При начислении амортизации объекта основных средств в бухгалтерском или налоговом учете важно определиться со сроком полезного использования такого объекта. В налоговом учете установленный срок полезного использования определяет принадлежность объекта к конкретной амортизационной группе. А к какой амортизационной группе относится структурированная кабельная сеть?
Как определить амортизационную группу в налоговом учете?
В ту или иную амортизационную группу объект основных средств попадает в зависимости от срока полезного использования объекта. Этот срок в отношении конкретного объекта организация устанавливает в момент его ввода в эксплуатацию. Руководствоваться при этом необходимо Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1) (п. 1 ст. 258 НК РФ).
А к какой амортизационной группе в налоговом учете относится структурированная кабельная сеть?
Сразу скажем, что структурированная кабельная сеть в налоговой Классификации не упоминается. По ОКОФ такие объекты входят в состав зданий и сооружений и являются их неотъемлемой частью. В случае необходимости выделить структурированную кабельную сеть как самостоятельный объект (например, при ее последующем устройстве), срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно на основании технических условий или рекомендаций изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). На практике структурированная кабельная сеть обычно относится к 6-ой амортизационной группе. Для такой группы срок полезного использования установлен свыше 10 лет до 15 лет включительно.
Сколько амортизировать кабельную сеть в бухучете?
Срок полезного использования объектов основных средств в бухгалтерском учете определяется организацией самостоятельно в момент принятия объекта к учету (п. 20 ПБУ 6/01). Такой срок может устанавливаться в зависимости от ожидаемого физического износа или срока использования. При установлении срока полезного использования можно обращаться и к налоговой Классификации. А это означает, что срок полезного использования кабельной сети связи бухучете также может быть установлен в диапазоне от 121 до 180 месяцев.
ПРАВИТЕЛЬСТВО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Об утверждении перечня имущества,
относящегося к объектам электросетевого хозяйства, и сооружений,
являющихся их неотъемлемой технологической частью
В соответствии со статьей 8.11 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» Правительство Новосибирской области
п о с т а н о в л я е т:
1. Утвердить прилагаемый перечень имущества, относящегося к объектам электросетевого хозяйства, и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
2. Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.
3. Настоящее постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года.
Губернатор области
В.А.Юрченко
ПЕРЕЧЕНЬ ИМУЩЕСТВА, относящегося к объектам электросетевого хозяйства, и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Новосибирской области
от 19.03.2013 N 105-п
Наименование группировки | |||
Кабели силовые на напряжение 1 кВ и свыше (бронекабели) | Внешние сети электроснабжения 10 кВ, внутренние сети электроснабжения (кабельные перемычки 10 кВ) |
||
Кабели силовые на напряжение до 1 кВ с медной жилой | Внешние сети электроснабжения 0,4 кВ с медной жилой |
||
Кабели силовые на напряжение до 1 кВ с алюминиевой жилой | Внешние сети электроснабжения 0,4 кВ с алюминиевой жилой |
||
Устройства распределительные комплектные высокого напряжения | Внутренние сети электроснабжения (контактная сеть 825 В) |
||
Устройства комплектные силовые и осветительные с различного вида аппаратами (пункты, щитки, шкафы, панели) | Внутренние сети электроснабжения |
||
Подстанция электрическая (кроме глубокого ввода) | Совмещенные тягово-понизительные подстанции, тягово-понизительные подстанции |
||
Оборудование силовое тяговых подстанций, постов секционирования, пунктов параллельного соединения, приборы и приспособления для их монтажа и эксплуатационного обслуживания | Трансформаторные подстанции |
||
Системы дальней связи оптоволоконные | Волоконно-оптические линии связи управления электросетевым хозяйством |
||
Линия метрополитена мелкого заложения | Станции, перегоны между станциями |
||
Коллекторы для укладки труб разного назначения | Кабельно-воздушные коллекторы |
||
Эстакады транспортные | Об утверждении перечня имущества, относящегося к объектам электросетевого хозяйства, и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью | ||
| Номер документа: | 105-п | ||
| Вид документа: | Постановление Правительства Новосибирской области | ||
| Принявший орган: | Правительство Новосибирской области | ||
| Статус: | Действующий | ||
| Опубликован: | рассылка | ||
| Дата принятия: | 19 марта 2013 | ||
Как определить срок амортизации имущества для налогового учета. Амортизационная группа по системам электроснабжения помещения. По каким основным средствам применять новый классификатор.
Вопрос: В продолжение нашей темы "Электроснабжение помещений" к какой амортизационной группе нужно отнести?
Ответ: Систему электроснабжения можно отнести, например, к 6 амортизационной группе («Комплекс электроснабжения» ОКОФ 220.41.20.20.711). Если технические характеристики имущества не позволяют отнести его к этой группе, то установить срок полезного использования этого имущества можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий. Обычно это гарантийный срок или срок службы, которые прописывают в паспорте оборудования (изделия). Если технические условия и рекомендации производителя отсутствуют, обратитесь с запросом в Минэкономразвития России.
Обоснование
Как определить срок амортизации имущества для налогового учета
Как определить срок полезного использования ОС
С 1 января 2017 года, определяя сроки, ориентируйтесь на новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) ,утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 № 2018-ст . ОКОФ, утвержденный постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 № 359 , утратил силу.
Классификация обязательна для налогового учета. Для целей бухучета организация сама решает, какой срок установить для ОС в бухучете. Советуем в бухучете ставить такой же срок, как и в налоговом учете .
По каким основным средствам применять новый классификатор
Как определить группу и срок использования основного средства по ОКОФ
Вот алгоритм, чтобы определить амортизационную группу и срок использования:
Шаг 1. Найдите в классификаторе ОК 013-2014 (СНС 2008) код, к которому относится ваше основное средство. Код указан в первой графе таблицы ОКОФ. Для быстрого и удобного поиска кода ОКОФ воспользуйтесь сервисом .
Чтобы быстро найти код, можно воспользоваться прямым и обратным ключами , утвержденными приказом Росстандарта от 21 апреля 2016 № 458 . Проверьте по ним, к какой группе относить основное средство по новому классификатору. В прямом ключе в первой и второй графах таблицы указаны коды и наименования основных средств по старому классификатору, а в третьей и четвертой графах - по новому классификатору.
Дальнейшие действия зависят от результата. Варианты могут быть следующие:
переходите к Шагу 2 (для вариантов 1 и 2) >>>
Если у вас один из этих двух вариантов, переходите к Шагу 2 (для вариантов 3 и 4) >>>
Шаг 2 (для вариантов 1 и 2). Найдите код основного средства по ОКОФ в первой графе Классификации основных средств .
Шаг 2 (для вариантов 3 и 4). Если в Классификации вам не удалось найти имущество, то срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий. Обычно это гарантийный срок или срок службы, прописанный в паспорте оборудования (изделия).
Также воспользуйтесь советом Минфина России из письма от 27 декабря 2016 № 02-07-08/78243 . Для новых объектов учета, которые до 1 января 2017 года числились в старом ОКОФ, а в новом - уже нет, организация может определить срок полезного использования самостоятельно. То есть с учетом рекомендаций производителя.
Важно. Для объектов, которые ввели в эксплуатацию до 1 января 2017 года, менять сроки полезного использования нельзя. Новая Классификация распространяется только на основные средства, которые организация начала эксплуатировать после 31 декабря 2016 года. Поэтому если в старой и новой Классификации для одних и тех же объектов указаны разные сроки полезного использования, то основные средства, введенные в эксплуатацию до 1 января 2017 года, амортизируйте по прежним нормам. Это следует из писем Минфина России от 8 ноября 2016 № 03-03-РЗ/65124 и от 6 октября 2016 № 03-05-05-01/58129 .
Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке (см. Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете).
Ситуация: как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства: как любой срок, предусмотренный амортизационной группой, или как максимальный для амортизационной группы
Определяя период полезного использования основного средства, можно выбрать любой срок, соответствующий временному интервалу, который предусмотрен для той или иной амортизационной группы Классификацией .
В Налоговом кодексе нет ограничений. Наоборот, у организации есть возможность самостоятельно определять срок полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2010 № А27-24526/2009).
Например, четвертая амортизационная группа включает в себя основные средства со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно. Организация установила, что приобретенный ею деревообрабатывающий станок относится к четвертой группе (код 330.28.49.12.119). При вводе станка в эксплуатацию организация вправе установить для него любой срок полезного использования в интервале от 61 до 84 месяцев включительно.
Ситуация: как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя
В этом случае обратитесь с запросом в Минэкономразвития России.
По общему правилу устанавливать срок полезного использования основного средства организация должна так:
1. сначала нужно посмотреть в Классификацию , утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1 . В этом документе основные средства объединены в 10 амортизационных групп в зависимости от срока их полезного использования и расположены в порядке возрастания этого срока (п. 3 ст. 258 НК РФ). Найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится. Для каждой группы - свои границы сроков;
2. если подходящего наименования основного средства вы не нашли в Классификации , то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий. Обычно это гарантийный срок или срок службы, которые прописывают в паспорте оборудования (изделия).
Такие правила установлены пунктами и статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Если основное средство не упомянуто в Классификации , а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок использования можно, обратившись с запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации есть в письмах Минфина
