เนื่องจากตั้งแต่ปีนี้เป็นต้นไป ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยจะถูกโอนไปยัง KBK หนึ่งรายการ คุณจะไม่ต้องเขียนใบสมัครไปยังผู้ตรวจการเพื่อชดเชยภาษีจาก KBK หนึ่งไปยังอีก KBK เหมือนที่เคยเป็นมา กรณี นั่นก็เป็นปัญหาน้อยลงอย่างหนึ่ง

และอย่าลืมว่าเมื่อคำนวณเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญกองทุนประกันสังคมและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับสำหรับรายได้ของชาวต่างชาติไม่สำคัญเลยว่าพวกเขาจะเป็นผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่

183 วันจะถูกนับในช่วงเวลา 12 เดือนต่อเนื่องซึ่งกำหนด ณ วันที่ที่เกี่ยวข้องได้รับรายได้ รวมถึงวันที่เริ่มต้นในปีปฏิทินก่อนหน้าและต่อเนื่องในปีปฏิทินอื่น

สถานะผู้เสียภาษีสำหรับพลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุสนั้นได้รับการจัดตั้งแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง

การเก็บภาษีของพลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุสดำเนินการโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของพิธีสารวันที่ 24/01/2549 ของข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุสในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและ การป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้และทรัพย์สินของ 04/21/1995

ข้อ 1 ของศิลปะ พิธีสารฉบับที่ 1 กำหนดให้ค่าตอบแทนที่พลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุสได้รับจากการทำงานรับจ้างในสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงระยะเวลาที่อยู่ในรัสเซียอย่างน้อย 183 วันในปีปฏิทินหรือต่อเนื่องเป็นเวลา 183 วัน เริ่มต้นในปีปฏิทินก่อนหน้าและสิ้นสุดในปีปฏิทินปัจจุบัน อาจเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียในลักษณะและตามอัตราที่กำหนดไว้สำหรับบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามมาตรา 2 ของมาตรา พิธีสารฉบับที่ 1 มีการใช้ระบบภาษีที่ระบุตั้งแต่วันที่เริ่มการจ้างงานในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีระยะเวลาอย่างน้อย 183 วันตามสัญญาจ้างงาน

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายหมายเลข 03-04-06/6-98 ลงวันที่ 5 เมษายน 2555 ชี้แจงว่าตามผลของระยะเวลาภาษี สถานะภาษีขั้นสุดท้ายของแต่ละบุคคลได้รับการจัดตั้งขึ้นใน ตามที่กำหนดอัตราภาษีของรายได้ของเขาที่ได้รับในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

หากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี พลเมืองของเบลารุสจะอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่า 183 วันในปีปฏิทิน ตามเงื่อนไขของข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 1 ของพิธีสารจะไม่ถูกปฏิบัติตาม และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของเขาจะต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายโดยองค์กรรัสเซีย - ตัวแทนภาษีในอัตรา 30 เปอร์เซ็นต์

ในกรณีนี้สำหรับรายได้ที่ได้รับในปีหน้าควรใช้อัตราร้อยละ 13 ทันที

หากในช่วงระยะเวลาภาษีชาวเบลารุสได้รับสถานะเป็นผู้เสียภาษี (อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียนานกว่า 183 วัน) จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายในปีที่แล้วในอัตราร้อยละ 30 จะไม่ถูกคำนวณใหม่ .

ตัวอย่าง:พลเมืองของเบลารุสเดินทางมาถึงดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 16 สิงหาคม 2554 และทำสัญญาจ้างงานปลายเปิดกับองค์กรรัสเซียตั้งแต่วันที่ 17 สิงหาคม 2554

ในวันที่จ่ายค่าตอบแทนตามสัญญาจ้างงานในปี 2554 ชาวเบลารุสจะไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (เวลาที่ใช้ในสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่า 183 วัน)

ดังนั้น รายได้ที่ได้รับโดยผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศในปี 2554 จะต้องเสียภาษีในอัตราภาษี 30%

รายได้ที่จ่ายในปี 2555 ตามสัญญาจ้างงานที่ระบุ จะต้องเสียภาษีในอัตราภาษี 13% (ดูจดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโก ลงวันที่ 7 ธันวาคม 2554 N 20-14/3/118425@)

เราทำการคำนวณใหม่

หากในระหว่างปีปฏิทินพนักงานได้รับสถานะเป็นผู้เสียภาษีและสถานะนี้ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้อีกต่อไป (นั่นคือบุคคลอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียนานกว่า 183 วันในปีปฏิทินปัจจุบัน) จำนวนค่าตอบแทนที่ได้รับ ลูกจ้างจากนายจ้างที่ปฏิบัติงานตั้งแต่ต้นปีปัจจุบันต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 13

ในกรณีเช่นนี้ ควรปฏิบัติตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งคำนวณจำนวนภาษีตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือน

ดังนั้นตั้งแต่เดือนที่จำนวนวันที่พนักงานอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียในปีปฏิทินปัจจุบันเกิน 183 วัน จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 30 จะต้องถูกหักล้างกับการหัก ณ ที่จ่ายร้อยละ 13 เมื่อกำหนดฐานภาษีตามเกณฑ์คงค้างตามรายได้ของพนักงาน รวมถึงรายได้ที่ถูกหักภาษีในอัตราร้อยละ 30 (จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2555 N 03-04- 06/6-7)

ในกรณีนี้นายจ้างจะต้องขอคืนภาษีจากลูกจ้าง (17% ของรายได้)

เนื่องจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยจะถูกโอนไปยังรหัสการจำแนกงบประมาณ (BCC) ที่แตกต่างกันจึงจำเป็นต้องหักล้างผลการจ่ายเงินมากเกินไปจาก BCC หนึ่งไปยังอีกที่หนึ่ง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550 N 03-04-06-01/268).

ในเวลาเดียวกันฝ่ายการเงินระบุว่าตัวแทนภาษีไม่มีสิทธิ์คืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปโดยอิสระโดยเสียค่าใช้จ่ายของจำนวนภาษีสำหรับบุคคลอื่นเนื่องจากรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2551 N 03-04-06-01 /41)

หากก่อนสิ้นปีปฏิทิน หากไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดในอัตรา 30% จากการหัก ณ ที่จ่าย 13% ได้ พนักงานจะต้องสมัครไปที่สำนักงานสรรพากรเพื่อชำระเงิน ในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 1.1 ของมาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้ใบรับรองแบบฟอร์ม 2-NDFL จะถูกกรอกในอัตรา 13% เท่านั้นเนื่องจาก ภาษีตั้งแต่ต้นปีจะถูกคำนวณใหม่ในอัตรา 13% บรรทัด 5.3 ควรระบุภาษีที่คำนวณในอัตรา 13% ของรายได้ทั้งหมดสำหรับปี และบรรทัด 5.4 ควรระบุภาษีหัก ณ ที่จ่ายจริง ความแตกต่างระหว่างบรรทัดเหล่านี้ควรสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 5.6 จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป เป็นจำนวนเงินที่พนักงานสามารถคืนได้โดยติดต่อ Federal Tax Service อย่างอิสระ

อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องกังวลเกี่ยวกับความสับสนกับ KBK กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายหมายเลข 03-02-08/31 ลงวันที่ 29 มีนาคม 2555 ระบุว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุว่าการระบุ BCC ที่ไม่ถูกต้องนั้นเป็นพื้นฐานในการรับรู้ ภาระผูกพันในการชำระภาษีที่ยังไม่ได้ปฏิบัติตาม

ติดตามสถานะ

เมื่อได้รับสถานภาพการพำนักแล้ว พนักงานสามารถเดินทางไปต่างประเทศในช่วงระยะเวลาสั้น ๆ ในการลาพักร้อน การเดินทางเพื่อธุรกิจ ฯลฯ)

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียตามจดหมายลงวันที่ 6 มีนาคม 2555 N 03-04-05/6-256 ให้ความมั่นใจกับนักบัญชีที่สงสัยและกล่าวว่าเมื่อพนักงานกลับมา ควรนับจำนวนวันตามปฏิทินในช่วง 12 เดือน ก่อนวันที่ได้รับรายได้ และหากมีมากกว่า 183 รายการ ก็ควรใช้อัตรา 13% ต่อไป

แยกทางกับลูกจ้าง

Federal Tax Service ตามจดหมายหมายเลข ED-4-3/21628@ ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2554 อธิบายว่าหากในวันที่ได้รับรายได้ รวมถึงวันที่ถูกไล่ออก พนักงานขององค์กรจะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย จากนั้นเมื่อเขาถูกไล่ออกก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษีจะไม่มีการคำนวณจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 13 โดยตัวแทนภาษี สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2554 N 03-04-06/6-169

ข้อมูลที่เกี่ยวข้อง.

“ผู้เสียภาษี” คือใคร และเขาแตกต่างจากผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่อย่างไร

ในบทความนี้ฉันพยายามตอบทุกคำถามที่เกี่ยวข้องรวมถึงสถานการณ์ที่พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียอยู่ต่างประเทศนานกว่าหกเดือนด้วยเหตุผลบางประการในขณะที่ได้รับรายได้ประจำหรือขายทรัพย์สินบางส่วนในช่วงเวลาเดียวกัน ระยะเวลา (อพาร์ตเมนต์ บ้าน อสังหาริมทรัพย์อื่นๆ รถยนต์ เครื่องประดับ ฯลฯ)

กฎหมายภาษีเขียนขึ้นในลักษณะที่หลังจากอ่านแล้วจะไม่มีใครเข้าใจว่าใครเป็นผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่และจะกำหนดได้อย่างไร - ท้ายที่สุดแล้วในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC) ไม่มีความชัดเจนและเข้าใจได้ คำจำกัดความของแนวคิดเรื่อง “ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี” หรือแนวคิดเรื่อง “ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกระบบภาษี”

ภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่- นี่คือบุคคลที่อยู่ในรัสเซียน้อยกว่า 183 วันในระหว่างปีปฏิทิน.

บันทึก: มีการกำหนดขั้นตอนในการกำหนดสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกันโดยอาศัยอำนาจตามศิลปะ มาตรา 7 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎและบรรทัดฐานนอกเหนือจากที่กำหนดไว้ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ให้ใช้กฎและบรรทัดฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ซึ่งหมายความว่าข้อตกลงระหว่างประเทศอาจกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันในการพิจารณาถิ่นที่อยู่ ตัวอย่างเช่นจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 1 ตุลาคม 2555 N OA-3-13/3527@ ให้:

ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐไซปรัส "ในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเก็บจากรายได้และทุน" ลงวันที่ 5 ธันวาคม พ.ศ. 2541 (มาตรา 4)

ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลยูเครน "ในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีรายได้และทรัพย์สินซ้ำซ้อน และการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี" ลงวันที่ 02/08/1995 (มาตรา 4)

(! ) ในเวลาเดียวกันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติที่บังคับให้ผู้เสียภาษีต้องแจ้งเจ้าหน้าที่ภาษีเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการสูญเสียสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนการยืนยันสถานะของ ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย

ดังที่เราเห็นในการพิจารณาสถานะของบุคคลมีเพียงเกณฑ์เดียวเท่านั้นที่สำคัญ - เวลาที่ใช้ในอาณาเขตของรัสเซียและเกณฑ์อื่น ๆ (รวมถึงความเป็นพลเมือง) นั้นไม่สำคัญ ในเวลาเดียวกัน (ตามวรรค 2 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษี) ทางกายภาพ บุคคลจะถือว่าอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่บุคคลนั้น บุคคลเดินทางออกนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในระยะสั้น (น้อยกว่า 6 เดือน):

• การฝึกอบรม;

  การปฏิบัติงานของแรงงานหรือหน้าที่อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ในแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่ง

บันทึก: สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าพื้นฐานในการนับระยะเวลาการศึกษาระยะสั้นหรือการรักษาในต่างประเทศตามจำนวนวันที่อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียคือจุดประสงค์ของการออกเดินทาง: การศึกษาหรือการรักษาระยะสั้น หากบุคคลนั้นอยู่ต่างประเทศเพื่อวัตถุประสงค์อื่นและในช่วงเวลานี้ได้รับการฝึกอบรม (การรักษา) ที่นั่นนานถึงหกเดือน จะไม่รวมวันของการฝึกอบรม (การรักษา) ในช่วงระยะเวลาที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง คำอธิบายที่คล้ายกันเกี่ยวกับการฝึกอบรมระยะสั้นสามารถพบได้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-04-05/6-1128

เอกสารยืนยันการปรากฏตัวของบุคคลนอกสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อรับการรักษาหรือการฝึกอบรมอาจเป็นสัญญากับสถาบันการแพทย์ (การศึกษา) เพื่อรับการรักษา (การฝึกอบรม) ใบรับรองที่ออกโดยสถาบันทางการแพทย์ (การศึกษา) ที่ระบุข้อกำหนดการรักษา (การฝึกอบรม) ระบุเวลาของ การรักษา (การฝึกอบรม) รวมถึงสำเนาหนังสือเดินทางที่มีเครื่องหมายผ่านแดนจากหน่วยงานควบคุมชายแดน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2551 N 03-04-06-01/182)

เอกสารยืนยันการมีอยู่จริงของบุคคลภายนอกสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการรักษาอาจเป็นสำเนาหน้าหนังสือเดินทางต่างประเทศพร้อมวีซ่าพิเศษ (ทางการแพทย์) ที่ออกโดยหน่วยงานกงสุลของรัฐต่างประเทศ และเครื่องหมายของหน่วยงานควบคุมชายแดนในการข้ามชายแดน ตลอดจนสำเนาสัญญากับสถาบันการแพทย์ต่างประเทศในการให้บริการที่เกี่ยวข้อง (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2559 เลขที่ OA-3-17/2417@ ลงวันที่ 10 มิถุนายน 2559 เลขที่ ZN- 17-3-17/2619@).

เอกสารยืนยันการมีอยู่จริงของบุคคลภายนอกสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการศึกษาอาจเป็นสำเนาหน้าหนังสือเดินทางต่างประเทศพร้อมวีซ่าพิเศษ (ศึกษา) ที่ออกโดยหน่วยงานกงสุลของรัฐต่างประเทศ และเครื่องหมายของหน่วยงานควบคุมชายแดนในการข้ามชายแดนเช่นกัน เป็นสำเนาข้อตกลงกับสถาบันการศึกษาต่างประเทศเกี่ยวกับการให้บริการที่เกี่ยวข้อง (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 15 ตุลาคม 2558 N OA-3-17/3850@)

คำตอบสำหรับคำถามเกี่ยวกับสถานะภาษียังเป็นปริศนาสำหรับคนที่จะออกจากรัสเซียเป็นเวลานานในการเดินทางเพื่อธุรกิจหรือเพื่อที่อยู่อาศัยถาวรและขายทรัพย์สินของพวกเขา - อพาร์ทเมนท์ ที่ดิน บ้าน อู่ซ่อมรถ รถยนต์ และทรัพย์สินอื่นๆ

แต่นี่เป็นคำถามพื้นฐานสำหรับบุคคลใด ๆ ซึ่งขึ้นอยู่กับว่าควรหักภาษีใดบ้างจากรายได้ของบุคคลดังกล่าว (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) - 13% หรือ 30% เนื่องจากความแตกต่าง 2.3 เท่ามีความสำคัญมาก .

ไม่มีการชี้แจงว่าผู้เสียภาษีจะต้องยืนยันสถานะของตนในฐานะผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่ และไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับลำดับที่ตัวแทนภาษีควรดำเนินการนี้

และหากคุณพิจารณาว่าทั้งกฎหมายภาษีและความคิดเห็นของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเปลี่ยนแปลงไปเหมือนกับสภาพอากาศในเดือนกันยายนก็จะกลายเป็นเรื่องน่าเศร้า

ขั้นตอนการพิจารณาสถานภาพ “ผู้มีถิ่นที่อยู่ – ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกระบบ” หรือวิธีคำนวณระยะเวลา 12 เดือน 183 วัน ในการพิจารณาสถานภาพบุคคลธรรมดา

ในทางปฏิบัติแล้วการคงอยู่ “อย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินในช่วง 12 เดือนข้างหน้าติดต่อกัน” หมายความว่าอย่างไร

ในทางปฏิบัติหมายความว่า:

การมีอยู่หรือไม่มีสัญชาติรัสเซียไม่มีความสำคัญในการกำหนดสถานะ ผู้เสียภาษี (ไม่มีถิ่นที่อยู่)ไม่มี (เช่น พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองต่างชาติ และบุคคลไร้สัญชาติ สามารถเป็นได้ทั้งผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้มีถิ่นที่อยู่นอกรัฐ)

คำนึงถึงระยะเวลา 12 เดือนต่อเนื่องใด ๆ ซึ่งสามารถเริ่มในหนึ่งปีและสิ้นสุดในอีกปีหนึ่ง (ซึ่งเกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินเดือนให้กับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่)

สถานะสุดท้ายของผู้เสียภาษีจะถูกกำหนด ณ สิ้นปีปฏิทิน (ข้อ 3 ของมาตรา 225 ของรหัสภาษี) เนื่องจากระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือปีปฏิทิน

บันทึก: รายได้ที่เกี่ยวข้องกับงานจ้างที่ดำเนินการในสหพันธรัฐรัสเซียโดยพลเมืองของประเทศสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจเอเชียจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราภาษี 13% เริ่มตั้งแต่วันแรกของการทำงานในอาณาเขตของ สหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันขึ้นอยู่กับผลของระยะเวลาภาษีสถานะภาษีขั้นสุดท้ายของแต่ละบุคคลจะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่เขาอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงเวลาภาษีที่กำหนด หากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี พนักงานขององค์กรไม่ได้รับสถานะผู้เสียภาษี (อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่า 183 วัน) รายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาภาษีนี้จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 30 % (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2562 เลขที่ 03-04-06/12764)

ระยะเวลา 183 วันถูกกำหนดโดยการบวกวันตามปฏิทินทั้งหมดที่ผู้เสียภาษีอยู่ในรัสเซียเป็นเวลา 12 เดือนติดต่อกัน

ระยะเวลา 183 วันนี้รวมวันที่เข้าสหพันธรัฐรัสเซียและออกจากรัสเซียด้วย ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำอธิบายของ Federal Tax Service ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 10 มิถุนายน 2015 เลขที่ OA-3-17/2276@

ที่นี่จำเป็นต้องให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าระยะเวลา 183 วันจะไม่ถูกขัดจังหวะด้วยระยะเวลาการเดินทางนอกสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อรับการรักษาหรือการฝึกอบรมระยะสั้น (น้อยกว่าหกเดือน) ของผู้เสียภาษี

บันทึก: แม้ว่า:

เราขอแนะนำให้เริ่มต้นจาก:

ด้วยเหตุผลเหล่านี้ ฉันจึงเสนอให้กำหนดสถานะ:

• ดำเนินการตามคำจำกัดความข้างต้นของสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี (ไม่มีถิ่นที่อยู่)

• ข้อ 3 ของมาตรา 225 ของรหัสภาษีตามระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือปีปฏิทิน

• สมัคร (เป็นลายลักษณ์อักษร) กับ Federal Tax Service ณ สถานที่อยู่อาศัยของคุณ (อยู่) หรือที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์

มุมมองของเรายังได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งในจดหมายลงวันที่ 04/21/2016 ฉบับที่ 03-08-RZ/23009 ห้ามมิให้ใช้ตัวอักษรที่กำหนดจุดยืนนี้ เนื่องจากขัดแย้งกับ กฎหมายภาษี

คุณสมบัติของสถานะ "ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกระบบภาษี"

การมีสถานะ "ผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย" มีคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

บุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเฉพาะจากรายได้ ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย;

สถานะผู้เสียภาษีจะถูกกำหนดในแต่ละวันที่จ่ายเงินรายได้ (กฎนี้เกี่ยวข้องเมื่อจ่ายเงินรายได้ปกติ (เงินเดือนและอื่น ๆ ปกติการชำระเงิน) และมีวัตถุประสงค์ที่จะไม่หักภาษีส่วนเกินนับจากช่วงเวลาที่บุคคลกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษี)

ขณะนี้สามารถรับคืนภาษีที่ชำระเกิน (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ได้เฉพาะตอนสิ้นปีปฏิทินและผ่านทางสำนักงานสรรพากรเท่านั้น

บันทึก: สิทธิใช้หากขายทรัพย์สินก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2561 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2562 รายได้ดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

อัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (NDFL) สำหรับผู้เสียภาษีและผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ

รายได้ที่บุคคลได้รับมีดังนี้ (TC):

สำหรับผู้เสียภาษี - 13%;

สำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 30%

สำหรับภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2010 รายได้จากการจ้างงานจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%

ตามข้อมูลของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย จะมีการคิดอัตรา 13% หากมีการชำระเงินที่เกี่ยวข้องในสัญญาจ้างงานหรือกฎหมายแพ่ง การจ่ายเงินอื่น ๆ ให้กับผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงจากต่างประเทศ (ความช่วยเหลือด้านวัสดุ ของขวัญ ฯลฯ) จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราภาษี 30%

อัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุสที่ทำงานในรัสเซียและพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียที่ทำงานในเบลารุส

การยืนยันการปรากฏตัวของพลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุสในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นดำเนินการตามขั้นตอนทั่วไปโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของพิธีสารต่อข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐ เบลารุสเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน ลงวันที่ 21 เมษายน 2538 ลงนามเมื่อวันที่ 24 มกราคม 2549 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพิธีสาร)

ตามมาตรา 1 ของพิธีสาร ค่าตอบแทนที่ได้รับจากพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียหรือสาธารณรัฐเบลารุสที่เกี่ยวข้องกับการทำงานรับจ้าง หาก (ตัวอย่าง) มีการสรุปข้อตกลงระหว่างองค์กรและพลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุส สัญญาจ้างงาน, โดยให้อยู่ในดินแดนรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วัน, รายได้ของพนักงานดังกล่าวองค์กรที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 13 นับจากวันที่เริ่มจ้างงาน.

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำอธิบายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่นจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2554 เลขที่ 03-04-05/6-259 ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ ,2554 เลขที่ 03-04-05/6-112).

การหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราที่สูงขึ้นและการคำนวณใหม่จะดำเนินการเฉพาะในกรณีที่กิจกรรมด้านแรงงานของพนักงานชาวเบลารุสในรัสเซียถูกยกเลิก (เช่นสัญญาจ้างงานถูกยกเลิก) ก่อนหมดอายุ 183 วัน ในกรณีนี้ภาระผูกพันในการชำระจำนวนภาษีที่ปรับแล้วอันเป็นผลมาจากการคำนวณใหม่นั้นดำเนินการโดยบุคคลโดยอิสระ - ตัวแทนภาษีไม่จำเป็นต้องหักภาษีเพิ่มเติมจากรายได้ของเขา จะไม่มีการลงโทษและค่าปรับในกรณีเหล่านี้

รายได้ภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่งนั้นเท่ากับการจ้างงานดังนั้นตัวแทนภาษีจึงหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายให้กับพลเมืองของประเทศสมาชิกของ EAEU ในอัตรา 13% นับจากวันแรกของการทำงานในรัสเซีย (จดหมาย ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 03 -08-05/41341)

การคืนภาษีของสิทธิบัตรภายใต้มาตรา 227 1 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

คุณสมบัติของการเก็บภาษีของพลเมืองของประเทศยูเครน

รัฐบาลของรัสเซียและยูเครนสรุปข้อตกลงลงวันที่ 02/08/1995 “เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนสำหรับรายได้และทรัพย์สิน และการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อตกลง)

ภายใต้เงื่อนไขของวรรค 1 ของข้อ 15 ของข้อตกลง รายได้ของพลเมืองยูเครนจากการจ้างงานในรัสเซียต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรัสเซีย- แต่ถ้าพลเมืองของประเทศยูเครนทำงานในรัสเซียทั้งหมด น้อยกว่า 183 วันตามปฏิทินในหนึ่งปีปฏิทิน รายได้ของเขาจะต้องเสียภาษีในยูเครน.

ในการทำเช่นนี้ (ตามกฎของวรรค 2 ของมาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) พนักงานที่เป็นพลเมืองของยูเครนควรส่งไปยังนายจ้างและหน่วยงานด้านภาษีที่นายจ้างลงทะเบียนด้วยภาษี เจ้าหน้าที่ยืนยันถิ่นที่อยู่ถาวรของเขาในดินแดนของประเทศยูเครนที่ออกโดยหน่วยงานด้านภาษีของประเทศยูเครน

ผู้ได้รับการลี้ภัยชั่วคราวในรัสเซีย

การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารวมถึงการยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยชาวต่างชาติที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมแรงงานที่ได้รับค่าตอบแทนในสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของสิทธิบัตรที่ออกให้ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 115-FZ ลงวันที่ 25 กรกฎาคม พ.ศ. 2545 ดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 227 1 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

คุณสมบัติของการเก็บภาษีสำหรับพลเมืองของสาธารณรัฐคาซัคสถาน

อนุสัญญาลงวันที่ 18 ตุลาคม 1996 “ว่าด้วยการขจัดการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีจากรายได้และทุน” ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าอนุสัญญานี้ มีผลบังคับใช้ระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสาธารณรัฐคาซัคสถาน

มาตรา 15 ของอนุสัญญาระบุว่าค่าตอบแทนที่ได้รับโดยผู้มีถิ่นที่อยู่ในสาธารณรัฐคาซัคสถานในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการจ้างงานที่ดำเนินการในสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียภาษีเฉพาะในสาธารณรัฐคาซัคสถานเท่านั้น หาก:

ผู้รับอยู่ในรัสเซียในช่วงระยะเวลาหนึ่งหรือช่วงระยะเวลาหนึ่ง ไม่เกินรวม 183 วันใน 12 เดือนใดๆ

นายจ้างเป็นผู้จ่ายค่าตอบแทนหรือในนามของนายจ้าง ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย;

ค่าตอบแทนจะไม่จ่ายโดยสถานประกอบการถาวรหรือฐานถาวรที่นายจ้างมีในรัสเซีย

แปลจากภาษารัสเซียเป็นภาษาที่เข้าใจได้หมายความว่า หากพลเมืองของสาธารณรัฐคาซัคสถานอาศัยและทำงานในรัสเซียน้อยกว่า 183 วันในปีปฏิทินหรือเงินเดือนจ่ายโดยผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย เงินเดือนนั้นสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงาน (เช่น ตามสัญญาจ้างงาน) ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา() ในรัสเซีย แต่ต้องเสียภาษีในสาธารณรัฐคาซัคสถาน

หากต้องการได้รับการยกเว้นจากการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรัสเซียจากรายได้ (ตามกฎของวรรค 2 ของมาตรา 232 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำเป็นต้องให้การยืนยันอย่างเป็นทางการว่าพลเมืองของสาธารณรัฐคาซัคสถานเป็น ผู้เสียภาษี

ข้อตกลง (อนุสัญญา) ที่คล้ายกันเกี่ยวกับการขจัดการเก็บภาษีซ้อนยังได้สรุปกับคีร์กีซสถาน ทาจิกิสถาน และรัฐอื่นๆ บางรัฐด้วย

ตามบทบัญญัติของมาตรา 73 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชียเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2014 (มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2015) รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการจ้างงานที่ได้รับจากพลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุส สาธารณรัฐคาซัคสถาน และ สาธารณรัฐอาร์เมเนีย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2558 ถูกเก็บภาษีในอัตราภาษีร้อยละ 13 เริ่มตั้งแต่วันแรกของการทำงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย(คำชี้แจงที่ให้ไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มกราคม 2558 N 03-04-07/2703 และจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2558 N BS-4-11/1561@ “เปิด การเก็บภาษีรายได้จากการจ้างงานที่ได้รับโดยพลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุส สาธารณรัฐคาซัคสถาน และสาธารณรัฐอาร์เมเนีย ซึ่งเกี่ยวข้องกับการมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 01/01/2015 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชียนเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2557").

การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารวมถึงการยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยชาวต่างชาติที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมแรงงานที่ได้รับค่าตอบแทนในสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของสิทธิบัตรที่ออกให้ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 115-FZ ลงวันที่ 25 กรกฎาคม พ.ศ. 2545 ดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 227 1 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

คุณสมบัติของการเก็บภาษีรายได้ของพลเมืองอาร์เมเนีย

จากบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 14 ของข้อตกลงระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและสาธารณรัฐอาร์เมเนียเกี่ยวกับการขจัดการเก็บภาษีซ้อนจากรายได้และทรัพย์สินลงวันที่ 28 ธันวาคม 2539 เป็นไปตามรายได้ที่จ่ายให้กับผู้มีถิ่นที่อยู่ในอาร์เมเนียโดยชาวรัสเซีย นายจ้างอาจถูกเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2558 สนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชียมีผลบังคับใช้ จากบทบัญญัติของมาตรา 73 ของสนธิสัญญานี้ ตามมาว่าตั้งแต่วันที่ 01/01/2015 รายได้ที่นายจ้างชาวรัสเซียจ่าย รวมถึงบุคคลทั่วไป ให้กับพลเมืองอาร์เมเนียภายใต้สัญญาจ้างงาน จะถูกเก็บภาษีในรัสเซียในอัตราร้อยละ 13 โดยไม่คำนึงถึง สถานะภาษีของผู้รับรายได้นี้หากพวกเขาดำเนินงานในดินแดนของรัสเซีย

คุณสมบัติของการเก็บภาษีรายได้ของพลเมืองของคีร์กีซสถาน

เมื่อวันที่ 12 สิงหาคม 2558 สนธิสัญญาว่าด้วยการภาคยานุวัติของคีร์กีซสถานในสหภาพเศรษฐกิจเอเชียมีผลบังคับใช้ซึ่งหมายความว่าพลเมืองคีร์กีซสถาน:

• สามารถทำงานในรัสเซียได้โดยไม่ต้องมีสิทธิบัตรแรงงาน
• ระยะเวลาการพำนักชั่วคราว (ถิ่นที่อยู่) ของคนงานอพยพจากคีร์กีซสถานและสมาชิกในครอบครัวในอาณาเขตของประเทศของเรานั้นพิจารณาจากระยะเวลาของสัญญาแรงงานหรือสัญญาทางแพ่งที่ทำกับนายจ้าง หากข้อตกลงเหล่านี้ถูกยกเลิกหลังจาก 90 วันนับจากวันที่เข้าสู่รัสเซีย พลเมืองของคีร์กีซสถานมีสิทธิ์ในการทำข้อตกลงใหม่ภายใน 15 วันโดยไม่ต้องออกไป
• ตั้งแต่วันที่ 20 กรกฎาคม 2558 แรงงานอพยพที่เข้ามาทำงานในรัสเซียตลอดจนสมาชิกในครอบครัวได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการลงทะเบียนเพื่อย้ายถิ่นฐานภายใน 30 วันนับจากวันที่เข้าประเทศ เมื่อเดินทางเข้ารัสเซียพร้อมเอกสารที่อนุญาตให้ติดเครื่องหมายข้ามชายแดนรัฐ พลเมืองของคีร์กีซสถานจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องกรอกบัตรอพยพ โดยมีเงื่อนไขว่าระยะเวลาพำนักจะต้องไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่เข้าประเทศ
• แรงงานข้ามชาติชาวคีร์กีซได้รับการยกเว้นไม่ต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการยอมรับเอกสารทางการศึกษาที่ออกในประเทศของตน

Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 27 สิงหาคม 2558 N ZN-4-11/15078 “ เกี่ยวกับการเก็บภาษีรายได้ของบุคคล” อธิบายว่า:

ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศเมื่อเปลี่ยนสถานะในระหว่างปี

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2554 ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อเปลี่ยนสถานะระหว่างปีปฏิทินมีการเปลี่ยนแปลงโดยพื้นฐาน - ตอนนี้:

สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าการคำนวณใหม่และการขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในภายหลังเกิดขึ้นเฉพาะในปีที่สถานะของผู้เสียภาษีเปลี่ยนไปและเขากลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษี ตัวอย่างเช่น เขามารัสเซียในเดือนกันยายน 2556 และได้งานทันที (ในเดือนกันยายน) หลังจากผ่านไป 6 เดือน (ตั้งแต่เดือนเมษายน 2557) พนักงานดังกล่าวก็กลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษี ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้เสียภาษีรายนี้สามารถขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกินได้

ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2554 จึงมีการแนะนำขั้นตอนพิเศษสำหรับการคืนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีเงินได้ของแต่ละบุคคลใหม่หลังจากที่เขาได้รับสถานะเป็นผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณใหม่ดังกล่าวดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ผู้เสียภาษีได้ลงทะเบียนเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีเมื่อส่งเอกสารดังต่อไปนี้:

จากเอกสารเหล่านี้หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องตัดสินใจในการคืนจำนวนภาษีที่ชำระเกินภายใน 10 วันนับจากวันที่ได้รับคำขอของผู้เสียภาษีเพื่อขอคืนจำนวนภาษีที่ชำระเกินหรือนับจากวันที่ลงนาม โดยหน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษีของรายงานการกระทบยอดร่วมของภาษีที่จ่ายโดยเขาหากมีการดำเนินการกระทบยอดร่วมกันดังกล่าว (ข้อ 8 ของมาตรา 231 ของรหัสภาษี)

ขึ้นอยู่กับคุณที่จะตัดสินใจว่าจะใช้คำแนะนำดังกล่าวหรือไม่ แต่คุณต้องจำไว้ว่าสถานการณ์นี้เรียกว่าความเสี่ยงด้านภาษีของคุณเช่น ผู้แนะนำไม่เสี่ยงอะไรเลย และตัวแทนภาษีจะต้องรับผิดชอบในการดำเนินการตามคำแนะนำดังกล่าว

เอกสารที่จำเป็นเพื่อแสดงเหตุผลและยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่

ไม่ว่าผู้เสียภาษีจะต้องยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของตนหรือไม่ก็ตาม ไม่มีคำใดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - คงจะตลกดีถ้าไม่ใช่ตัวเลือกระหว่างอัตรา 13% ถึง 30% ของรายได้ แต่นี่เป็นปัญหาที่สำคัญมากรวมถึงสำหรับนักบัญชีเนื่องจากองค์กรในฐานะตัวแทนภาษีจะต้องระงับและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายให้กับพนักงานไปยังงบประมาณและเนื่องจากอัตราแตกต่างกัน 2.3 ครั้ง นี่เป็นช่วงเวลาที่สำคัญมาก

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2554 ตัวแทนภาษีจะต้องพัฒนาทะเบียนภาษีสำหรับข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลอย่างอิสระและกำหนดขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลในนั้น การลงทะเบียนดังกล่าวจำเป็นต้องมีข้อมูลที่ช่วยให้คุณสามารถระบุผู้เสียภาษีกำหนดสถานะของเขาประเภทและจำนวนรายได้ที่จ่ายให้เขาการหักเงินที่ให้ไว้วันที่ชำระรายได้การหัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีตลอดจนรายละเอียดของ คำสั่งจ่ายเงิน (ตามวรรค 1 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

กล่าวอีกนัยหนึ่ง เพื่อพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีเงินได้โดยเฉพาะ จำเป็นต้องจัดทำเอกสารและยืนยันสถานะภาษีของแต่ละบุคคล

เนื่องจากรายการเอกสารเฉพาะที่จะพิสูจน์ (ยืนยัน) สถานะภาษีของผู้เสียภาษีไม่ได้ถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ ก่อนปี 2560 การยืนยันดังกล่าวจึงเป็นไปได้บนพื้นฐานของเอกสารใด ๆ ที่อนุญาตให้มีการจัดตั้ง จำนวนวันตามปฏิทินของบุคคลในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วง 12 เดือนติดต่อกันก่อนหน้านี้ ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำอธิบายของ Federal Tax Service (ตัวอย่างเช่นจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2558 เลขที่ ZN-3-17/5083)

Federal Tax Service ได้พิจารณาการสมัครสำหรับขั้นตอนการยืนยันความจริงที่ว่าบุคคล - พลเมืองของรัสเซียได้สูญเสียสถานะของผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียและรายงานดังต่อไปนี้

ไม่มีขั้นตอนพิเศษในการกำหนดสถานะภาษี (ถิ่นที่อยู่) ของแต่ละบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกับบริษัทต่างประเทศที่ได้รับการควบคุม (CFC) ปัจจุบันแนวคิดนี้ได้รับการเปิดเผยในบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) “ ภาษีเงินได้สำหรับบุคคลธรรมดา” อย่างไรก็ตาม บทบัญญัติของย่อหน้านี้ไม่ได้ระบุวันที่เริ่มต้นหรือสิ้นสุดที่ควรรายงานระยะเวลา 12 เดือน ซึ่งภายในนั้นจำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนวันที่ผู้เสียภาษีอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 เมษายน 2550 N 01-СШ/19 ส่งไปยัง Federal Tax Service ของรัสเซีย การจัดตั้งข้อเท็จจริงนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้บทที่ 23 ของประมวลนี้คือ เกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการคำนวณและชำระภาษีจากรายได้ที่เขาได้รับในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง ( ปีปฏิทิน)

ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงการชำระภาษีโดยบุคคลดังกล่าวโดยอิสระตามบทบัญญัติของมาตรา 228 และ 229 ของประมวลกฎหมาย รวมถึงรายได้ที่ได้รับจากแหล่งภายนอกรัสเซีย ซึ่งรวมถึงกำไรของ CFC ด้วย ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้อยู่อาศัยภาษีจะได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปฏิทินที่เกี่ยวข้อง

นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าสำหรับหมวดหมู่เหล่านี้มี:

• รายการรายได้ต่าง ๆ ที่ต้องชำระภาษี (มาตรา 209 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• อัตราภาษีที่แตกต่างกัน (มาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ผู้มีถิ่นที่อยู่มีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศไม่ได้รับ (มาตรา 3 และ 4 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พลเมืองรัสเซียส่วนใหญ่ต้องเสียภาษี - หากมีคนเดินทางไปต่างประเทศบ่อยครั้ง (หรือเพิ่งมาถึงรัสเซีย) เขาอาจจะเป็นเช่นนั้น .

คำจำกัดความของสถานะ

สถานะของผู้รับรายได้จะพิจารณาจากจำนวนวันตามปฏิทินที่บุคคลนั้นอยู่ในรัสเซียจริงๆ ในอีก 12 เดือนข้างหน้าติดต่อกัน

ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียคือบุคคลที่อยู่ในรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันในช่วง 12 เดือนข้างหน้าติดต่อกัน

ผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่คือบุคคลที่อาศัยอยู่ในรัสเซียน้อยกว่า 183 วันในช่วง 12 เดือนติดต่อกันถัดไป

มีข้อยกเว้นสำหรับ:

• เจ้าหน้าที่ทหารรัสเซียที่ประจำการในต่างประเทศ

• พนักงานของหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นที่ถูกส่งไปทำงานนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

พลเมืองดังกล่าวได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้อยู่อาศัยไม่ว่าพวกเขาจะใช้เวลาอยู่ในรัสเซียนานแค่ไหนก็ตาม นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ อาจรวมถึงขั้นตอนที่แตกต่างกันในการจัดตั้งถิ่นที่อยู่ด้วย ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อน ลงนามโดยรัสเซียกับรัฐอื่นๆ

วันที่อ้างอิง

หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักและโอนไปยังงบประมาณโดยตัวแทนภาษี วันที่ที่คุณต้องนับถอยหลัง , จะวันที่ชำระเงินรายได้ - ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 207 มาตรา 223 และวรรค 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มุมมองที่คล้ายกันแสดงไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06/6-122 ลงวันที่ 19 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01/74

หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกี่ยวกับรายได้ของคุณ บุคคลนั้นจ่ายเอง แล้ววันนับถอยหลังคือวันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่ได้รับรายได้ ในกรณีนี้ ระยะเวลา 12 เดือนจะเท่ากับปีปฏิทินที่บุคคลนั้นได้รับรายได้ นั่นคือสถานะภาษีในการคำนวณภาระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องพิจารณาจากผลของปีนี้ ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 207 มาตรา 216 และ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-04-05/6- 293.

การคำนวณเวลาที่ใช้ในรัสเซีย

ระยะเวลาที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (น้อยกว่าหรือมากกว่า 183 วัน) นับจากวันที่มาถึง (เข้า) ไปยังรัสเซียจนถึงวันที่ออกเดินทาง (ออกเดินทาง) จากนั้นรวมด้วย ขั้นตอนการคำนวณนี้ได้รับการยืนยันโดยหน่วยงานกำกับดูแล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 เลขที่ 03-04-05/6-157, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 24 เมษายน 2558 เลขที่ OA-3- 17/1702).

หากบุคคลเดินทางไปต่างประเทศ การนับถอยหลัง 183 วันก่อนที่จะกลับจะถูกระงับ

ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือการเดินทางไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษาหรือการฝึกอบรมระยะสั้น (น้อยกว่าหกเดือน) ระยะเวลาของการเดินทางดังกล่าวรวมอยู่ในการคำนวณ 183 วันที่จำเป็นในการได้รับสถานะผู้อยู่อาศัย

ต้องมีการบันทึกวัตถุประสงค์ของการเดินทางซึ่งรวมวันที่รวมอยู่ในการคำนวณ 183 วันแล้ว

สถานการณ์: บนพื้นฐานของเอกสารใดที่คุณสามารถกำหนดเวลาอยู่ในรัสเซียเพื่อกำหนดสถานะภาษีของคุณ (ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ) เพื่อจุดประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กฎหมายไม่มีรายการเอกสารที่สามารถกำหนดจำนวนวันที่อยู่ในรัสเซียเพื่อกำหนดสถานะภาษี ดังนั้นเอกสารเหล่านี้อาจเป็นเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงที่ว่าบุคคลนั้นอยู่ในประเทศได้ ดังนั้นวันที่เข้าและออกจากสหพันธรัฐรัสเซียสามารถกำหนดได้จากเครื่องหมายของบริการชายแดนรัสเซีย:

• ในหนังสือเดินทาง

• ในหนังสือเดินทางทูต

• ในหนังสือเดินทางบริการ

• ในบัตรการโยกย้าย

เครื่องหมายที่ทำบนเอกสารโดยบริการชายแดนของรัฐต่างประเทศ (รวมถึงรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร) จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาสถานะภาษี: ไม่สามารถยืนยันระยะเวลาที่บุคคลอยู่ในดินแดนของรัสเซียได้ (จดหมายของกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย ลงวันที่ 26 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-04-05/6-557)

หากไม่มีเครื่องหมายในหนังสือเดินทาง (เช่น บุคคลที่มาจากยูเครนหรือสาธารณรัฐเบลารุส) เอกสารอื่น ๆ ก็สามารถใช้เป็นหลักฐานการอยู่ในรัสเซียได้ ตัวอย่างเช่น ใบเสร็จรับเงินสำหรับที่พักในโรงแรมและสำหรับพลเมืองที่ทำงาน - ใบบันทึกเวลาหรือใบรับรองจากสถานที่ทำงานที่ออกให้ตามใบบันทึกเวลาเหล่านี้ สำหรับพลเมืองที่กำลังศึกษาอยู่ในรัสเซีย เอกสารดังกล่าวอาจเป็นใบรับรองจากสถานที่ศึกษาซึ่งยืนยันการเข้าร่วมจริงของสถาบันการศึกษาในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง ควรสังเกตว่าเอกสารที่มีเครื่องหมายลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัยไม่สามารถใช้เป็นการยืนยันสถานะภาษีได้ - ในตัวมันเองพวกเขาไม่อนุญาตให้กำหนดระยะเวลาการพำนักที่แท้จริงในรัสเซีย คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 มกราคม 2558 เลขที่ 03-04-05/69536 ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2555 เลขที่ 03-04-05/6-782 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2554 เลขที่ AS-3-3/1855

สถานการณ์: ในการพิจารณาสถานะภาษีของคุณ (ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ) เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณจะคำนึงถึงวันที่คุณเดินทางไปทำธุรกิจและไปพักผ่อนในต่างประเทศได้อย่างไร

เมื่อมีคนเดินทางไปต่างประเทศเขาจะออกจากดินแดนของรัสเซีย

เมื่อพิจารณาสถานะภาษี (ไม่มีถิ่นที่อยู่หรือผู้มีถิ่นที่อยู่) จะพิจารณาเฉพาะวันที่บุคคลนั้นพำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น

.

.

นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้ระยะเวลาที่อยู่ในรัสเซีย (น้อยกว่าหรือมากกว่า 183 วัน) รวมถึงวันที่มาถึง (เข้า) เข้าสู่รัสเซียและวันที่ออกเดินทาง (ออกเดินทาง) จากนั้น ขั้นตอนการคำนวณนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-05/6-157 ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01/187 และลงวันที่กรกฎาคม ฉบับที่ 3 พ.ศ. 2551 ฉบับที่ 03 -04-05-01/228

หากมีคนเดินทางไปต่างประเทศจนกว่าเขาจะกลับมา การนับถอยหลัง 183 วันจะถูกขัดจังหวะ ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือ .

ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด (รวมถึงเมื่อเดินทางไปทำธุรกิจหรือไปพักผ่อนในต่างประเทศ) ระยะเวลาการอยู่ต่างประเทศจะไม่รวมอยู่ในจำนวนวันที่อยู่ในรัสเซีย

ขั้นตอนนี้ตามมาจากวรรค 2 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01/268

ตัวอย่างการกำหนดสถานะภาษีของบุคคล (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในระหว่างปี บุคคลดังกล่าวเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศหลายครั้ง

งานของพลเมืองมอลโดวา A.S. Kondratieva เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในระหว่างปี 2558 (365 วัน) เขาถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศสามครั้งเป็นระยะเวลา 100, 20 และ 40 วัน (ไม่รวมวันที่ออกเดินทางจากรัสเซียและเดินทางกลับรัสเซีย) ระยะเวลาเดินทางไปทำธุรกิจอย่างเป็นทางการในต่างประเทศรวม 160 วัน

นอกจากนี้ Kondratiev ไปพักร้อนในต่างประเทศเป็นเวลา 24 วัน (ไม่รวมวันที่ออกเดินทางจากรัสเซียและกลับไปรัสเซีย)

โดยรวมแล้วในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา Kondratiev ได้ดำเนินการ:

• ต่างประเทศ – 184 วัน (160 วัน + 24 วัน)
• ในดินแดนรัสเซีย 181 วัน (365 วัน - 184 วัน) นั่นคือน้อยกว่า 183 วัน

Kondratiev ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

สถานการณ์: ระยะเวลา 12 เดือนถูกขัดจังหวะหรือไม่เมื่อกำหนดสถานะภาษีของชาวต่างชาติที่เดินทางออกนอกประเทศเนื่องจากใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียหมดอายุ ปีหน้าเขาจะเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียอีกครั้ง.

ไม่ มันไม่ได้ถูกขัดจังหวะ

กฎหมายกำหนดขั้นตอนที่เหมือนกันซึ่งกำหนดสถานะภาษีของบุคคลเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

หากบุคคลนั้นอยู่ในรัสเซียเป็นเวลา 183 วันติดต่อกันในช่วง 12 เดือนขึ้นไป จะต้องเสียภาษี .

หากในช่วง 12 เดือนติดต่อกันบุคคลใดอยู่ในรัสเซียเป็นเวลาน้อยกว่า 183 วันตามปฏิทิน เขาจะต้องเสียภาษี .

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01/115

จำเป็นต้องใช้ระยะเวลา 12 เดือนในการกำหนดสถานะภาษีของผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ยิ่งกว่านั้นหากบุคคลจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของตนเอง ระยะเวลา 12 เดือนจะเท่ากับปีปฏิทินที่ได้รับรายได้ (ข้อ 2 ของมาตรา 207 มาตรา 216 และ 228 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) การหยุดชะงักของช่วงเวลานี้ไม่ได้ระบุไว้ตามกฎหมาย (รวมถึงเหตุผลต่างๆ เช่น การสิ้นสุดหรือการสรุปสัญญาจ้างใหม่ การออกเดินทางและการกลับเข้าสู่ดินแดนของรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน จำนวนวันที่บุคคลอยู่ในรัสเซีย (น้อยกว่าหรือมากกว่า 183 วัน) ในช่วงระยะเวลา 12 เดือนอาจถูกระงับ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากบุคคลเดินทางไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษาหรือการศึกษา (เป็นระยะเวลาไม่เกินหกเดือน) ระยะเวลา 12 เดือนจะไม่หยุดชะงัก ระยะเวลาการเดินทางรวมอยู่ในการคำนวณ 183 วัน (ข้อ 2 ของบทความ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้จะต้องยืนยันวัตถุประสงค์ของการเดินทางเป็นเอกสาร (เช่น เมื่ออยู่ระหว่างการรักษา - ข้อตกลงกับสถาบันทางการแพทย์ ใบรับรองที่ระบุเวลาดำเนินการ และสำเนาหนังสือเดินทางพร้อมตราประทับควบคุมชายแดน) (จดหมาย ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 03-04-06- 01/182)

หากบุคคลออกจากสหพันธรัฐรัสเซียด้วยเหตุผลอื่น (รวมถึงการออกเอกสารการย้ายถิ่นฐานใหม่การยกเลิกสัญญาจ้างงาน) ระยะเวลา 12 เดือนในการกำหนดสถานะภาษีของบุคคลนั้นจะไม่ถูกรบกวนเช่นกัน อย่างไรก็ตาม จำนวนวันที่ไปต่างประเทศจะต้องถูกแยกออกจากการคำนวณ 183 วัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2554 เลขที่ 03-04-06/6-123)

เอกสารยืนยันการอยู่ต่างประเทศระยะสั้น

เอกสารยืนยันการมีอยู่ของบุคคลนอกรัสเซียเพื่อรับการรักษาหรือการฝึกอบรมระยะสั้น ได้แก่:

• สัญญากับสถาบันการแพทย์ (การศึกษา) เพื่อรับการรักษา (การฝึกอบรม)

• ใบรับรองที่ออกโดยสถาบันทางการแพทย์ (การศึกษา) ที่ระบุถึงความสมบูรณ์ของการรักษา (การฝึกอบรม) ที่ระบุเวลา

• สำเนาหน้าหนังสือเดินทางพร้อมวีซ่าพิเศษและตราประทับควบคุมชายแดนเมื่อผ่านแดน

ในเวลาเดียวกัน ไม่มีข้อจำกัดด้านอายุ ประเภทของสถาบันการศึกษาและสาขาวิชาที่ศึกษา สถาบันทางการแพทย์และโรคต่างๆ หรือรายชื่อประเทศที่มีการฝึกอบรมหรือการรักษา

สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2551 เลขที่ 03-04-06-01/182 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2558 เลขที่ OA-3-17 /3850 และลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2555 ที่ OA3-13/2525.

การเดินทางไปต่างประเทศมีความสำคัญต่อการคำนวณจำนวนวันที่อยู่ในรัสเซียเท่านั้น (น้อยกว่าหรือมากกว่า 183 วัน) ไม่ขัดจังหวะระยะเวลา 12 เดือน

ขั้นตอนนี้ตามมาจากวรรค 2 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เป็นไปได้ว่าภายในหนึ่งปี (เช่น เจ็ดเดือน) จำนวนวันที่บุคคลหนึ่งอยู่ในรัสเซียจะสูงถึง 183 วัน ในกรณีนี้เขาจะกลายเป็น - และสถานะนี้ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้จนถึงสิ้นปี สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01/94 และลงวันที่ 29 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01/95

ตัวอย่างการกำหนดสถานะภาษีของบุคคล (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในเดือนมิถุนายน 2014 A.V. Lvov ได้รับรายได้จากการขายรถยนต์

Lviv จะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนเงินที่ได้รับและโอนไปยังงบประมาณอย่างอิสระ (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากต้องการทราบว่าต้องใช้อัตราใดในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา Lvov จะต้องกำหนดสถานะภาษี (ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ)

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือหนึ่งปี (มาตรา 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) Lviv ต้องคำนวณและโอนภาษีไปยังงบประมาณตามผลลัพธ์ - เมื่อสิ้นปี (ข้อ 4 ของมาตรา 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น Lvov จึงกำหนดสถานะภาษี ณ วันที่ 1 มกราคม 2558 (เมื่อสิ้นสุดปี 2557 ซึ่งได้รับรายได้จากการขายรถยนต์)

12 เดือนก่อนหน้าวันที่นี้คือช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม 2014 (365 วัน)

ในช่วงเวลานี้ Lvov ออกจากรัสเซียเพียงครั้งเดียว - เป็นเวลา 28 วันในช่วงวันหยุด (ไม่รวมวันที่ออกเดินทางจากรัสเซียและกลับไปรัสเซีย) ในช่วงเวลานี้ กระแสของระยะเวลา 12 เดือนที่ลวิฟต้องกำหนดเวลาของเขาในรัสเซีย (ไม่มากก็น้อย 183 วัน) จะไม่ถูกขัดจังหวะ อย่างไรก็ตาม 28 วันที่ลวิฟไปพักผ่อนในต่างประเทศจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณเวลาที่ใช้ในรัสเซีย (มากกว่าหรือน้อยกว่า 183 วัน)

ดังนั้นในอีก 12 เดือนติดต่อกันของปี 2557 Lvov จึงใช้เวลาในสหพันธรัฐรัสเซีย:
365 วัน – 28 วัน = 337 วัน

เนื่องจาก Lvov ใช้เวลามากกว่า 183 วันในรัสเซีย (337 วัน > 183 วัน) ในช่วง 12 เดือนติดต่อกันของปี 2014 เขาจึงเป็นพลเมืองภาษีของรัสเซีย

สถานการณ์: ใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ยืนยันเวลาเข้าพักจริงของบุคคลในรัสเซียหรือไม่ ต้องคำนวณเวลาที่แท้จริงของการเข้าพักในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อกำหนดสถานะภาษีของบุคคล (ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ไม่ มันไม่ยืนยัน

กฎหมายไม่มีรายการเอกสารที่สามารถกำหนดจำนวนวันที่อยู่ในรัสเซียเพื่อกำหนดสถานะภาษี สิ่งเหล่านี้อาจเป็นเอกสารใด ๆ ที่ยืนยันความจริงที่ว่าบุคคลนั้นอยู่ในประเทศ ดังนั้นวันที่เข้าและออกจากรัสเซียสามารถกำหนดได้ด้วยเครื่องหมาย:

• ในหนังสือเดินทาง

• ในหนังสือเดินทางทูต

• ในหนังสือเดินทางบริการ

• ในหนังสือเดินทางของคนประจำเรือ (บัตรประจำตัวคนประจำเรือ)

• ในบัตรการโยกย้าย

• ในเอกสารการเดินทางของผู้ลี้ภัย ฯลฯ

หากไม่มีเครื่องหมายในหนังสือเดินทาง (เช่น บุคคลที่มาจากยูเครนหรือสาธารณรัฐเบลารุส) เอกสารอื่นๆ อาจเป็นหลักฐานการอยู่ในรัสเซีย เช่น เอกสารการจดทะเบียนที่อยู่อาศัย ใบเสร็จรับเงินค่าที่พักโรงแรม สำหรับคนทำงาน - ใบบันทึกเวลาหรือใบรับรองจากสถานที่ทำงานที่ออกให้ตามใบบันทึกเวลาเหล่านี้ สำหรับนักศึกษา - ใบรับรองจากสถานที่เรียนซึ่งยืนยันการเข้าเรียนจริงของสถาบันการศึกษา

ข้อความนี้ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13 มกราคม 2558 เลขที่ 03-04-05/69536 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2554 เลขที่ AS-3-3/1855

ใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ยืนยันเฉพาะสิทธิของพลเมืองต่างประเทศ (บุคคลไร้สัญชาติ) ในการพำนักถาวรในรัสเซีย รวมถึงการเข้ารัสเซียและออกจากประเทศโดยเสรี สำหรับบุคคลไร้สัญชาติ ใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ก็ถือเป็นเอกสารประจำตัวเช่นกัน สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 2 ของกฎหมายวันที่ 25 กรกฎาคม พ.ศ. 2545 ฉบับที่ 115-FZ

ดังนั้นใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่เป็นการยืนยันสิทธิของพลเมืองในการอาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (รับรองตัวตนของเขา) แต่ไม่ใช่เอกสารยืนยันเวลาจริงที่บุคคลอยู่ในประเทศ

เกี่ยวกับคำถามก่อนหน้าหมายเลข 538049 ฉันต้องการชี้แจงดังต่อไปนี้: ในหนังสือเดินทางต่างประเทศของพนักงานจากอุซเบกิสถานมีข้อความเกี่ยวกับการมาถึงสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 ธันวาคม 2014 และเราจ้างเขาหลังจากได้รับสิทธิบัตร เมื่อวันที่ 17 มีนาคม 2558 นับ 183 วันได้ตั้งแต่วันไหน? และถ้าเขาเดินทางไปอุซเบกิสถานภายใน 12 เดือน ให้นับ 183 วันนับจากวินาทีสุดท้ายที่เขาข้ามพรมแดนสหพันธรัฐรัสเซีย?

ระยะเวลาที่กำหนดจำนวนวันที่อยู่ในรัสเซียคือ 12 เดือนติดต่อกัน (ไม่ว่าเดือนเหล่านี้จะอยู่ในปีปฏิทินเดียวกันหรือต่างกันก็ตาม) บุคคลจะถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีหากอยู่ในรัสเซียเป็นเวลา 183 วันขึ้นไป ในกรณีของคุณ เนื่องจากพนักงานมีตราประทับการมาถึงในวันที่ 17 ธันวาคม 2014 ในหนังสือเดินทาง ดังนั้นควรนับ 183 วันนับจากวันนี้

การเดินทางออกนอกรัสเซียนั้นเกี่ยวข้องกับการคำนวณจำนวนวันที่อยู่ในรัสเซียเท่านั้นและไม่รบกวนระยะเวลา 12 เดือน

หากบุคคลเดินทางไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษาหรือการศึกษา (เป็นระยะเวลาไม่เกินหกเดือน) ระยะเวลา 12 เดือนจะไม่หยุดชะงัก ระยะเวลาการเดินทางรวมในการคำนวณ 183 วัน ในกรณีนี้จะต้องจัดทำเอกสารวัตถุประสงค์ของการเดินทางด้วย หากบุคคลออกจากรัสเซียด้วยเหตุผลอื่น (รวมถึงการต่ออายุเอกสารการย้ายถิ่นฐานการบอกเลิกสัญญาจ้างงาน) ระยะเวลา 12 เดือนในการกำหนดสถานะภาษีของบุคคลนั้นจะไม่ถูกรบกวนเช่นกัน อย่างไรก็ตาม จำนวนวันที่ไปต่างประเทศจะต้องถูกแยกออกจากการคำนวณ 183 วัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2554 เลขที่ 03-04-06/6-123) นั่นคือหากพนักงานของคุณออกจากอุซเบกิสถานภายใน 12 เดือน ระยะเวลาจะไม่หยุดชะงัก คุณจะต้องยกเว้นเวลาที่ใช้ไปต่างประเทศเท่านั้นจากการคำนวณ 183 วัน

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในวัสดุของระบบ Glavbukh

คำจำกัดความของสถานะ

สถานะของผู้รับรายได้จะพิจารณาจากจำนวนวันตามปฏิทินที่บุคคลนั้นอยู่ในรัสเซียจริงๆ ในอีก 12 เดือนข้างหน้าติดต่อกัน

ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีคือบุคคลที่อยู่ในรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันในช่วง 12 เดือนข้างหน้าติดต่อกัน

ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศคือบุคคลที่อาศัยอยู่ในรัสเซียเป็นเวลาน้อยกว่า 183 วันในช่วง 12 เดือนติดต่อกันถัดไป

การคำนวณเวลาที่ใช้ในรัสเซีย

ระยะเวลาที่อยู่ในรัสเซีย (น้อยกว่าหรือมากกว่า 183 วัน) นับจากวันที่มาถึง (เข้า) ไปยังรัสเซียจนถึงวันที่ออกเดินทาง (ออกเดินทาง) จากนั้นรวมด้วย ขั้นตอนการคำนวณนี้ได้รับการยืนยันโดยหน่วยงานกำกับดูแล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-05/6-157 ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01/187 ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-05-01/228 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 4 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 3-5-04/097)

หากบุคคลเดินทางไปต่างประเทศ การนับถอยหลัง 183 วันก่อนที่จะกลับจะถูกระงับ

ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือการเดินทางไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษาหรือการฝึกอบรมระยะสั้น (น้อยกว่าหกเดือน) ระยะเวลาของการเดินทางดังกล่าวรวมอยู่ในการคำนวณ 183 วันที่จำเป็นในการได้รับสถานะผู้อยู่อาศัย

หากในช่วง 12 เดือนติดต่อกันบุคคลใดอยู่ในรัสเซียเป็นเวลาน้อยกว่า 183 วันตามปฏิทิน บุคคลนั้นจะถือว่าไม่มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย

หากมีคนเดินทางไปต่างประเทศจนกว่าเขาจะกลับมา การนับถอยหลัง 183 วันจะถูกขัดจังหวะ ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือการเดินทางไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษาหรือการฝึกอบรมระยะสั้น (น้อยกว่าหกเดือน)

ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด (รวมถึงเมื่อเดินทางไปทำธุรกิจหรือไปพักผ่อนในต่างประเทศ) ระยะเวลาการอยู่ต่างประเทศจะไม่รวมอยู่ในจำนวนวันที่อยู่ในรัสเซีย

ตัวอย่างการกำหนดสถานะภาษีของบุคคล (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในระหว่างปี บุคคลดังกล่าวเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศหลายครั้ง

งานของพลเมืองมอลโดวา A.S. Kondratieva เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในระหว่างปี 2558 (365 วัน) เขาถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศสามครั้งเป็นระยะเวลา 100, 20 และ 40 วัน (ไม่รวมวันที่ออกเดินทางจากรัสเซียและเดินทางกลับรัสเซีย) ระยะเวลาเดินทางไปทำธุรกิจอย่างเป็นทางการในต่างประเทศรวม 160 วัน

นอกจากนี้ Kondratiev ไปพักร้อนในต่างประเทศเป็นเวลา 24 วัน (ไม่รวมวันที่ออกเดินทางจากรัสเซียและกลับไปรัสเซีย)

โดยรวมแล้วในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา Kondratiev ได้ดำเนินการ:

• ต่างประเทศ – 184 วัน (160 วัน + 24 วัน)
• ในดินแดนรัสเซีย 181 วัน (365 วัน - 184 วัน) นั่นคือน้อยกว่า 183 วัน

Kondratiev ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่*

วาเลนติน่า อากิโมวา

ที่ปรึกษาของรัฐด้านบริการภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอันดับ 3

• ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม