการร้องเรียนไม่พอใจ; - ยกเลิกหรือเปลี่ยนแปลงการตัดสินใจทั้งหมดหรือบางส่วนและทำการตัดสินใจใหม่ (ยกเลิกรายงานการตรวจสอบ) - ยกเลิกคำตัดสินที่อุทธรณ์และยุติการพิจารณาคดี

การตัดสินใจของหน่วยงานภาษี (เจ้าหน้าที่) เกี่ยวกับการร้องเรียนนั้นเกิดขึ้นภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับ ระยะเวลานี้อาจขยายออกไปได้ไม่เกิน 15 วันเพื่อขอเอกสารที่จำเป็น (ข้อมูล) การตัดสินใจจะได้รับแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรถึงบุคคลที่ยื่นเรื่องร้องเรียนภายในสามวันนับจากวันที่ได้รับการยอมรับ (มาตรา 3 ของมาตรา 140 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าฝ่าฝืนกำหนดเวลาในการพิจารณาอุทธรณ์ องค์กรโดยไม่ต้องรอผลการพิจารณาข้อร้องเรียน มีสิทธิที่จะขึ้นศาลเพื่ออุทธรณ์คำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่า แนวปฏิบัติของโลกให้ตัวอย่างมากมายของการประดิษฐานทางกฎหมายของการไกล่เกลี่ย ดังนั้นในสหรัฐอเมริกา แคนาดา สหราชอาณาจักร และเยอรมนี ข้อพิพาท 80% ได้รับการแก้ไขผ่านการไกล่เกลี่ย โดยไม่ต้องขึ้นศาล โดยไม่มีการแทรกแซงจากตำรวจหรือหน่วยงานของรัฐอื่น ๆ ประสบการณ์ปัจจุบันของเยอรมนีในพื้นที่นี้ทำให้สามารถยืนยันอีกครั้งถึงประสิทธิภาพของวิธีการนี้ในการระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดีใน

การอุทธรณ์คำสั่งทางปกครองก่อนการพิจารณาคดีนั้นมีรูปแบบเป็นทางการในรูปแบบของการคัดค้าน (การประท้วง) จ่าหน้าถึงหน่วยงานด้านภาษีที่ออกการกระทำที่กำลังอุทธรณ์ การตัดสินใจคัดค้านนั้นจัดทำโดยหน่วยงานพิเศษเพื่อการพิจารณาและแก้ไขข้อร้องเรียนก่อนการพิจารณาคดีของหน่วยงานด้านภาษีเดียวกัน การคัดค้านจะต้องยอมรับได้ในลักษณะและระยะเวลาตลอดจนมีเหตุผลสมควร

การอุทธรณ์ก่อนการพิจารณาคดีตามที่ระบุไว้ข้างต้นจะต้องดำเนินการให้ตรงเวลา หากหน่วยงานด้านภาษีได้รับการร้องเรียนก่อนการพิจารณาคดีล่าช้า ก็จะถูกหักล้างโดยไม่มีการพิจารณา

กำหนดเวลาที่หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องพิจารณาข้อร้องเรียนนั้นไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมาย หากการพิจารณาล่าช้าผู้เสียภาษีมีสิทธิอุทธรณ์ต่อศาลพร้อมคำร้องเรียนเกี่ยวกับการเพิกเฉยของหน่วยงานด้านภาษี แต่สามารถทำได้ไม่ช้ากว่า 6 เดือนหลังจากยื่นคำคัดค้านหรือเนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉิน เป็นผลให้เฉพาะศาลตามคำตัดสินเท่านั้นที่มีสิทธิ์กำหนดเส้นตายสุดท้ายสำหรับหน่วยงานด้านภาษีเพื่อพิจารณาคำร้องเรียนก่อนการพิจารณาคดี

แม้จะยื่นคำคัดค้าน แต่การกระทำที่อุทธรณ์นั้นก็มีผลเมื่อพ้นกำหนดหนึ่งเดือน เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะขอระงับการดำเนินการตามพระราชบัญญัติที่ถูกอุทธรณ์ได้ หน่วยงานด้านภาษีอาจระงับการดำเนินการตามคำตัดสินจนกว่าจะมีการพิจารณาถึงข้อคัดค้านในขั้นสุดท้ายด้วยความคิดริเริ่มของตนเอง อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้ใช้ได้เฉพาะภายในกรอบการอุทธรณ์ก่อนการพิจารณาคดีเท่านั้น

อีกตัวอย่างหนึ่งคือสหรัฐอเมริกา ในอเมริกา การเจรจาเป็นเรื่องปกติธรรมดา และหลายการเจรจายุติลงได้สำเร็จ โดยมีข้อพิพาทเพียงประมาณ 10% เท่านั้นที่ขึ้นศาล

ในทางปฏิบัติ ประมาณ 95% ของข้อพิพาทระหว่าง Tax Service และผู้เสียภาษีได้รับการแก้ไขก่อนการพิจารณาคดีตามข้อตกลงร่วมกัน

US Internal Revenue Service เป็นหน่วยโครงสร้างของกระทรวงการคลังของสหรัฐอเมริกา อย่างไรก็ตาม เมื่อพิจารณาจากความสามารถในการสร้างกฎเกณฑ์ และความเป็นอิสระในการใช้อำนาจ จึงควรได้รับการพิจารณาให้เป็นแผนกหนึ่ง

บริการนี้มีแผนกเฉพาะทางที่พิจารณาข้อร้องเรียนจากผู้เสียภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดี แผนกนี้เป็นส่วนหนึ่งของบริการอย่างเป็นทางการ แต่จริงๆ แล้วไม่ได้ขึ้นอยู่กับแผนกนั้น หากผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับคำตัดสิน เขาจะได้รับ "จดหมายเก้าสิบวัน" เพื่อแจ้งให้ทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะแก้ไขข้อพิพาทเพิ่มเติมภายในระบอบการปกครองก่อนการพิจารณาคดี

ในฐานะส่วนหนึ่งของขั้นตอนการบริหาร ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์อุทธรณ์การดำเนินการและการตัดสินใจใดๆ ของ Internal Revenue Service และในขั้นตอนต่างๆ ของกระบวนการระงับข้อพิพาท อาจมีการทำข้อตกลงที่อาจเปลี่ยนแปลงภาระผูกพันทางภาษีที่มีผลผูกพันตามกฎหมายของผู้เสียภาษี

การอุทธรณ์นอกศาลช่วยให้การเรียกร้องภาษีได้รับความเป็นธรรมและรวดเร็ว ช่วยลดภาระในศาล ตามคำกล่าวของ Diana Ryan หัวหน้าสำนักงานอุทธรณ์ของ IRS ผู้เสียภาษีใช้สิทธิ์ในการยื่นเรื่องร้องเรียนต่อสำนักงานเพื่อแก้ไขปัญหาการเรียกร้องภาษี สำนักงานรับประกันความเป็นอิสระในการจัดการคำอุทธรณ์และการแก้ไขอย่างทันท่วงที ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับคำอธิบายเกี่ยวกับกระบวนการพิจารณาคำร้องเรียนของเขา

ถ้าพูดตรงๆ เกี่ยวกับขั้นตอนการพิจารณาเรื่องร้องเรียนก็ควรเริ่มจากการศึกษาพฤติการณ์ของคดี กฎหมายที่เกี่ยวข้อง และแบบอย่างของศาล หลังจากนั้นจึงวิเคราะห์ความเสี่ยงในการนำคดีไปสู่ศาล หากโอกาสชนะคดีน้อยกว่า 30% สำนักงานจะให้โอกาสผู้เสียภาษีในการยุติคดี หากไม่สามารถบรรลุข้อตกลงได้ ข้อพิพาทจะย้ายไปยังขั้นตอนต่อไป - การอุทธรณ์ของฝ่ายบริหาร การอุทธรณ์ฝ่ายบริหารในข้อพิพาทดังกล่าวได้รับการจัดการโดยหน่วยงานพิเศษของบริการภาษี ซึ่งประกอบด้วยทนายความด้านภาษี ขอย้ำอีกครั้งว่าหน่วยตรวจสอบภาษีพิเศษพยายามที่จะแก้ไขข้อพิพาทโดยไม่มีการแทรกแซงของศาล นี่คือวิธีที่ 90-95% ของข้อพิพาทที่เข้ามาได้รับการแก้ไข

ศาลเป็นขั้นตอนที่สามของข้อพิพาท ผู้เสียภาษีที่ไม่พอใจกับผลลัพธ์ของทั้งสองขั้นตอนจะมีเวลา 90 วันในการตัดสินใจว่าจะจ่ายเงินตามจำนวนที่กรมสรรพากรเสนอหรือโต้แย้งในศาล โปรดทราบว่าในทุกขั้นตอนของการพิจารณาคดี ขึ้นอยู่กับคำตัดสินของศาล คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายมีโอกาสที่จะตกลงและทำข้อตกลงฉันมิตร

ประสบการณ์ในต่างประเทศแสดงให้เห็นว่าผู้เสียภาษีพยายามแก้ไขข้อพิพาทนอกศาล เนื่องจากการดำเนินคดีในศาลมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม นอกจากนี้ผู้เสียภาษียังไว้วางใจหน่วยงานกำกับดูแลก่อนการพิจารณาคดี พวกเขาพิจารณารับข้อร้องเรียนอย่างเป็นกลาง ในสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองจำนวนมากไม่ไว้วางใจหน่วยงานด้านภาษี เนื่องจากพิจารณาว่าพวกเขามีอคติอย่างจงใจ ไม่เหมือนศาล จำเป็นต้องรับรองความโปร่งใส เป็นกลาง และความเป็นอิสระในการจัดการกับข้อร้องเรียน และยังให้โอกาสแก่ผู้เสียภาษีในการขึ้นศาลเพื่อต่อต้านการเพิกเฉยของหน่วยงานด้านภาษี เช่นเดียวกับที่ทำในเยอรมนี

กรมสรรพากรวิเคราะห์แนวทางปฏิบัติในการอุทธรณ์ข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีที่มีอยู่เป็นเวลาสามปี ผลการวิเคราะห์เป็นตัวบ่งชี้ที่บ่งชี้ถึงการลดจำนวนข้อพิพาทด้านภาษีที่ถูกนำขึ้นศาล ทุกปี จำนวนการพิจารณาคดีของศาลเกี่ยวกับการเรียกร้องของหน่วยงานภาษีต่อนิติบุคคลภาษีลดลง 15-20% ในช่วงสามปีของการตรวจสอบก่อนการพิจารณาคดีเพื่อทบทวนคำตัดสินของหน่วยงานระดับสูง การไหลของคดีในศาลที่เกี่ยวข้องกับเจ้าหน้าที่การคลังลดลงเกือบครึ่งหนึ่ง สิ่งนี้ได้รับการพิสูจน์โดยสถิติอย่างเป็นทางการของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีมีสัดส่วนไม่เกินหนึ่งในสามของข้อพิพาทด้านภาษีทั้งหมด

สำหรับข้อพิพาทประเภทอื่น ไม่สามารถแก้ไขสถานการณ์ก่อนการพิจารณาคดีได้เสมอไป มีสาเหตุหลายประการสำหรับเรื่องนี้ หนึ่งในนั้นคือกระบวนการอุทธรณ์ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่านั้นจำเป็นเฉพาะในกรณีที่ผู้เสียภาษีตั้งใจที่จะอุทธรณ์คำตัดสินในศาลอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบในสถานที่หรือที่โต๊ะ สิ่งต่อไปคือการยื่นคำร้องต่อศาลสามารถทำได้ภายในสามเดือนนับจากวันที่ผู้เสียภาษีทราบถึงการละเมิดสิทธิของเขา (ข้อ 4 ของมาตรา 198 ของประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความกลัวที่จะพลาดกำหนดเวลานี้ทำให้เขาต้องขึ้นศาลโดยตรง ในเรื่องนี้หน่วยงานด้านภาษีได้เปิดตัวความคิดริเริ่มในการเปลี่ยนแปลงระบบการทำงานของการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีอย่างรุนแรง จนถึงปัจจุบัน กระทรวงการคลังได้ร่างกฎหมายเพื่อแนะนำการแก้ไขกฎหมายภาษีที่จำเป็น

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งคือการแนะนำการแก้ไขมาตรา 138 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่พวกเขามีการกำหนดขั้นตอนบังคับสำหรับการอุทธรณ์การกระทำที่ไม่ใช่บรรทัดฐานทั้งหมดของหน่วยงานภาษีตลอดจนการกระทำหรือการไม่กระทำการของเจ้าหน้าที่ของพวกเขา โดยจะไม่เพียงช่วยลดภาระงานของศาลเท่านั้น แต่ยังจะขยายขอบเขตการดำเนินการที่เป็นไปได้ของผู้เสียภาษีในการปกป้องสิทธิทางกฎหมายและผลประโยชน์ของตนอีกด้วย

นอกจากนี้โครงการนี้ยังเกี่ยวข้องกับการแนะนำบรรทัดฐานหลายประการในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดคำอุทธรณ์ อันเป็นผลมาจากการแก้ไของค์กรธุรกิจและผู้ประกอบการเอกชนจะไม่สูญเสียสิทธิ์ในการยื่นเรื่องร้องเรียนรองหากการพิจารณาถูกปฏิเสธเนื่องจากกำหนดเวลาที่หมดอายุหรือไม่สามารถยืนยันอำนาจของตัวแทนผู้เสียภาษีรวมทั้งเนื่องจากขาด ลายเซ็นที่จำเป็น (ข้อ 3 ของมาตรา 139.3 ของรหัสภาษี RF) เหล่านั้น. ขั้นตอนการยื่นเรื่องร้องเรียนจะมีความเป็นทางการน้อยลง

สถานะของการระงับข้อพิพาทด้านภาษีก่อนการพิจารณาคดีอยู่ในขณะนี้ยังห่างไกลจากอุดมคติ การเปลี่ยนแปลงที่กำลังจะเกิดขึ้นควรนำมาซึ่งการปรับปรุงการทำงานของกลไกการชำระหนี้ ซึ่งแม้จะแสดงให้เห็นในทางปฏิบัติแล้ว แม้จะมีทุกอย่างก็ตาม ขั้นตอนนี้ช่วยลดความยุ่งยากในการระงับข้อพิพาทสำหรับทั้งหน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษี โดยคำนึงถึงผลประโยชน์ของทั้งสองฝ่าย