Uključuje primanje određene imovinske koristi za prodavca. Ako prodavac dobije prihod kao rezultat transakcije, dužan je da ga prijavi Federalnoj poreskoj službi i plati porez. Izuzeci od ovog pravila mogu biti predviđeni samo saveznim zakonom.

Trebam li platiti porez na prodaju kuće?

Regulatorna konsolidacija

Pravila za utvrđivanje poreskih obaveza pri prodaji nekretnina značajno su se promijenila 2016. godine, kada su donesene nove izmjene Poreskog zakona Ruske Federacije. Do sada je obaveza obračunavanja i plaćanja poreza u potpunosti bila eliminisana ako je prodavac mogao potvrditi period vlasništva nad imovinom duže od tri godine.

Uzimajući u obzir novine uvedene u Poreski zakonik Ruske Federacije Federalnim zakonom br. 382-FZ, uslovi za plaćanje poreza su sljedeći:

• za privatnu kuću kupljenu prije 2016, pravila prodaje nisu promijenjena - porez na primljeni prihod će se plaćati samo za period vlasništva kraći od tri godine;
• za objekat stečen nakon 2016. godine besplatnim transakcijama(, privatizaciona transakcija), za oslobađanje od poreza potrebno je i poštovanje trogodišnjeg pravila;
• za kuće kupljene nakon 2016 o kompenziranim transakcijama(npr. kupoprodaja), navedena poreska olakšica će biti dostupna tek nakon pet godina zakonitog vlasništva.

Bilješka! Trajanje vlasništva će se odrediti na osnovu podataka o registraciji u Rosreestr. Da biste bili oslobođeni plaćanja poreza, morat ćete podnijeti poreznoj upravi izvod iz državnog registra Jedinstvenog državnog registra nekretnina, navodeći datume kupovine i prodaje privatne kuće.

Video ispod će vam reći kako da vratite porez na dohodak na tri godine ako ste kupili kuću:

Definicija prihoda

Definicija prihoda će također igrati ključnu ulogu u utvrđivanju poreskih obaveza. sastoji se od prenosa plaćanja po osnovu stvarno primljenog prihoda (profita), koji se utvrđuje na sljedeći način:

• ako se ispostavi da je trošak prodaje kuće veći od iznosa kupovine, razlika između navedenih pokazatelja bit će prihod prodavača i;
• postoji trošak prodaje i nabavke koji se pokazao jednakim, prodavac nije ostvario imovinsku korist (prihod), čime se eliminiše obaveza plaćanja poreza;
• ako je cijena prodate kuće bila manja od kupoprodajne cijene, prihod također ne nastaje i porez se ne mora platiti.

Ova pravila se često koriste za skrivanje ili smanjenje stvarnog prihoda potcjenjivanjem prodajne cijene. Ovakav način postupanja može dovesti do krajnje nepovoljnih posljedica – inspekcija Federalne poreske službe ima pravo da dobije objašnjenja od ugovornih strana, što će dovesti do odgovornosti u vidu kazni. Takođe, opcija snižavanja cijene u ugovoru neće zaštititi prava strana ako se transakcija ospori na sudu.

Posebna pravila za utvrđivanje poreske osnovice

U nizu slučajeva, Porezni zakonik Ruske Federacije reguliše posebna pravila za određivanje poreske osnovice (dohotka) prilikom prodaje privatne kuće, koje prodavac mora uzeti u obzir:

• poreske obaveze će se obračunavati nezavisno za svaki od ovih objekata, tako da je potrebno sastaviti dva odvojena ugovora ili podeliti cenu kuće i parcele prilikom sastavljanja jednog ugovora;
• ako je prije prodaje imovine izvršena rekonstrukcija kuće ili značajno ulaganje u njegovu popravku, primljeni prihod može se umanjiti za iznos nastalih troškova - za to, prilikom obračuna poreza, morate dostaviti sporazum s izvođačem ili procjenu dokumenata koji potvrđuju troškove popravka Federalnom Poreska služba;
• prihod će biti utvrđen na isti način prilikom prodaje samogradnje kuće(uključujući i nedovršeni objekt) - za smanjenje porezne osnovice potrebno je potvrditi sastav stvarnih troškova izgradnje.

Dakle, ako prodavac ne može da izbegne plaćanje poreza zbog kratkoročnog vlasništva nad imovinom, ima pravo da značajno smanji iznos prihoda da bi se primenjivala poreska stopa.

Koji porez ćete morati platiti?

Prilikom obavljanja transakcija za prodaju privatnih kuća, kupac će morati da obračuna i prenese samo jednu vrstu poreza - porez na dohodak građana. To se mora uraditi u narednoj kalendarskoj godini podnošenjem na.

Mora se uzeti u obzir da obavezu obračunavanja i plaćanja poreza ima sam prodavac, a ukoliko ne postoji obaveza plaćanja poreza, nije potrebno podnositi obrazac prijave.

O deklaraciji 3-NDFL prilikom kupovine kuće govori se u ovom videu:

Veličina

Jedinstvena poreska stopa po kojoj se oporezuje prihod od prodaje nekretnina je 13%. Međutim, da bi se odredio iznos prihoda, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa posebna pravila koja se odnose na korištenje indikatora katastarske vrijednosti:

• pri otuđivanju kuće kupljene prije 2016. godine koriste se stara pravila - na iznos prihoda obračunat od ugovorne vrijednosti nekretnine primjenjuje se kamata od 13%;
• kod otuđenja kuće po novim pravilima može se utvrditi prihod od ugovorne cijene ako je veći od katastarske vrijednosti objekta pomnožene sa koeficijentom 0,7;
• utvrđivanje prihoda po osnovu katastarske procene nepokretnosti vršiće se ako je ugovorna cena ispod 70% katastarske vrednosti.

Ova pravila su uvedena kao dio faznog prelaska na korištenje indikatora, kao i da bi se izbjeglo namjerno potcjenjivanje ugovorne cijene objekta.

Kalkulacija

Navedimo tipičan primjer obračuna iznosa poreskih obaveza pri prodaji privatne kuće ako se utvrde sljedeće činjenice:

• period vlasništva nad objektom nije bio duži od tri godine;
• datum kupovine je februar 2017. godine, iznos kupovine je 1.000.000 rubalja;
• datum prodaje je maj 2017. godine, iznos prodaje je 1.500.000 rubalja i jednak je katastarskoj vrijednosti imovine.

Pod ovim okolnostima, nema osnova za oslobađanje od plaćanja, pa će se obračun izvršiti na sljedeći način: (1.500.000 – 1.000.000) x 13% = 65.000 rubalja.

Mora se imati na umu da je ovaj obračun napravljen bez korišćenja, koji može koristiti gotovo svaki poreski obveznik. To će vam omogućiti da u potpunosti izbjegnete plaćanje poreza ili značajno minimizirate iznos uplate u budžet. U nastavku ćemo razmotriti pravila za primjenu imovinskih odbitaka za smanjenje veličine poreskih obaveza.

Mogućnosti plaćanja

Obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na prihode od prodaje privatne kuće vrši se slanjem poreznoj upravi. Izjava se podnosi najkasnije do 30. aprila naredne godine, tj. U slučaju prodaje nepokretnosti u 2017. godini, prijavu je potrebno dati najkasnije do 30. aprila 2018. godine.

Popunjavanje deklaracije je potrebno u svim slučajevima, osim u zakonskim osnovama za oslobađanje od plaćanja. Obračunati iznos poreza obveznik je dužan da uplati u budžet najkasnije do 15. jula godine u kojoj je prijava podneta.

Kako izbjeći plaćanje taksi

Mogućnost korištenja imovinskih odbitaka pri prodaji nekretnina omogućit će vam da legalno izbjegnete transfere u budžet ili značajno smanjite iznos poreza. Za prodaju privatnih kuća primjenjuje se imovinski odbitak u iznosu od 1.000.000 rubalja (ovo je pravilo utvrđeno člankom 220. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ovaj odbitak se provodi smanjenjem cijene prodanog objekta za 1.000.000 rubalja.

• Dakle, ako prodajna cijena ne prelazi navedeni iznos, obaveza plaćanja poreza ne nastaje.
• Ako ugovorna cijena prelazi milion rubalja, podliježe smanjenju za iznos odbitka imovine, nakon čega se iznos poreza obračunava na opštoj osnovi.

Ovo pravilo se odnosi na slučajeve prodaje nekretnina čiji rok trajanja nije duži od tri godine. Prilikom prodaje kuće u udjelu različitih vlasnika, navedeni iznos odbitka će se podijeliti između njih u jednakim omjerima.

Video u nastavku će vam reći koliko i za šta možete dobiti povrat poreza:

Porez na prodaju kuće plaća se ako je predmetna imovina u vlasništvu manje od tri (pet) godina. Različiti periodi vlasništva nad imovinom određuju se načinom pribavljanja nekretnine koja se prodaje i (ili) datumom sticanja nekretnine. Pored isplate prihoda od prodaje imovine, vlasnik u određenim slučajevima treba da izvrši i uplate u budžet koje su određene načinom sticanja imovine (donacija, nasljeđe).

Dužina vlasništva kuće prije poreza se mora platiti

3 godine - ako je kuća kupljena prije 2016. godine, ili dobijena nasljeđem, na poklon, putem privatizacije ili po ugovoru o doživotnom anuitetu (uključujući i od 2016. godine).

5 godina - pri kupovini kuće nakon 2016. godine, osim u slučajevima kada je primljena naslijeđem, na poklon, prilikom privatizacije i po ugovoru o doživotnom anuitetu.

Navedeni rok, po pravilu, počinje da teče od dana državne registracije prava svojine, au slučaju nasleđivanja - od otvaranja zaostavštine.

Kada platiti porez:

• ako je staž kraći od 3 (5 godina);
• ako je cijena kuće manja od milion rubalja, ili troškovi njene kupovine (ako postoje dokumenti koji to potvrđuju).

Smanjenje poreza na promet za iznos poreskog odbitka

Prilikom prodaje kuće sa zemljištem, iznos primljenog prihoda može se smanjiti za 1 milion rubalja. ili iznos troškova za kupovinu ove nekretnine (ako postoji dokumentarni dokaz o troškovima „kupovine“).

Primjer

Sergeeva V.N. 2014. godine kupio sam kuću sa zemljištem. Iznos troškova iznosio je 5.254.000 rubalja.

Godine 2016. odlučila je da proda kuću za 6.500.000 RUB. Budući da ga je posjedovala manje od 3 godine, morat će platiti porez na dohodak na njega.

Kao opće pravilo (bez primjene odbitka), to će biti jednako 845.000 rubalja:

6.500.000 rub. * 13 %

Ako još uvijek ima dokumente koji potvrđuju troškove kupovine kuće, moći će smanjiti prihod za iznos potrošen na kupovinu, a porez će iznositi 161.980 rubalja:

6 500 000 – 5 254 000

Ako nije sačuvala dokumentaciju o kupovini, tada će moći smanjiti iznos poreza samo za 553.020 rubalja.

5 254 000 -1 000 000 * 13%

Treba napomenuti da samo rezidenti, odnosno oni koji borave na teritoriji Ruske Federacije duže od 183 dana, imaju pravo na oporezivanje i obračun poreza po stopi od 13%. Nerezidenti plaćaju porez po višoj stopi - 30% i nemaju pravo na odbitak.

Izjava o prihodima i rokovima za podnošenje izvještaja i plaćanje uplata

Svi građani koji su prodali imovinu dužni su da podnesu izjavu ako je bila u vlasništvu kraće od određenog perioda (3 ili 5 godina, zavisno od datuma i načina sticanja). Čak i ako je iznos plaćanja nula, deklaracija će se ipak morati podnijeti. Ne daju je u zakup samo oni koji posjeduju prodatu nekretninu duže od 3 (5 godina).

Izvještaji se podnose do 30. aprila naredne godine u kojoj je ostvaren prihod od prodaje, a porez na dohodak građana plaća se nešto kasnije - do 15. jula.

Nakon što smo odgovorili na pitanje da li je potrebno platiti porez pri prodaji stambenog prostora, razmotrit ćemo koja plaćanja moraju biti uplaćena u budžet prilikom primanja stambenih nekretnina nasljedstvom i na poklon.

Donacija stambenih nekretnina

Stanovanje dobijeno na poklon, po pravilu, podliježe porezu na dohodak, kao što je slučaj i sa prodajom imovine, budući da primalac prima određeni prihod.

Nepokretnosti primljene na poklon ne podliježu porezu na dohodak građana ako su poklonoprimac i darodavac članovi porodice i (ili) bliski srodnici. U svim ostalim slučajevima, nakon što ste dobili nekretninu na poklon, morate platiti porez na njenu vrijednost. Veličina porezne osnovice (vrijednost od koje se porez mora izračunati) utvrđuje se u sporazumu ili u skladu s katastarskom vrijednošću imovine, koja se može naći u katastarskom pasošu, ili na web stranici Rosreestra.

Treba napomenuti da čak i ako je stan primljen na poklon od rođaka ili člana porodice i ne podliježe oporezivanju, prihod se mora prijaviti.

Izvještaj se također podnosi do 30. aprila godine koja slijedi nakon godine u kojoj je imovina poklonjena. Na primjer, ako je 2016. godine na poklon primljena kuća sa parcelom, prijavu je potrebno dostaviti do 30. aprila 2017. godine.

Uzimajući u obzir koja se plaća plaća prilikom primanja stambenog prostora na poklon, razmotrićemo da li je stambeno zbrinjavanje dobijeno nasljeđem podložno bilo kakvim isplatama.

Dobivanje stanovanja naslijeđem

Prilikom preuzimanja naslijeđenog stambenog prostora, porez na dohodak ne podliježe naplati, osim u slučaju kada se naslijeđena imovina proda prije 3 godine od dana prijema. Samo u ovom slučaju, nasljednici moraju platiti porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 13% na cijenu prodatog stambenog prostora.

U slučaju prodaje stambenog prostora koji je naslijeđen, nasljednik je dužan prijaviti prihod i platiti porez u rokovima utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Pogledajmo na primjeru koliko se poreza na dohodak građana mora uplatiti u budžet prilikom prodaje navedene nekretnine.

Primjer

Suvorov V.N. 2016. godine od majke je naslijedio vikendicu sa parcelom. Šest mjeseci kasnije, odlučio je da ga proda. S obzirom da nisu prošle tri godine od otvaranja zaostavštine, Suvorov će morati da plati porez na prihode od prodaje, da dostavi izjavu do 30.04.2017. i do 15.07.2017. plaćaju porez na dohodak fizičkih lica u budžet.

Treba napomenuti da rok od tri godine počinje da teče od trenutka otvaranja zaostavštine, a ne od dana upisa vlasništva na primljenoj imovini.

Jedina uplata koju nasljednici plaćaju je državna taksa za dobijanje uvjerenja o naslijeđu. Visina navedene naknade direktno zavisi od stepena srodstva između naslednika i ostavioca i iznosi:

• 0,3% za bliske rođake, ali ne više od 100 hiljada rubalja;
• 0,6% za sva ostala lica, ali ne više od 1 milion rubalja.

Samo Heroji Sovjetskog Saveza i Ruske Federacije, nosioci Ordena slave svih stepena, učesnici i invalidi Velikog domovinskog rata oslobođeni su plaćanja dažbine.

Imate još pitanja? Napišite svoje pitanje u formu ispod i dobijte detaljan pravni savjet:

Podatke možete sačuvati za sebe ili poslati oglas na društvenim mrežama jednostavnim klikom na dugmad:

Odbitak poreza na imovinu: Kuća je u vlasništvu više od 3 godine, ali je rekonstruirana i uknjižena manje od 3 godine. Trebam li platiti porez?

Kratko:
Kuća je kupljena 2001. godine, rekonstruisana i puštena u rad 09.2007. godine upisom u Jedinstveni državni registar o vlasništvu rekonstruisane stambene zgrade, prodata 12.2007. za 3,9 miliona rubalja. Odbitak poreza na imovinu od prodaje imovine je neopravdano primijenjen. Osnovano je sud konstatovao da je sporna imovina bila u vlasništvu poreskog obveznika duže od tri godine, jer na osnovu važećeg građanskog zakonodavstva, rekonstrukcija nije klasifikovana kao osnova za nastanak imovinskih prava; Član 218 Građanskog zakonika Ruske Federacije predviđa nastanak prava vlasništva osobe na objektu koji je stvorio za sebe i o svom trošku, ali ne rekonstruisanom, kao što rekonstrukcija nije osnov za prestanak prava svojine na objektu koji je postojao prije rekonstrukcije.

dodatne informacije:
Rješenje Poreske inspekcije da je predmet prodaje bio u vlasništvu poreskog obveznika kraće od tri godine, budući da se navedeni period računa od dana državne registracije svojine na rekonstruiranoj stambenoj zgradi, nije u skladu sa zahtjevima Zakona. zakonodavstvo o porezima i taksama.

Rješenje Saveznog arbitražnog suda Centralnog okruga od 23. juna 2009. godine N A62-6190/2008 (izvod)

Savezni arbitražni sud Centralnog okruga u sastavu: predsjedavajući sudija, sudije, uz učešće na sjednici: od poreskog obveznika Sh.A.A. - preduzetnik (pasoš), iz Inspektorata - nije se pojavio, uredno je obaviješten o mjestu i vremenu ročišta slučaja, nakon što je na otvorenom sudu razmotrio kasacionu žalbu Inspektorata Federalne poreske službe za Zadneprovski okrug od Smolensk protiv odluke Arbitražnog suda Smolenske oblasti od 26. januara 2009. godine i Rešenja od 23. marta 2009. godine Dvadesetog arbitražnog apelacionog suda u predmetu br. A62-6190/2008, osnovana: individualni preduzetnik Sh.A.A. (u daljem tekstu: Preduzetnik, poreski obveznik) podnio je zahtjev arbitražnom sudu da poništi odluku Inspektorata Federalne poreske službe za Zadneprovski okrug Smolensk (u daljem tekstu: Inspektorat, poreski organ) od 19. septembra 2008. N 4123, kao i da nadoknadi troškove postupka od Inspektorata za plaćanje reprezentativnih usluga u iznosu od 7.000 rubalja. (uzimajući u obzir pojašnjenja) Odlukom Arbitražnog suda Smolenske oblasti od 26. januara 2009. godine, odluka Inspektorata od 19. septembra 2008. N 4123 je proglašena nevažećim. Od poreza su naplaćeni pravni troškovi u iznosu od 4.000 rubalja organ u korist poreskog obveznika. zahtjev za nadoknadu ostatka sudskih troškova je odbijen. Odlukom Dvadesetog arbitražnog apelacionog suda od 23. marta 2009. godine odluka prvostepenog arbitražnog suda ostavljena je neizmijenjena. Takođe, od Inspektorata su naplaćeni pravni troškovi u iznosu od 4.058,23 RUB u korist preduzetnika.

U kasacionoj žalbi Inspektorat traži da se ukine rješenje i naredba suda, smatrajući da sud nije u potpunosti razjasnio činjenične okolnosti slučaja. Na osnovu dijela 1 čl. 286. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, kasacioni arbitražni sud ispituje zakonitost odluka i odluka koje je doneo arbitražni sud prvog i apelacionog suda na osnovu argumenata sadržanih u kasacionoj žalbi.

Proučivši materijale predmeta, razmotrivši navode kasacione žalbe i preispitivanja, te saslušavši obrazloženja preduzetnika, kasaciona instanca ne nalazi osnova za ukidanje ili izmenu osporenih sudskih akata.

Kako proizilazi iz materijala predmeta, Inspektorat je izvršio kancelarijsku reviziju ažurirane prijave poreza na dohodak fizičkih lica koju je podnio preduzetnik za 2007. godinu.

Na osnovu rezultata revizije sastavljen je akt od 27.08.2008. godine N 6764 i sačinjeno rješenje od 19.09.2008. 360.865 rubalja.

Osnova za ovu dodatnu procjenu bio je zaključak Inspektorata da je Preduzetnik neopravdano primijenio odbitak poreza na imovinu od prodaje nestambenih prostorija u iznosu većem od 1.000.000 RUB. Prema podacima poreske uprave, predmet prodaje je bio u vlasništvu poreskog obveznika manje od tri godine, budući da se navedeni period obračunava od dana državne registracije svojine na rekonstruisanoj stambenoj zgradi. Smatrajući da odluka Inspektorata nije u skladu sa zahtjevima zakona o porezima i taksama, Preduzetnik je podnio odgovarajuću prijavu arbitražnom sudu.

Sud je u potpunosti i sveobuhvatno ispitao dokaze koje su izvele stranke i, pravilno primijenivši pravila materijalnog prava, donio razumne sudske odluke o meritumu spora.

U skladu sa čl. 209 Poreznog zakona Ruske Federacije za fizička lica koja su porezni rezidenti Ruske Federacije, predmet oporezivanja je prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Ruske Federacije. Prema paragrafima. 1 klauzula 1 čl. 220 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu u iznosima primljenim tokom poreskog perioda od prodaje stambenih kuća, stanova, vikendica, baštenskih kuća ili zemljišnih parcela koje su bile u vlasništvu poreskog obveznika za manje od tri godine, ali ne prelazi ukupno 1.000.000 rubalja. Prilikom prodaje stambenih kuća, stanova, soba, uključujući privatizovane stambene prostore, dače, baštenske kuće i zemljišne parcele i udele u navedenoj imovini koje su bile u vlasništvu poreskog obveznika tri i više godina, kao i prilikom prodaje druge imovine koja je bila u vlasništvu poreski obveznik na tri godine ili više Štaviše, odbitak poreza na imovinu se daje u iznosu koji poreski obveznik primi prodajom navedene imovine. U skladu sa st. 4 str. 1 klauzula 1 čl. 220 Poreskog zakona Ruske Federacije, odredbe ovog podstava ne primjenjuju se na prihode individualnih poduzetnika od prodaje imovine u vezi sa njihovim poslovnim aktivnostima.

Očigledno je došlo do greške u kucanju u prethodnom paragrafu. To znači paragraf. 5 str. 1 klauzula 1 čl. 220 Poreski zakon Ruske Federacije

Materijali predmeta potvrđuju da je, u skladu sa kupoprodajnim ugovorom od 11. avgusta 2000. godine, poreski obveznik stekao vlasništvo nad stambenim objektom na adresi: Smolensk, ul. B., broj 67. Vlasništvo nad navedenom imovinom upisano je u Jedinstveni državni registar prava na nepokretnostima i prometa sa njom 19.01.2001.godine, o čemu je potvrda od 05.02.2001.godine, serija 67 N. 028795, izdat.

Stambena zgrada je prema atestu imala sljedeće karakteristike: spratnost - 1, ukupne površine - 29,7 kvadratnih metara. m, stambena površina - 22,5 kvadratnih metara. m. Dok je stambena zgrada bila u vlasništvu poreskog obveznika, izvršena je rekonstrukcija povezana sa promjenom spratnosti (prizemlje, prvi i drugi sprat) i površine kuće (ukupna površina - 166,6 m2, stambena površina - 71 m2).

Uprava grada Smolenska izdala je 13. septembra 2007. godine dozvolu preduzetniku za puštanje objekta u funkciju, a 23. oktobra 2007. godine upisana je evidencija u Jedinstvenom državnom registru registrovanog vlasništva rekonstruisane stambene zgrade. .

Poreski obveznik je 4. decembra 2007. godine zaključio kupoprodajni ugovor, u skladu sa kojim je stambena zgrada prodata za 3.900.000 RUB. U ispunjavanju navedenih uslova, prvostepeni i apelacioni sudovi su osnovano pošli od sledećeg.

Prema čl. 219 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pravo vlasništva nad zgradama, građevinama i drugim novonastalim nekretninama, koje podliježu državnoj registraciji, nastaje od trenutka takve registracije.

Dakle, pravo svojine na spornoj kući nastalo je od trenutka državne registracije navedenog prava od strane Registracione komore Smolenske oblasti - od 01.09.2001.

Na osnovu stava 1. čl. 235 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pravo vlasništva prestaje, posebno, kada vlasnik otuđi svoju imovinu drugim osobama.

U predmetu koji je predmet razmatranja, vlasništvo navedene nekretnine je prestalo 4. decembra 2007. godine zbog zaključenja kupoprodajnog ugovora. Pod takvim okolnostima, sud je s pravom konstatovao da je sporna imovina bila u vlasništvu poreskog obveznika duže od tri godine - od 01.09.2001. do 04.12.2007. odbitak u iznosu primljenom prodajom navedene imovine. Kasacioni odbor napominje da poreski organ ne dovodi u pitanje činjenicu korišćenja i prodaje stambenog objekta van veze sa obavljanjem delatnosti poreskog obveznika.

Argument Inspektorata da je kao rezultat rekonstrukcije stambene zgrade stečene 2001. godine nastala nova nekretnina na čije vlasništvo je nastalo od trenutka njene državne registracije i izdavanja nove potvrde, odnosno od 26.10. , 2007. godine, te je prema tome u trenutku otuđenja sporna imovina bila u vlasništvu Preduzetnika manje od tri godine, pravilno je ocjenjena od strane suda.

Na osnovu važećeg građanskog zakonodavstva, rekonstrukcija nije klasifikovana kao osnova za nastanak imovinskih prava; član 218 Građanskog zakonika Ruske Federacije predviđa nastanak prava vlasništva osobe na objektu koji je stvorio za sebe i o svom trošku, ali ne rekonstruisanom, kao što rekonstrukcija nije osnov za prestanak prava svojine na objektu koji je postojao prije rekonstrukcije.

Istovremeno, odredbe st. 1 klauzula 1 čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uspostavljaju nikakva posebna pravila za stambene zgrade koje su podvrgnute rekonstrukciji.

Pored toga, kako je utvrdio prvostepeni sud, 23. oktobra 2007. godine, upis u Jedinstveni državni registar upisa o upisu svojine na rekonstruisanu stambenu zgradu izvršio je nadležni organ u skladu sa resornim propisima koji se ne odnose na zakonodavstvu o porezima i taksama. U takvim okolnostima, prvostepeni i apelacioni sudovi su imali dovoljno osnova da namire potraživanja poreskog obveznika. Na osnovu navedenog, kasaciona žalba se ne može udovoljiti.

Pojedinac posjeduje kuću više od 3 godine. Trenutno radi na rekonstrukciji ove kuće tj. proširuje prostor i mijenja vanjsku i unutrašnju dekoraciju. I shodno tome, nakon rekonstrukcije dobija novu zelenu farbu. Da li ne podnese prijavu poreza na dohodak 3 prilikom prodaje ili nakon rekonstrukcije kuća će se smatrati novim objektom

Prema mišljenju poreskih organa, u takvoj situaciji treba platiti porez i dostaviti 3-NDFL deklaraciju, međutim, postoji mišljenje, koje se zasniva na kumulativnoj analizi normi važećeg zakonodavstva, da u ovom situacija nema potrebe za plaćanjem poreza na dohodak fizičkih lica. Prilikom donošenja odluke morate uzeti u obzir činjenicu da ćete s velikim stepenom vjerovatnoće morati braniti svoj stav na sudu.

Ako se završetak kuće izvede s promjenom vanjskih granica, onda, po mišljenju poreznog odjela, to dovodi do da kreirate novo svojstvo. Shodno tome, odbrojavanje perioda njegovog vlasništva preračunato. Ovakav stav se ogleda u pismu Federalne poreske službe Rusije od 8. avgusta 2012. br. ED-3-3/2803. To znači da se na sav prihod od prodaje kuće sa promijenjenim vanjskim granicama mora platiti porez na dohodak građana, koji se mora odraziti u poreznoj prijavi (član 219 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom rekonstrukcije postojeće nekretnine nije kreiran novi objekat. Ono što treba shvatiti pod rekonstrukcijom navedeno je u stavu 14 člana 1 Gradskog planskog kodeksa Ruske Federacije. Iz ove definicije proizilazi da je nadgradnja, rekonstrukcija, proširenje objekta njegova rekonstrukcija. Takva pojašnjenja su data u pismu Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 26. jula 2011. godine br. OG-D23-608.

Shodno tome, završetak stambene zgrade ne povlači promjenu prava na nju, pa stoga nije potrebna ponovljena državna registracija postojećeg prava vlasništva na njoj. U slučaju završetka stambene zgrade, promjene se vrše u Jedinstvenom državnom registru prava na nekretninama i transakcijama s njom (USRP). To znači da trenutak nastanka vlasništva nad stambenom zgradom nije datum upisa promjena na nekretnini u vezi sa njenim završetkom, već trenutak inicijalne državne registracije vlasništva nad njom.

Dakle, ako osoba ima kuću u vlasništvu tri godine ili više, tada prihod od njene prodaje uopće ne podliježe porezu na dohodak (član 17.1, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovaj zaključak proizilazi iz skupa pravila utvrđenih članovima 130–131, 164, 219 i stavom 1 člana 235 Građanskog zakonika Ruske Federacije, stavom 1 člana 4 Zakona br. 122-FZ od 21. jula 1997. , Odeljak VII Pravila odobrenih naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 23. decembra 2013. godine br. 765.

Treba napomenuti da arbitražna praksa po ovom pitanju još nije razvijena. Dakle, procijeniti iznos rashoda ili imovinskog odbitka za koji se može umanjiti oporezivi prihod i na osnovu toga uputnost sudskog postupka.

I

Olga Krasnova, Direktor BSS "Sistema Glavbukh"

Prihodi od prodaje

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na prihode ostvarene prodajom imovine:

• rezident (podstav 5, stav 1, podstav 5, stav 3, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• nerezident, ako se u trenutku prodaje imovina nalazi na teritoriji Rusije (podtačka 5, tačka 1, član 208, Poreski zakon Ruske Federacije).

Osoba (rezident ili nerezident), po pravilu, mora samostalno:

• obračunava i plaća porez na dohodak fizičkih lica;
• dostaviti izjavu na obrascu 3-NDFL na osnovu rezultata godine u kojoj je ostvario prihod od prodaje.

Izuzeci su:

• prihod od prodaje imovine u vlasništvu rezidenta tri ili više godina;
• prihodi od prodaje dijela dionica u osnovnom kapitalu i dijela dionica.

Ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica. Ovaj postupak utvrđen je podstavom 2 stava 1 člana 228 i stavovima 17.1 i 17.2 člana 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Takve obaveze su sadržane u stavovima 1-3 člana 228 i stavovima člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Iznos na koji se mora platiti porez na dohodak jednak je iznosu prihoda od prodaje.

Ako se prodaje imovina koja je u zajedničkom vlasništvu, onda se iznos prihoda mora raspodijeliti. U tom slučaju suvlasnici imaju pravo da odrede svaki postupak raspodjele prihoda od prodaje takve imovine među njima, bez obzira na veličinu njihovih udjela u vlasništvu.

Sama procedura se može precizirati ugovorom ili dodatnim sporazumom. Jasno navedite ko će i u kom iznosu dobiti prihod od prodaje imovine. To je prihod, a ne samo novac od kupca. Budući da kontrolori smatraju da naznaka da će jedan od vlasnika dobiti sav novac od prodaje nije postupak raspodjele prihoda. Odredite iznos na koji se mora platiti porez na dohodak, uzimajući u obzir postignuti dogovor. Ovakvi zaključci proizilaze iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 7. oktobra 2014. godine br. 03-04-05/50328 i od 28. avgusta 2014. godine br. 03-04-05/42984.

situacija: na koji iznos prihoda lice treba da plati porez na dohodak fizičkih lica prilikom prodaje stambene zgrade, ako je njena površina povećana završetkom izgradnje? Jedan dio kuće bio je u vlasništvu duže od tri godine, a završeni dio je bio u vlasništvu manje od tri godine.

Morate platiti porez na dohodak na sav prihod od prodaje kuće ako je kuća završena sa promjenama vanjskih granica. Ako se vanjske granice kuće nisu promijenile, ne plaćate porez.

Ako je kuća završena bez promjene vanjskih granica, tada nećete morati platiti porez na dohodak prilikom prodaje. Budući da činjenica registracije kuće sa povećanom površinom bez promjene vanjskih granica ne povlači za sobom prestanak vlasništva nad njom (član 68. Pravila, odobren naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 23. decembra 2013. 765). Slično gledište je izraženo u pismima Ministarstva finansija Rusije od 26. januara 2012. br. 03-04-05/7-77 i Federalne poreske službe Rusije od 8. avgusta 2012. godine br. ED-3- 3/2803.

Ako se završetak kuće izvrši s promjenom vanjskih granica, onda, po mišljenju poreznog odjela, to dovodi do stvaranja nove imovine. Shodno tome, iznova se računa odbrojavanje perioda njegovog vlasništva. Ovakav stav se ogleda u pismu Federalne poreske službe Rusije od 8. avgusta 2012. br. ED-3-3/2803. To znači da se na sav prihod od prodaje kuće sa promijenjenim vanjskim granicama mora platiti porez na dohodak ().

Glavni računovođa savjetuje: Postoje argumenti koji vam omogućavaju da ne plaćate porez na dohodak pri prodaji kuće sa promijenjenim vanjskim granicama. One su sljedeće.

Prilikom renoviranja postojeće nekretnine, nova nekretnina se ne kreira. Ono što treba shvatiti pod rekonstrukcijom navedeno je u stavu 14 člana 1 Gradskog planskog kodeksa Ruske Federacije. Iz ove definicije proizilazi da je nadgradnja, rekonstrukcija, proširenje objekta njegova rekonstrukcija. Takva pojašnjenja su data u pismu Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 26. jula 2011. godine br. OG-D23-608.

Shodno tome, završetak stambene zgrade ne povlači promjenu prava na nju, pa stoga nije potrebna ponovljena državna registracija postojećeg prava vlasništva na njoj. U slučaju završetka stambene zgrade, promjene se vrše u Jedinstvenom državnom registru prava na nekretninama i transakcijama s njom (USRP). To znači da trenutak nastanka vlasništva nad stambenom zgradom nije datum upisa promjena na nekretnini u vezi sa njenim završetkom, već trenutak inicijalne državne registracije vlasništva nad njom.

Dakle, ako osoba ima kuću u vlasništvu tri godine ili više, tada prihod od njene prodaje uopće ne podliježe porezu na dohodak (član 17.1, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovaj zaključak proizilazi iz skupa normi utvrđenih članovima i stavom 1. člana 235. Građanskog zakonika Ruske Federacije, članom 4. Zakona od 21. jula 1997. br. 122-FZ, odjeljak VII Pravila odobrenih od strane Kodeks) u vezi određivanja perioda vlasništva nad imovinom od strane pojedinca .U skladu sa stavom 17.1 člana 217 Kodeksa, prihodi koji primaju fizička lica koja su poreski rezidenti Ruske Federacije za odgovarajući poreski period od prodaje imovine koja je bila u vlasništvu poreskog obveznika tri ili više godina ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica. predviđa sljedeće razloge za prestanak vlasništva: otuđenje od strane vlasnika svoje imovine drugim licima, odbijanje vlasnika prava vlasništva, uništenje ili uništenje imovine, gubitak vlasništva nad imovinom u drugim slučajevima predviđenim zakonom. Iz odredbi stava 67. Pravila za vođenje Jedinstvenog državnog registra prava na nepokretnostima i transakcija sa njom, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 18. februara 1998. br. 219, proizilazi da je promjena u nepokretnosti u vezi sa rekonstrukcijom ili preuređenjem bez promjene vanjskih granica ne povlači za sobom prestanak vlasništva na njoj.

Dakle, činjenica registracije imovine od strane poreskog obveznika u vezi sa povećanjem njene površine kao rezultat preuređenja bez promjene vanjskih granica ne povlači za sobom prestanak vlasništva poreznog obveznika nad ovim prostorom.

Prilikom prodaje nekretnine koja je u vlasništvu poreskog obveznika duže od tri godine, prihod od prodaje ove stambene zgrade ne podliježe porezu na dohodak građana. Istovremeno, ako su se kao rezultat obnove promijenile vanjske granice prostorija, tada je nastala nova imovina.

Prema članu 219 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pravo vlasništva nad zgradama, građevinama i drugim novonastalim nekretninama, koje podliježu državnoj registraciji, nastaje od trenutka takve registracije. U slučaju prodaje imovine u vlasništvu poreskog obveznika kraće od tri godine, ostvareni prihodi podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po opštem redu.

Istovremeno, Federalna poreska služba Rusije skreće pažnju na činjenicu da se u gornjem objašnjenju utvrđuje opšti postupak oporezivanja prihoda fizičkih lica, koji ne uzima u obzir posebne okolnosti i uslove. S obzirom da niste dostavili dokumente i informacije potrebne za procjenu konkretnih okolnosti, nije moguće dati obrazloženo mišljenje o suštini postavljenih pitanja.

S tim u vezi, na osnovu podstav 1. stava 1. člana 21. Kodeksa, imate pravo da podnesete odgovarajući zahtjev (sa priloženim pratećim dokumentima) za pojašnjenje poreskim organima u vašem mjestu registracije.

• Preuzmite obrasce

2002. godine sam sebi kupio malu kuću u selu nedaleko od grada. Mislio sam da će to biti vikendica, ali brzo sam shvatio da to nije za mene. Generalno, nakon 5 godina odlučio sam da prodam ovu kuću.

Ali da bih je prodao jeftinije, odlučio sam da kući dodam još jednu sobu i napravim potkrovlje. Ispostavilo se da je ovo dvospratna vikendica koja se može prodati za mnogo više od obične seoske kuće. Ovo je bio moj poslovni plan.

Dobio sam dozvolu od seoske uprave za rekonstrukciju kuće, uzeo kredit kod banke, kupio građevinski materijal, unajmio ekipu i preko ljeta, umjesto rasklimane brvnare na tom mjestu, imao sam zidanu dvospratnicu. Napravio sam asfaltni prilaz i metalnu rešetkastu ogradu do njega. Općenito, prizor za bolne oči. I to samo 30 kilometara od grada. Stoga je kupac vrlo brzo pronađen. Jedini problem je što se, pošto se povećala površina kuće, pojavio drugi sprat, pa sam morao da legalizujem rekonstrukciju. Ali tada je upravo objavljena „amnestija na dači“, tako da mi je rekonstrukcija lako legalizovana. Dobio sam potpuno novu Potvrdu o registraciji prava vlasništva, u njoj je naznačena nova površina kuće - 140 m2. metara.

Pa, sa novom potvrdom u ruci (tačnije, sa dvije potvrde - jedna za plac, a druga za kuću), kupac i ja smo došli u registarsku komoru i sklopili ugovor. A pri sastavljanju ugovora djevojka iz advokatske kancelarije mi kaže - koji iznos da navedem u ugovoru? Milion rubalja? Ja kažem - ne, zašto milion, napišite pravi iznos - pet miliona. Milion košta plac, a četiri miliona košta kuća. Ona kaže da ćete morati da platite porez na dohodak na iznose veće od milion. I objašnjavam joj da sam vlasnik kuće više od tri godine, tako da prihod od njene prodaje ne podliježe porezu na dohodak građana. Ona kaže - pa dobro.

Generalno, potpisali smo ugovor, dobio sam novac i oboje smo otišli sretni. Nakon Nove godine sam, očekivano, podneo prijavu na Obrascu 3 poreza na dohodak građana da sam ostvario prihod od 5 miliona, ne oporezuje se, priložio sam prateću dokumentaciju - ugovor, kopije potvrde o registraciji - jedan za zemljište, drugi za kuću. Ukupan iznos koji treba platiti je nula rubalja.

I tri mjeseca kasnije zazvonio je telefon u mom stanu. I poreski inspektor me obavještava da moram platiti porez na dohodak u iznosu od 360 hiljada rubalja. Pa, počeo sam da joj objašnjavam da sam vlasnik kuće više od tri godine, tako da prihod od prodaje kuće nije oporeziv. I ona mi kaže da pošto je vlasnički list izdat prije manje od godinu dana, dakle, i ja sam vlasnik ove kuće manje od godinu dana. Zato, budite ljubazni, dobro platite, inače ćemo to loše prihvatiti.

I ja sam svojevremeno radio kao direktor jedne revizorske kuće, tako da nije prvi put da se tucam sa poreskom upravom, znam da je ovom inspektoru nepotrebno objašnjavati preko telefona. Odmah sam napisao žalbu šefu poreske službe. Objasnio sam cijelu situaciju, da sam vlasnik kuće više od tri godine, pa sam oslobođen plaćanja poreza na dohodak. A činjenica da postoji nova Potvrda o upisu prava svojine, ona nije izdata u vezi sa sticanjem nove imovine (kuće). I zbog promjena u tehničkim karakteristikama stare imovine. Površina kuće se jednostavno promijenila - ali stara kuća ostaje ista.

Pozvali su me kod načelnika Federalne poreske službe, gdje sam se sastao sa inspektorom s kojim sam razgovarao telefonom. Nismo se ništa dogovorili, dali su mi svoje argumente - Upisnica je nova - znači da je kuća nova. Dajem im svoje argumente - da bi sagradili NOVU kuću, treba srušiti staru, sastaviti list za rušenje, zatim dobiti građevinsku dozvolu i još puno toga treba da se završi. A činjenica da je Certifikat nov jednostavno je legitimirao rekonstrukciju STARE kuće.

Uglavnom, nismo se dogovorili, rekli su mi da će preko suda tražiti da platim porez. A pošto sam radio u revizorskoj firmi, već sam dobio nekoliko slučajeva kod Federalne poreske službe, tako da sam bio siguran da ću i ovaj proces dobiti.

Međutim, kada sam se pripremao za proces, pročitao sam komentare na zakone, proučio Urbanistički zakonik (prije nisam ni znao za tako nešto) i shvatio da sam ga „dobio“. Ovo je tim uvredljivije jer sam, radeći kao direktor jedne revizorske kuće, i sam učio ljude kako da kompetentno i zakonito smanje poreze. I sada je, kao onaj obućar bez čizama, uhvaćen "iz vedra neba".

Ispostavilo se da se pojam „novog doma“ različito tumači u različitim granama prava. Inženjersko i pravno značenje riječi razlikuju se „upravo suprotno“. Uostalom, prema zakonu, vlasništvo nad imovinom nastaje tek nakon upisa prava. Dakle, pošto sam dobio novu Potvrdu o registraciji, pravno se smatra da je moje vlasništvo nastalo u tom trenutku. Iako je površina kuće zapravo samo malo promijenjena - pa, dodali su jednu sobu, pa šta? Da li je kuća prešla iz stare u novu?

Ispostavilo se - da! I ispostavilo se da nisam jedini koji je upao u takvu „zamku“. Zato mi se ova inspektorica tako samouvjereno obratila, jer joj nisam bio prvi.

I, po svemu sudeći, ne i posljednji. Dakle, gospodo, imajte na umu ovaj incident kada podnosite zahtjev za poreske olakšice.

Inače, izbjegavanje oporezivanja (i time ušteda od 360 hiljada rubalja) bilo je uvredljivo jednostavno. U ugovoru je bilo potrebno navesti da je cijena kuće 1 milion (ovaj iznos se ne oporezuje). A cijena parcele na kojoj se kuća nalazi je 4 miliona. Imao sam zemljište dugo vremena, ali nisam izdao novi list o registraciji.

Živi i uči. Po mogućnosti, ne na svoju, već na greške drugih. Nadam se da će ova moja priča nekome biti korisna.