Далеко не все работодатели, у которых трудятся иностранные граждане по патенту на работу, знают, что в их компании ведется двойное налогообложение на доходы физических лиц.
Двойное налогообложение НДФЛ происходит за счет того, что налог оплачивается дважды:
- первый раз – когда работодатель удерживает с зарплаты сотрудника 13% подоходного налога,
- второй раз – оплату вносит иностранный сотрудник, работающий по патенту, когда вносит ежемесячный авансовый платеж НДФЛ по патенту .
Поэтому работодатели, у которых трудятся иностранные граждане, могут помочь своим сотрудникам значительно снизить расходы и помочь сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам.
Подробнее о процессе возмещения НДФЛ мы расскажем ниже.
На какую сумму можно сделать возврат НДФЛ за патент иностранному гражданину?
Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1, п.7.Однако итоговая сумма возмещения НДФЛ через работодателя зависит от дохода иностранного гражданина.
При этом важно помнить, что в разных регионах сумма оплаты авансового платежа по патенту разная, а значит возврат НДФЛ иностранцам производится в разных размерах.
Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Санкт-Петербург
Разберемся подробнее и возьмем для примера возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту в Санкт-Петербурге, где размер авансового платежа составляет 3000 рублей:- В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
- В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;
Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Москва
Рассмотрим еще один пример устранения двойного налогообложения по НДФЛ в городе Москва, где сумма авансового платежа по патенту на работу составляет 4200 руб.:- В случае если заработная плата иностранного работника в Москве менее 32500 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 25000 руб. возмещение НДФЛ по патенту иностранцу делается на сумму 3250 руб. (13%*25000), так как именно эту сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога работника.
- В случае если зарплата иностранца в Москве больше 32350 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 4205,5 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 4200 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 4200 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*32350=4205,5 > 4200). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 5,5 руб.
Как происходит возврат НДФЛ иностранным гражданам через работодателя?
Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу.Помимо этого для возмещения НДФЛ работодатель также должен предоставить в налоговую следующие документы:
- Копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина;
- Справку 3-НДФЛ.
Важно! Необходимо подавать отдельное заявление и предоставлять необходимые документы на каждого иностранного работника отдельно.
После того, как работодатель отправит заявление на возмещение НДФЛ иностранцам со всеми необходимыми документами, необходимо получить уведомление от ФНС о возможности возмещения налога иностранцу.
Ответ должен прийти в течение 10 рабочих дней.
Заявление на возврат НДФЛ иностранного работника
Заявление на возмещение НДФЛ иностранцам выглядит следующим образом:
Скачать заявление на возврат НДФЛ иностранного работника по патенту можно
Доходы, полученные иностранными гражданами на территории РФ, облагаются по ставке 30% при условии пребывания в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Как удерживается НДФЛ с нерезидентов в 2016 году, читайте в следующем материале.
На ставку налогообложения не влияет гражданство человека, однако влияет его налоговый статус. При определённых обстоятельствах любой гражданин России может считаться налоговым нерезидентом, а иностранец – налоговым резидентом. Причём в течение налогового периода налоговый статус может меняться неоднократно. Изначально все граждане России являются налоговыми резидентами. Однако в длительных зарубежных командировках они утрачивают данный статус.
Как считать период пребывания на территории РФ
При определении налогового статуса 12 следующих подряд месяцев не являются календарным годом с 1 января по 31 декабря. Интересующий интервал может начаться в одном налоговом периоде и закончиться в другом. Например, при определении налогового статуса на 30 апреля 2016 года 12 месячный период длится с 30 апреля 2015 года по 29 апреля 2016 года.
Налогоплательщик считается резидентом, если он находится на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев более 183 дней. Точное число календарных дат определяется прямым подсчётом дней, подпадающих под данное условие (включая дни приезда и отъезда).
183 дня необязательно должны течь непрерывно – они могут прерываться на периоды командировок, учёбы и отпусков. Исключением являются периоды лечения и обучения за рубежом сроком до 6 месяцев – они включаются, если по их истечении человек вернулся на территорию России. Такие дни должны быть подтверждены документально – предоставлением договоров с иностранными медицинскими и образовательными учреждениями, а также копий паспорта с отметками пограничного контроля.
Какими документами подтверждается резидентство
Для подтверждения времени пребывания в России необходимо предоставить паспорт с отметками въезда/выезда на пограничном контроле. В случае отсутствия таких отметок при посещении Беларуси, Армении и Казахстана подтверждающими документами могут служить квитанции из гостиниц, железнодорожные и авиабилеты.
Пересчёт НДФЛ с нерезидентов в 2016 году
Налогообложению подлежит общая сумма доходов, полученных в календарном месяце и уменьшенных на сумму . Ставка НДФЛ для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 30%. Ставка налога с дивидендов российских компаний для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.
Поскольку налоговый статус может меняться в течение налогового периода, его необходимо определять при каждой выплате дохода. При изменении статуса налогоплательщика с резидента на нерезидента пересчёт удержанного по ставке 13% НДФЛ не требуется. Окончательная сумма налога определяется по истечении налогового периода с учётом уже удержанных сумм в зависимости от времени нахождения работника на территории России.
После прекращения трудовых отношений иностранного гражданина с российским работодателем удерживать недостающую сумму НДФЛ не из чего. В этом случае нерезидент должен уплатить налог в бюджет самостоятельно.
Размер фиксированных платежей за патент
При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ
. Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц, согласно . Эта величина ежегодно индексируется с учетом:
- регионального коэффициента, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе. Например, в Москве на 2016 год такой коэффициент установлен в размере 2,3118 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55).
Примечание : Если патент выдан в 2015 году, но заканчивается в 2016 году, пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год не нужно (письмо ФНС России от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1052).
Зачет фиксированного авансового платежа за патент у налогового агента
После трудоустройства иностранца и заключения с ним НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу. При этом место уплаты фиксированных платежей не имеет значения. Иностранец может их оплатить как по месту трудоустройства, так и по месту своего жительства. В любом случае налоговый агент должен принимать эти суммы к зачету (письмо ФНС России от 16 марта 2016 г. № БС-3-11/1096).
Основания для зачета платежей за патент у иностранного работника
Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:
- заявление сотрудника с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;
- документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);
- уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 13 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/512.
Уведомление на каждого конкретного иностранца выдается один раз и действует в рамках одного налогового периода ( , информация ФНС России от 26 декабря 2014 г.).
Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2015 год и отдельно на 2016 год. При этом в 2016 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2016 года.
Если иностранец на основании патента работает в нескольких местах, уменьшить налог на сумму фиксированных авансовых платежей может только один работодатель. Для этого у него должно быть уведомление из ИФНС России, адресованное именно ему. Причем иностранец должен подтвердить, что другим работодателям на текущий налоговый период аналогичные уведомления инспекции не выдавали.
Примечание : Письма ФНС России от 22 марта 2016 г. № БС-4-11/4792, от 14 марта 2016 г. № БС-4-11/4184 .
Величину фиксированных авансовых платежей, которая уменьшает налог, необходимо указать в соответствующем поле .
Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе .
Если уведомления из налоговой инспекции нет
Налоговая инспекция может отказать в выдаче уведомления по двум причинам:
- в этом году инспекция уже выдавала уведомление в отношении данного иностранца;
- у инспекции нет данных о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.
При отказе инспекции выдать уведомление не нужно уменьшать сумму налога на перечисленные авансовые платежи! Это следует из положений , Налогового кодекса РФ, статьи 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ
Иностранец трудится у нескольких работодателей: как учесть платежи по патенту
Письмо Минфина России от 31.07.18 № 03-04-05/53744 может заинтересовать организации и предпринимателей, у которых трудятся иностранцы на основании патента. В этом письме разъяснено, кто может уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за патент, если в течение года у иностранного работника было несколько работодателей.
Бесплатно рассчитывать зарплату, взносы и НДФЛ в веб-сервисе
Для того, что уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму платежей по патенту, налоговый агент должен получить в инспекции соответствующее уведомление (его форма утверждена приказом ФНС России от 17.03.15 № ММВ-7-11/109@). Налоговый орган выдаст такое уведомление только в том случае, если ранее оно не направлялось другим налоговым агентам.
Таким образом, если иностранец в течение года трудился у разных работодателей, он может сам выбрать, к кому из них обратиться с заявлением об уменьшении налога. Налоговый агент, получивший это заявление, а также указанное выше уведомление из налоговой инспекции, сможет уменьшить НДФЛ на все уплаченные фиксированные авансы за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Статья 224 Налогового Кодекса России предусматривает 30% ставку налогообложения для всех граждан иных стран, получающих доходы на территории РФ. При этом настоящее место регистрации иностранца не имеет значения. НДФЛ с нерезидентов в 2016 году вычитается по прежним порядкам, согласно которым все зарубежные рабочие делятся на несколько категорий с разными ставками налогообложения.
К лицам, для кого ставка налогообложения установлена в размере менее 30% относятся:
- Участникам российских компаний, которые получают доход от местных фирм в качестве дивидендов. Физическое лицо, не признанное резидентом, но относящееся к данной категории, имеет уровень налогообложения в размере 15%.
- НДФЛ для иностранных граждан по патенту в 2016 году составляет 13%, как и для всех жителей страны.
- Если зарубежный работник имеет квалификацию должного уровня и трудится по специальности, он обязан оплачивать в казну не более 13% дохода.
- Соотечественники, которые ранее работали за рубежом и в момент оплаты налога являются гражданами иной страны, однако участвуют в государственной программе по переселению в РФ.
- Населению со статусом беженцев или при предоставлении им временного убежища положено выплачивать не менее 13% НДФЛ при наличии источников дохода. Регламент сохраняется даже в случае отсутствия гражданства какого-либо государства.
- НДФЛ с иностранцев в 2016 году в размере 13% распространяется на членов экипажей всех судов, относящихся к портам России, а также кораблей любого назначения в случае, если судно перемещается под флагом РФ.
- В законопроекте от начала 2015 года было введено изменение, согласно которому граждане стран-участниц ЕС, находящиеся на территории РФ и получающие доход в России, оплачивают налог в размере 13%.
Все детали налогообложения нерезидентов по НДФЛ 2016 можно уточнить в статьях 224 и 227 Налогового Кодекса РФ. Как и гражданам страны, приезжим разрешено иметь недвижимость на территории государства. Однако при продаже имущества (квартиры, гаража, земли) зарубежный контрагент обязан выплачивать налог в установленном размере.
Как платить НДФЛ на недвижимость с иностранцев в 2016 году?
Для резидентов России текущее законодательство устанавливает определенные сроки минимального владения имуществом: если дом, квартира, земля, дача или иной объект недвижимости был приобретен до начала 2016 года, то для продажи имущества достаточно являться его собственником в течение трех лет. Если объект кондоминиума был получен владельцем в 2016 году, период его содержания увеличивается до 5 лет за редким исключением.
В отличие от местного населения, иностранцы выплачивают подоходный налог от продажи жилья в любом случае и независимо от срока нахождения в статусе собственника объекта. Вся тонкость процедуры налогообложения в данном случае заключается в признании или непризнании собственника резидентом.
- Тем, кто пробыл на территории РФ в течение 183 календарных дней без выезда за границу, положена льгота по процентам налогообложения. При этом срок владения объектом продажи должен превышать минимальный установленный.
- В противном случае уровень ставки равен 30%.
В целом, НДФЛ для иностранных работников и владельцев жилья в 2016 году не претерпело значительных изменений. Декларация подается в той же форме, сроки сдачи остались прежними.
Вопрос
Добрый день. У меня следующий вопрос. Сотрудник был принят на работу в сентябре 2016 года- НЕрезидент, т.к приехал в Россию и был менее 183 дней. В марте 2017 года его пребывание на территории РФ становится больше 183 дней, соответственно, меняется его налоговый статус. Могу ли я самостоятельно пересчитать ему НДФЛ с января 2017 года. И каким образом ему вернуть эту задолженность? Есть ли возможность пересчитать и получить возврат НДФЛ по ставке 30% за 2016 год? Заранее спасибо за ответ!
Ответ
Контролирующие органы разъясняют, что начиная с месяца, в котором количество дней пребывания работника в РФ достигло 183 в текущем налоговом периоде, налоговому агенту следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ. То есть организация будет рассчитывать налог по ставке 13% нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанного НДФЛ по ставке 30% (см., например, Письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061, от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 N 03-04-06/6-113, от 10.02.2012 N 03-04-06/6-30, от 18.01.2012 N 03-04-06/6-7, от 07.10.2011 N 03-04-05/3-716, ФНС России от 16.09.2013 N БС-2-11/615@, от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@, от 05.09.2011 N ЕД-2-3/738@, УФНС России по г. Москве от 13.08.2012 N 20-14/073718@).
Т.е Вы сможете зачесть суммы налога за январь и февраль.
Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Остальные считаются налоговыми нерезидентами.
С доходов резидентов НДФЛ удерживают по ставке 13%, а с доходов работников-нерезидентов — по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Компания не пересчитывает ранее рассчитанный налог в случае приобретения работником статуса резидента.
С месяца, когда статус изменится, компания будет удерживать налог с доходов такого сотрудника по ставке 13% (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). При этом Минфин России в Письме от 28.10.2011 N 03-04-06/6-293 обратил внимание, что пересчитывать ранее удержанный налог не нужно. Это делает инспекция по итогам налогового периода. То есть на конец года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ и Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-05/6-353).
Получается, начиная с того месяца, когда работник получил статус налогового резидента, компания начинает удерживать налог с его доходов по ставке 13%. А излишне удержанные по повышенной ставке суммы засчитывает при определении базы по НДФЛ.
При этом важно помнить, что зачесть переплату можно только в рамках текущего налогового периода (Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061). Если по итогам года компания не зачла всю переплату по НДФЛ, оставшуюся сумму удержанного налога физлицо возвращает в инспекции по месту учета (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Аналогичные выводы ведомства делали и ранее (Письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061, от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1301 и от 16.04.2012 N 03-04-06/6-113, ФНС России от 16.09.2013 N БС-2-11/615@, от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@ и от 05.09.2011 N ЕД-2-3/738@, УФНС России по г. Москве от 15.08.2012 N 20-14/074684@ и от 13.08.2012 N 20-14/073718@).
Возврат суммы НДФЛ иностранному работнику в связи с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ, где сказано, что возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Поскольку налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ), окончательный статус налогоплательщика в данном налоговом периоде (2016 г.) устанавливается 31 декабря 2016 г.
Так как по итогам 2016 г. статус иностранного работника — налоговый нерезидент РФ, то возврат НДФЛ за 2016 г. в связи с изменением его статуса на налогового резидента в 2017 г. не положен.
Смежные вопросы:
-
Принимаем на работу сотрудника с видом на жительство — надо ли уведомлять госораны, налогообложение, страховые взносы.
✒ Постоянно проживающему в России иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности не требуется…... -
Сотрудник работает с января 2016 года по настоящее время. До ноября 2016г. сотрудник был не резидентом (НДФЛ30%). В ноябре компания сделала перерасчет НДФЛ по ставке 13% за весь отработанный…... -
: Наша компания заключила договор гражданско-правового характера на оказание услуг по доработке программного обеспечения с гражданином РФ, который фактически находится на обучении в США. Стоимость услуг была определена в договоре…... -
Генеральный директор (он же один из учредителей) организации, иностранец ВКС статус временно пребывающий, на момент выплаты дивидендов он резидент РФ больше 183 дней, по какой ставке начисление и…...
