S obzirom na to da se od ove godine porez na dohodak fizičkih lica na prihode rezidenata i nerezidenata pripisuje jednom KBK-u, nećete morati pisati zahtjeve inspekciji za prebijanje poreza sa jedne KBK na drugu, kao što je ranije bilo slučaj. Dakle, to je jedan problem manje.

I ne zaboravite da pri obračunu premija osiguranja Penzionom fondu, Fondu socijalnog osiguranja i Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja na prihode stranaca uopće nije važno da li su oni rezidenti Ruske Federacije ili ne.

Broje se 183 dana u neprekidnom periodu od 12 mjeseci koji je utvrđen od relevantnog datuma prijema prihoda, uključujući one koji počinju u prethodnoj kalendarskoj godini i nastavljaju se u drugoj kalendarskoj godini.

Status poreskog rezidenta za državljane Republike Bjelorusije utvrđuje se potpuno drugačije.

Oporezivanje građana Republike Bjelorusije vrši se uzimajući u obzir odredbe Protokola od 24.01.2006. uz Sporazum između Vlade Ruske Federacije i Vlade Republike Bjelorusije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprječavanje utaje poreza u odnosu na poreze na dohodak i imovinu od 21.04.1995.

Tačka 1. čl. 1. Protokola predviđa da primanja koju građanin Republike Bjelorusije prima u vezi s radom za najam koji obavlja u Ruskoj Federaciji tokom perioda boravka u Rusiji od najmanje 183 dana u kalendarskoj godini ili neprekidno 183 dana, počevši od prethodne kalendarske godine do isteka tekuće kalendarske godine, može se oporezovati u Ruskoj Federaciji na način i po stopama predviđenim za lica sa stalnim boravkom u Ruskoj Federaciji.

Prema stavu 2 čl. 1. Protokola, navedeni poreski režim se primjenjuje od dana početka radnog odnosa u Ruskoj Federaciji, čije trajanje, u skladu sa ugovorom o radu, iznosi najmanje 183 dana.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 03-04-06/6-98 od 5. aprila 2012. godine pojašnjava da se na osnovu rezultata poreskog perioda utvrđuje konačan poreski status pojedinca, u u skladu sa kojim se utvrđuje poreska stopa na njegov prihod ostvaren u poreskom periodu.

Ako će na kraju poreskog perioda državljanin Bjelorusije boraviti u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana u kalendarskoj godini, uslov iz klauzule 1 čl. 1. Protokola neće se poštovati i porez na dohodak fizičkih lica na njegov prihod mora da zadrži ruska organizacija – poreski agent po stopi od 30 odsto.

U ovom slučaju, u odnosu na prihode ostvarene u narednoj godini, odmah treba primijeniti stopu od 13 posto.

Ako je tokom poreskog perioda Belorus stekao status poreskog rezidenta (boravio je u Ruskoj Federaciji duže od 183 dana), iznosi poreza na dohodak fizičkih lica koje je poreski agent zadržao u prethodnoj godini po stopi od 30 procenata se ne preračunavaju .

primjer: državljanin Bjelorusije stigao je na teritoriju Ruske Federacije 16. avgusta 2011. godine i sklopio je ugovor o radu na neodređeno vrijeme sa ruskom organizacijom od 17. avgusta 2011. godine.

Na dan isplate naknade po ugovoru o radu tokom 2011. godine, Bjelorus neće biti rezident Ruske Federacije (vrijeme provedeno u Ruskoj Federaciji je manje od 183 dana).

Dakle, prihod koji je nerezident ostvario u 2011. godini podliježe oporezivanju po stopi poreza od 30%.

Prihodi isplaćeni u 2012. godini, u skladu sa navedenim ugovorom o radu, podležu oporezivanju po poreskoj stopi od 13% (vidi Pismo Federalne poreske službe za Moskvu od 7. decembra 2011. N 20-14/3/118425@)

Vršimo preračunavanje

Ako je u toku kalendarske godine zaposlenik stekao status poreskog rezidenta i ovaj status se više ne može promijeniti (tj. fizičko lice je u Ruskoj Federaciji duže od 183 dana u tekućoj kalendarskoj godini), iznos naknade koju prima od zaposleni kod poslodavca za obavljanje radnih obaveza od početka tekuće godine podliježu porezu po stopi od 13 posto.

U takvim slučajevima treba se rukovoditi odredbama stava 3. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem se iznosi poreza obračunavaju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda na osnovu rezultata svakog mjeseca.

Dakle, počevši od mjeseca u kojem je broj dana boravka zaposlenog u Ruskoj Federaciji u tekućoj kalendarskoj godini premašio 183 dana, iznosi poreza na dohodak fizičkih lica po stopi od 30 posto podliježu prebijanju u odnosu na zadržavanje od 13 posto. prilikom utvrđivanja poreske osnovice po obračunskoj osnovi na osnovu prihoda zaposlenog. , uključujući prihode na koje je porez zadržan po stopi od 30 posto (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18. januara 2012. N 03-04- 06/6-7)

U tom slučaju, poslodavac mora dobiti zahtjev za povrat poreza od zaposlenog (17% prihoda);

Budući da se porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od rezidenata i nerezidenata prenosi na različite kodove budžetske klasifikacije (BCC), potrebno je prebiti rezultirajuću preplatu sa jednog BCC na drugi (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. jula 2007. N 03-04-06-01/268).

Istovremeno, finansijsko odeljenje ukazuje da poreski agent nema pravo da samostalno vraća prekomerno zadržan porez na dohodak građana na teret iznosa poreza za druga fizička lica, jer takva mogućnost nije predviđena Poreskim zakonikom od Ruska Federacija (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. februara 2008. N 03-04-06-01 /41).

Ako se prije isteka kalendarske godine cjelokupni iznos poreza na dohodak fizičkih lica po stopi od 30% ne može prebiti sa zadržanim odbitkom od 13%, onda se zaposleni mora prijaviti poreznoj upravi za njegovu uplatu. na način utvrđen stavom 1.1 člana 231 Poreskog zakona Ruske Federacije

U ovom slučaju, potvrda obrasca 2-NDFL se popunjava samo po stopi od 13%, jer porez od početka godine se preračunava po stopi od 13%.U redu 5.3 treba navesti porez obračunat po stopi od 13% na sve prihode za godinu, au redu 5.4 navesti stvarni porez po odbitku. Razlika između ovih redova treba da se odrazi u redu 5.6 Iznos poreza po odbitku od strane poreskog agenta. Upravo taj iznos zaposlenik može vratiti samostalno kontaktirajući Federalnu poreznu službu.

Međutim, nema potrebe da brinete o zabuni sa KBK-om. Ministarstvo finansija Ruske Federacije je u dopisu broj 03-02-08/31 od 29. marta 2012. godine navelo da Poreski zakonik Ruske Federacije ne predviđa da je netačna naznaka BCC osnov za priznavanje obaveza plaćanja poreza kao neispunjena.

Praćenje statusa

Po dobijanju rezidentnog statusa, zaposleni može otići u inostranstvo na kraći period na odmor, na službeno putovanje i sl.)

Ministarstvo finansija Ruske Federacije je pismom od 6. marta 2012. godine N 03-04-05/6-256 uvjerilo sumnjičave računovođe i navelo da se po povratku zaposlenika broj kalendarskih dana treba računati tokom 12 mjeseci. koji prethodi datumu prijema prihoda. A ako ih ima više od 183, onda treba nastaviti da se primenjuje stopa od 13%.

Rastanak sa zaposlenikom

Federalna poreska služba je dopisom broj ED-4-3/21628@ od 19. decembra 2011. godine objasnila da ako je na dan prijema prihoda, uključujući i datum otpuštanja, zaposlenik organizacije bio poreski rezident Ruske Federacije, tada po njegovom otpuštanju prije isteka poreskog perioda neće biti preračunavanja iznosa poreza po odbitku po stopi od 13 posto ne vrši poreski agent. Ovo potvrđuje dopis Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2011. N 03-04-06/6-169.

Povezane informacije.

Ko je „poreski rezident“ i po čemu se razlikuje od poreznog nerezidenta?

U ovom članku pokušao sam da odgovorim na sva pitanja vezana za, kao i situacije u kojima su građani Ruske Federacije, iz nekog razloga, boravili u inostranstvu više od šest mjeseci, a primali su redovne prihode ili su uspjeli prodati neku imovinu u istom periodu. vremenski period (stan, kuća, druga nekretnina, auto, nakit i sl.).

Poresko zakonodavstvo je napisano na način da nakon čitanja niko nikada neće shvatiti ko su poreski nerezidenti i kako to definisati - uostalom, u Poreznom zakoniku Ruske Federacije (PK) nema jasnog i razumljivog definicija pojma “poreski rezident”, niti koncept “poreski nerezident”

poreski nerezident- ovo je osoba koja je u Rusiji manje od 183 dana u toku kalendarske godine.

Bilješka: dat je postupak utvrđivanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije, na osnovu odredbi Poreskog zakonika Ruske Federacije. U međuvremenu, na osnovu čl. 7 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako se međunarodnim ugovorom Ruske Federacije utvrđuju pravila i norme osim onih predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama, tada se primjenjuju pravila i norme međunarodnih ugovora. To znači da se međunarodnim ugovorom može, između ostalog, utvrditi drugačiji postupak za određivanje prebivališta. Kao primjer, pismo Federalne poreske službe Rusije od 1. oktobra 2012. N OA-3-13/3527@ daje:

Sporazum između Vlade Ruske Federacije i Vlade Republike Kipar „O izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u odnosu na poreze na dohodak i kapital“ od 5. decembra 1998. godine (član 4);

Sporazum između Vlade Ruske Federacije i Vlade Ukrajine "O izbjegavanju dvostrukog oporezivanja dohotka i imovine i sprječavanju utaje poreza" od 02.08.1995. (član 4.).

(! ) Istovremeno, Poreski zakonik Ruske Federacije nije sadržavao odredbe koje obavezuju poreske obveznike da obaveste poreske organe o činjenici gubitka statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije, kao i o potvrdi statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije. nerezident Rusije.

Kao što vidimo, za određivanje statusa pojedinca važan je samo jedan kriterij - vrijeme provedeno na teritoriji Rusije, a drugi kriteriji (uključujući državljanstvo) nisu od značaja. Istovremeno (prema stavu 2 člana 207 Poreskog zakonika) fizička. smatra se da se lice nalazi na teritoriji Ruske Federacije u slučajevima kada je pojedinac. osoba putuje izvan teritorije Ruske Federacije na kratko (manje od 6 mjeseci):

• obuka;

  obavljanje poslova ili drugih poslova vezanih za obavljanje poslova (pružanje usluga) u podmorskim poljima ugljovodonika.

Bilješka: Važno je napomenuti da je osnova za računanje perioda kratkotrajnog studiranja ili liječenja u inostranstvu u broj dana boravka na teritoriji Ruske Federacije svrha odlaska: kratkoročno studiranje ili liječenje. Ako je osoba boravila u inostranstvu u druge svrhe i tokom tog perioda je tamo bila na obuci (liječenju) do šest mjeseci, ne uračunavaju se dani obuke (liječenja) tokom perioda boravka u Ruskoj Federaciji. Konkretno, slična objašnjenja u vezi sa kratkoročnom obukom mogu se naći u pismu Ministarstva finansija Rusije od 26. septembra 2012. godine br. 03-04-05/6-1128.

Dokumenti koji potvrđuju prisustvo pojedinca izvan Ruske Federacije na liječenju ili obuci mogu biti ugovori sa medicinskim (obrazovnim) ustanovama za liječenje (obuku), potvrde izdate od strane medicinskih (obrazovnih) ustanova koje ukazuju na pružanje liječenja (obuke), naznačujući vrijeme tretman (obuka), kao i kopije pasoša sa oznakama graničnog prelaza organa granične kontrole (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. juna 2008. N 03-04-06-01/182).

Dokumenti koji potvrđuju stvarno prisustvo lica izvan Ruske Federacije radi lečenja mogu biti kopije stranica stranog pasoša sa posebnim (medicinskim) vizama izdatim od strane konzularnih organa stranih država, i oznake organa granične kontrole o prelasku granice, kao i kopije ugovora sa inostranim medicinskim ustanovama o pružanju relevantnih usluga (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. maja 2016. br. OA-3-17/2417@ od 10. juna 2016. godine br. ZN- 3-17/2619@).

Dokumenti koji potvrđuju stvarno prisustvo lica izvan Ruske Federacije u svrhu studiranja mogu biti kopije stranica stranog pasoša sa posebnim (studijskim) vizama izdatim od strane konzularnih organa stranih država, kao i oznake organa granične kontrole o prelasku granice, kao i kao kopije ugovora sa stranim obrazovnim institucijama o pružanju relevantnih usluga (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. oktobra 2015. N OA-3-17/3850@).

Odgovor na pitanje poreskog statusa također je zagonetka za one ljude koji će napustiti Rusiju na duže vrijeme na službenom putu ili radi stalnog boravka, pa stoga prodaju svoju imovinu - stan, zemljište, kuću, garažu, automobil i drugu imovinu.

Ali ovo je fundamentalno pitanje za svaku osobu, od koje zavisi koliki porez treba odbiti od prihoda takvog lica (porez na dohodak ili porez na dohodak građana) - 13% ili 30%, jer je razlika od 2,3 puta veoma značajna .

Nema pojašnjenja da li poreski obveznici moraju da potvrde svoj status poreskog rezidenta Ruske Federacije ili ne, kao ni informacije o redosledu kojim bi poreski agenti to trebalo da urade.

A ako uzmete u obzir da se i samo porezno zakonodavstvo i mišljenje Ministarstva finansija Ruske Federacije i Federalne poreske službe Ruske Federacije mijenjaju kao vrijeme u septembru, onda postaje tužno.

Postupak utvrđivanja statusa „poreski rezident - nerezident“ ili kako se obračunava period od 12 mjeseci i 183 dana prilikom utvrđivanja statusa fizičkog lica

Šta praktično znači ostati “najmanje 183 kalendarska dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci”?

U praksi to znači da:

prisustvo ili odsustvo ruskog državljanstva nema značaja za utvrđivanje statusa porezni rezident (nerezident) nema (tj. državljani Ruske Federacije, strani državljani i lica bez državljanstva mogu biti i porezni rezidenti i nerezidenti);

uzima se u obzir svaki kontinuirani period od 12 mjeseci, koji može početi u jednoj godini, a završiti u drugoj (ovo je relevantno za isplatu plata nerezidentima);

konačni status poreskog obveznika utvrđuje se na kraju kalendarske godine (član 3. člana 225. Poreskog zakonika), budući da je poreski period za porez na dohodak fizičkih lica kalendarska godina.

Bilješka: Prihodi u vezi sa radom po najmu koji u Ruskoj Federaciji obavljaju državljani država članica Evroazijske ekonomske unije podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% počevši od prvog dana njihovog rada na teritoriji Ruske Federacije. Ruska Federacija. Istovremeno, na osnovu rezultata poreskog perioda, konačni poreski status pojedinca utvrđuje se u zavisnosti od vremena njegovog boravka u Ruskoj Federaciji u datom poreskom periodu. Ako na kraju poreskog perioda zaposleni u organizaciji nisu stekli status poreskog rezidenta (boravili su u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana), njihov prihod ostvaren u ovom poreskom periodu podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 30 % (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. februara 2019. br. 03-04-06/12764).

Period od 183 dana utvrđuje se zbrajanjem svih kalendarskih dana u kojima je poreski obveznik boravio u Rusiji 12 uzastopnih mjeseci.

Ovaj period od 183 dana uključuje dan ulaska u Rusku Federaciju i izlaska iz Rusije. Ovaj zaključak potvrđuju objašnjenja Federalne poreske službe, navedena u pismu Federalne poreske službe Rusije od 10. juna 2015. godine broj OA-3-17/2276@.

Ovdje je potrebno obratiti pažnju na to da se period od 183 dana ne prekida periodima putovanja van Ruske Federacije na kratkoročno (manje od šest mjeseci) liječenje ili obuku poreskog obveznika.

Bilješka: Iako:

Predlažemo da počnete od:

Iz ovih razloga predlažem da se utvrdi status:

• polaziti od gornje definicije statusa poreskog rezidenta (nerezidenta);

• Tačka 3 člana 225 Poreskog zakonika, prema kojoj je poreski period za porez na dohodak fizičkih lica kalendarska godina;

• prijavite se (pisanim putem) Federalnoj poreznoj službi u mjestu vašeg prebivališta (boravaka) ili na lokaciji nekretnine.

Naše gledište potvrdilo je i Ministarstvo finansija Ruske Federacije, koje je dopisom od 21.04.2016. poresko zakonodavstvo,

Karakteristike statusa "poreski nerezident".

Status "poreskog nerezidenta Ruske Federacije" ima sljedeće karakteristike:

lica koja nisu porezni rezidenti Ruske Federacije obveznici su poreza na dohodak samo na dohodak, primljeno iz izvora u Ruskoj Federaciji;

Status poreskog rezidenta utvrđuje se na svaki datum isplate prihoda (ovo pravilo važi za isplatu redovnih primanja (plate i dr. redovno plaćanja) i ima za cilj da ne zadrži višak poreza od trenutka kada fizičko lice postane poreski rezident);

povraćaj više plaćenog poreza (poreza na dohodak) sada se može ostvariti samo na kraju kalendarske godine i to samo preko poreske uprave;

Bilješka: pravo se primjenjuje ako se nekretnina proda prije 31.12.2018. Od 1. januara 2019. takvi prihodi su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak građana.

Poreske stope za porez na dohodak fizičkih lica (NDFL) za porezne rezidente i nerezidente

Prihod koji je pojedinac dobio je sljedeći (TC):

za poreske rezidente - 13%;

za poreske nerezidente - 30%.

Za poreske nerezidente koji su od 01.07.2010.godine prihodi iz radnog odnosa podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%.

Prema Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije, primjenjuje se stopa od 13% ako su odgovarajuće isplate predviđene ugovorom o radu ili građanskom pravu. Ostale uplate u korist stranih visokokvalifikovanih stručnjaka (materijalna pomoć, pokloni i sl.) moraju biti podložne porezu na dohodak fizičkih lica po poreskoj stopi od 30%.

Poreske stope za porez na dohodak građana za državljane Republike Bjelorusije koji rade u Rusiji i državljane Ruske Federacije koji rade u Bjelorusiji

Potvrda prisustva državljana Republike Bjelorusije u Ruskoj Federaciji vrši se u skladu s općom procedurom, uzimajući u obzir odredbe Protokola uz Sporazum između Vlade Ruske Federacije i Vlade Republike Bjelorusija o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprječavanju utaje poreza u odnosu na poreze na dohodak i imovinu od 21. aprila 1995. godine, potpisan 24. januara 2006. godine (u daljem tekstu Protokol).

Prema članu 1. Protokola, naknada koju građanin Ruske Federacije ili Republike Bjelorusije prima u vezi sa zapošljavanjem, ako je (na primjer) zaključen sporazum između organizacije i državljanina Republike Bjelorusije ugovor o radu, predviđajući njegov boravak na teritoriji Rusije najmanje 183 dana, prihod takvog zaposlenog organizacije primljene iz izvora u Ruskoj Federaciji, podliježu porezu po stopi od 13 posto od dana stupanja u radni odnos.

Ovaj zaključak potvrđuju i objašnjenja Ministarstva finansija Ruske Federacije (npr. Pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14. aprila 2011. godine br. 03-04-05/6-259 od 21. februara , 2011. br. 03-04-05/6-112).

Zadržavanje poreza po višoj stopi i njegovo ponovno obračunavanje vrše se samo ako je radna aktivnost bjeloruskog radnika u Rusiji prekinuta (tj. otkazan je ugovor o radu) prije isteka 183 dana. U ovom slučaju, obavezu plaćanja iznosa poreza usklađenog kao rezultat ponovnog obračuna fizičko lice ispunjava samostalno – poreski agent nije dužan da zadrži dodatni porez na njegov prihod. Kazne i novčane kazne se u ovim slučajevima ne naplaćuju.

Prihodi po građanskopravnom ugovoru izjednačeni su sa zaposlenjem, stoga poreski agent zadržava porez na dohodak fizičkih lica na prihode isplaćene takvom državljaninu zemlje članice EAEU po stopi od 13% od prvog dana njegovog rada u Rusiji (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. jula 2015. godine broj 03 -08-05/41341).

poreska prijava patenta prema članu 227 1 Poreskog zakonika.

Značajke oporezivanja građana Ukrajine

Vlade Rusije i Ukrajine zaključile su Sporazum od 02.08.1995. „O izbjegavanju dvostrukog oporezivanja dohotka i imovine i sprječavanju utaje poreza“ (u daljem tekstu Sporazum).

Pod uslovima iz stava 1. člana 15. Sporazuma Prihodi ukrajinskih državljana od zaposlenja u Rusiji podliježu porezu na dohodak građana u Rusiji. Ali ako je državljanin Ukrajine radio u Rusiji ukupno manje od 183 kalendarska dana u toku kalendarske godine, tada njegov prihod podleže oporezivanju u Ukrajini.

Da biste to učinili (prema pravilima stava 2 člana 232 Poreskog zakonika Ruske Federacije), zaposlenik koji je državljanin Ukrajine treba da se prijavi poslodavcu i poreskoj upravi kod koje je poslodavac registrovan u poreznoj službi. vlasti, potvrdu o njegovom stalnom boravku na teritoriji Ukrajine, izdatu od strane poreskih organa Ukrajine.

koji su dobili privremeni azil u Rusiji,

Obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica, kao i podnošenje poreske prijave stranih državljana koji se bave plaćenim radnim aktivnostima u Ruskoj Federaciji na osnovu patenta izdatog u skladu sa Federalnim zakonom br. 115-FZ od 25. jula , 2002. godine, sprovode se na način utvrđen članom 227. 1. Poreskog zakona.

Značajke oporezivanja građana Republike Kazahstan

Konvencija od 18. oktobra 1996. „O ukidanju dvostrukog oporezivanja i sprečavanju utaje poreza na dohodak i kapital“, u daljem tekstu Konvencija, na snazi ​​je između Ruske Federacije i Republike Kazahstan.

Član 15. Konvencije predviđa da se primanja koju primi rezident Republike Kazahstan u vezi sa radom u Ruskoj Federaciji oporezuju samo u Republici Kazahstan ako:

Primalac se nalazi u Rusiji tokom perioda ili perioda ne prelazi ukupno 183 dana u bilo kojih 12 mjeseci;

Naknadu isplaćuje poslodavac ili u ime poslodavca, nerezident Rusije;

Naknadu ne isplaćuje stalna poslovna jedinica ili stalna baza koju poslodavac ima u Rusiji.

Prevedeno sa ruskog na razumljiv, to znači da ako državljanin Republike Kazahstan živi i radi u Rusiji manje od 183 dana u kalendarskoj godini ili platu isplaćuje porezni nerezident Ruske Federacije, tada plaća za obavljanje radnih obaveza (tj. po ugovoru o radu) ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica() u Rusiji, ali podliježe oporezivanju u Republici Kazahstan.

Da biste bili oslobođeni plaćanja poreza na dohodak u Rusiji na dohodak (prema pravilima stavka 2. člana 232. Poreskog zakonika Ruske Federacije), potrebno je dostaviti službenu potvrdu da je državljanin Republike Kazahstan njen poreski rezident.

Slični sporazumi (konvencije) o ukidanju dvostrukog oporezivanja zaključeni su i sa Kirgistanom, Tadžikistanom i nekim drugim državama.

Prema odredbama člana 73. Ugovora o Evroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. maja 2014. (stupio na snagu 1. januara 2015. godine), prihodi u vezi sa zapošljavanjem koje primaju državljani Republike Belorusije, Republike Kazahstan i Republike Jermenije, od 01.01.2015 oporezuju se po poreskoj stopi od 13 posto, počevši od prvog dana njihovog rada na teritoriji Ruske Federacije(pojašnjenja data u pismu Ministarstva finansija Rusije od 27. januara 2015. N 03-04-07/2703 i pismu Federalne poreske službe Rusije od 10. februara 2015. N BS-4-11/1561@ „Na oporezivanje dohotka od zaposlenja koje primaju državljani Republike Bjelorusije, Republike Kazahstan i Republike Jermenije, u vezi sa stupanjem na snagu Ugovora o Evroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. maja 2015. godine, 01.01.2015. 2014").

Obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica, kao i podnošenje poreske prijave stranih državljana koji se bave plaćenim radnim aktivnostima u Ruskoj Federaciji na osnovu patenta izdatog u skladu sa Federalnim zakonom br. 115-FZ od 25. jula , 2002. godine, sprovode se na način utvrđen članom 227. 1. Poreskog zakona.

Značajke oporezivanja dohotka građana Jermenije

Iz odredbe stava 2. člana 14. Sporazuma između Ruske Federacije i Republike Jermenije o ukidanju dvostrukog oporezivanja dohotka i imovine od 28. decembra 1996. godine proizilazi da prihod koji je stanovniku Jermenije isplatio Rus poslodavac može biti oporezovan u Ruskoj Federaciji.

1. januara 2015. godine stupio je na snagu Ugovor o Evroazijskoj ekonomskoj uniji. Iz odredbi člana 73. ovog Ugovora proizilazi da se od 1. januara 2015. godine prihodi koji ruski poslodavci, uključujući fizička lica, građanima Jermenije isplaćuju po ugovorima o radu, oporezuju u Rusiji po stopi od 13 posto, bez obzira na poreski status primaoca ovog prihoda, ako posao obavljaju na teritoriji Rusije.

Karakteristike oporezivanja dohotka građana Kirgistana

Dana 12. avgusta 2015. godine stupio je na snagu Ugovor o pristupanju Kirgistana Evroazijskoj ekonomskoj uniji, što znači da građani Kirgizije:

• može raditi u Rusiji bez radnog patenta;
• Trajanje privremenog boravka (boraviška) radnika migranata iz Kirgistana i članova njihovih porodica na teritoriji naše zemlje određuje se trajanjem ugovora o radu ili građanskopravnog odnosa zaključenog sa poslodavcem. Ako se ovi sporazumi raskinu nakon 90 dana od dana ulaska u Rusiju, građani Kirgizije imaju pravo da sklope novi sporazum u roku od 15 dana bez odlaska;
• Od 20. jula 2015. godine radnici migranti koji su stigli na rad u Rusiju, kao i članovi njihovih porodica, oslobođeni su obaveze prijave za migraciju u roku od 30 dana od dana ulaska. Prilikom ulaska u Rusiju sa dokumentima koji omogućavaju stavljanje oznaka za prelazak državne granice, državljani Kirgistana su oslobođeni popunjavanja migracione kartice, pod uslovom da period njihovog boravka ne prelazi 30 dana od dana ulaska;
• Radnici migranti iz Kirgistana oslobođeni su procedure za priznavanje obrazovnih dokumenata izdatih u njihovoj zemlji.

Federalna poreska služba Rusije u pismu od 27. avgusta 2015. N ZN-4-11/15078 „O oporezivanju dohotka fizičkih lica“ objasnila je da:

Postupak vraćanja poreza na dohodak fizičkih lica nerezidentu prilikom promjene statusa u toku godine

Od 1. januara 2011. godine iz temelja se promijenila procedura povrata poreza na dohodak građana prilikom promjene statusa u toku kalendarske godine - sada:

Važno je znati da se ponovni obračun i naknadni povrat poreza na dohodak fizičkih lica dešavaju samo za godinu u kojoj se promijenio status obveznika i postao porezni rezident. Na primjer, došao je u Rusiju u septembru 2013. i odmah (u septembru) dobio posao. Nakon 6 mjeseci (od aprila 2014. godine) takav zaposlenik je postao porezni rezident. U takvoj situaciji ovaj obveznik može računati na povrat više plaćenog poreza na dohodak građana.

Tako je od 1. januara 2011. godine uveden poseban postupak za vraćanje iznosa poreza na dohodak fizičkih lica u vezi sa ponovnim obračunom poreza na dohodak fizičkog lica nakon što je stekao status poreskog rezidenta Ruske Federacije.

Takav preračun vrši poreski organ u mjestu u kojem je poreski obveznik registrovan na kraju poreskog perioda uz podnošenje sljedećih dokumenata:

Na osnovu ovih dokumenata, poreski organ je dužan da u roku od 10 dana od dana prijema zahteva poreskog obveznika za povraćaj iznosa preplaćenog poreza donese rešenje o povraćaju više plaćenog poreza ili od dana potpisivanja. od strane poreskog organa i ovog poreskog obveznika izveštaj o zajedničkom usaglašavanju poreza koje je on platio, ako je takvo zajedničko usaglašavanje izvršeno (tačka 8. člana 231. Poreskog zakonika).

Na vama je da odlučite hoćete li koristiti takve preporuke ili ne. Ali morate imati na umu da se ova situacija zove vaš porezni rizik, tj. onaj ko preporuči ništa ne rizikuje, a za sprovođenje takvih preporuka snosi odgovornost poreski agent.

Potrebna dokumenta koja opravdavaju i potvrđuju status poreskog rezidenta ili nerezidenta

Da li porezni obveznici moraju potvrditi svoj status poreznog rezidenta ili ne, u Poreznom zakoniku Ruske Federacije nema ni riječi - bilo bi smiješno da nije bilo izbora između stopa od 13% i 30% na prihod. Ali ovo je veoma važno pitanje, uključujući i računovođu, jer organizacija, kao poreski agent, mora zadržati i prenijeti u budžet iznos poreza na dohodak fizičkih lica na prihode koji isplaćuje zaposlenima, a budući da se stope razlikuju za 2,3 puta, ovo je veoma značajan trenutak.

Od 1. januara 2011. godine poreski agenti su dužni da samostalno razvijaju poreske registre za podatke o fizičkim licima i utvrđuju proceduru za prikazivanje informacija u njima. Takvi registri moraju nužno sadržavati podatke koji vam omogućavaju da identifikujete poreznog obveznika, utvrdite njegov status, vrstu i iznos prihoda koji mu se isplaćuje, date odbitke, datum isplate prihoda, zadržavanja i prijenosa poreza, kao i detalje o nalog za plaćanje (na osnovu stava 1 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Drugim riječima, da bi se opravdala zakonitost primjene određenog postupka oporezivanja dohotka, potrebno je dokumentovati i potvrditi poreski status fizičkog lica.

Budući da Poreski zakonik Ruske Federacije ili bilo koji drugi regulatorni dokument prije 2017. godine nije utvrdio konkretnu listu dokumenata koji bi opravdavali (potvrđivali) porezni status poreskog obveznika, takva potvrda je moguća na osnovu bilo kojeg dokumenta koji omogućava utvrđivanje broj kalendarskih dana boravka pojedinca na teritoriji Ruske Federacije tokom prethodnih 12 uzastopnih mjeseci. Ovaj zaključak potvrđuju i objašnjenja Federalne poreske službe (npr. Pismo Federalne poreske službe Rusije od 30. decembra 2015. br. ZN-3-17/5083).

Federalna poreska služba je razmotrila žalbu u vezi sa postupkom potvrđivanja činjenice da je fizičko lice - državljanin Rusije izgubilo status poreskog rezidenta Ruske Federacije i izvještava sljedeće.

Ne postoji posebna procedura za utvrđivanje poreskog statusa (rezidentstva) pojedinca za potrebe primjene zakonodavstva Ruske Federacije o kontrolisanim stranim kompanijama (CFC). Trenutno je ovaj koncept otkriven u Poglavlju 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks) „Porez na dohodak za fizička lica“. Međutim, odredbe ovog stava ne sadrže naznake datuma početka ili završetka za koji treba prijaviti period od 12 mjeseci, u okviru kojeg je potrebno uzeti u obzir broj dana boravka obveznika u Ruskoj Federaciji.

Prema pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18. aprila 2007. N 01-SŠ/19, upućenom Federalnoj poreskoj službi Rusije, utvrđivanje ove činjenice u svrhu primjene poglavlja 23 Kodeksa je povezana sa obavezom poreskog obveznika da obračuna i plati porez na prihod koji je primio za odgovarajući poreski period (kalendarsku godinu).

U ovom slučaju govorimo o plaćanju poreza od strane takve osobe samostalno na osnovu odredbi članova 228. i 229. Kodeksa, uključujući i prihode dobijene iz izvora izvan Rusije, što uključuje dobit CFC-a. U takvoj situaciji porezni rezidenti se priznaju kao fizička lica koja su stvarno u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana za period od 1. januara do 31. decembra odgovarajuće kalendarske godine.

To je zbog činjenice da za ove kategorije postoje:

• različite liste prihoda na koje se mora platiti porez (član 209 Poreskog zakona Ruske Federacije);

• različite poreske stope (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, rezident ima pravo na poreske olakšice za porez na dohodak građana, ali nerezident nema (klauzule 3 i 4 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Većina građana Rusije su poreznici . Ako osoba često putuje u inostranstvo (ili je nedavno stigla u Rusiju), možda i jeste .

Definicija statusa

Status primaoca prihoda određuje se brojem kalendarskih dana koliko je osoba stvarno boravila u Rusiji u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Porezni rezident Ruske Federacije je osoba koja je u Rusiji boravila najmanje 183 dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Porezni nerezident je osoba koja je boravila u Rusiji manje od 183 dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Izuzetak je predviđen samo za:

• rusko vojno osoblje na službi u inostranstvu;

• zaposlenici državnih organa i lokalnih samouprava upućeni na rad izvan Ruske Federacije.

Takvi građani se priznaju kao stanovnici bez obzira koliko vremena provode u Rusiji. To je navedeno u stavu 3 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Osim toga, može se uključiti drugačija procedura za utvrđivanje prebivališta sporazumi o dvostrukom oporezivanju potpisala Rusija sa drugim državama.

Referentni datum

Ako porez na dohodak fizičkih lica zadržava i prenosi u budžet od strane poreskog agenta, onda datum od kojeg treba odbrojati , ćedatum isplate prihoda . Ovaj zaključak potvrđuju odredbe stava 2. člana 207., člana 223. i stava 4. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije. Slično gledište izraženo je u pismima Ministarstva finansija Rusije od 25. maja 2011. godine br. 03-04-06/6-122 od 19. marta 2007. godine br. 03-04-06-01/74.

Ako porez na dohodak na vaš prihod osoba plaća sama , tada je datum odbrojavanja 1. januar godine koja slijedi nakon godine u kojoj je prihod primljen. U ovom slučaju, period od 12 mjeseci je jednak kalendarskoj godini u kojoj je lice primilo prihod. Odnosno, poreski status za obračun obaveza poreza na dohodak mora biti utvrđen na osnovu rezultata ove godine. Ovaj zaključak potvrđuju odredbe stava 2 člana 207, člana 216 i 228 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. aprila 2011. godine br. 03-04-05/6- 293.

Obračun vremena provedenog u Rusiji

Razdoblje boravka u Ruskoj Federaciji (manje ili duže od 183 dana) računa se od dana dolaska (ulaska) u Rusiju do dana odlaska (odlaska) iz nje, uključujući. Ovu proceduru obračuna potvrđuju regulatorne agencije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2011. br. 03-04-05/6-157, Federalna poreska služba Rusije od 24. aprila 2015. godine br. OA-3- 17/1702).

Ako osoba putuje u inostranstvo, prekida se odbrojavanje od 183 dana do povratka.

Izuzetak su samo putovanja u inostranstvo radi kratkotrajnog (manje od šest meseci) lečenja ili obuke. Trajanje takvih putovanja uključeno je u obračun 183 dana potrebna za dobijanje statusa rezidenta.

Svrha putovanja, čiji su dani uključeni u obračun od 183 dana, mora biti dokumentirana.

situacija: Na osnovu kojih dokumenata možete utvrditi vrijeme boravka u Rusiji kako biste utvrdili svoj porezni status (rezident ili nerezident) za potrebe obračuna poreza na dohodak građana?

Zakonodavstvo ne sadrži spisak dokumenata pomoću kojih se može odrediti broj dana boravka u Rusiji radi utvrđivanja poreskog statusa. Shodno tome, to mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju činjenicu da se osoba nalazi u zemlji. Dakle, datumi ulaska i izlaska iz Ruske Federacije mogu se odrediti oznakama ruske granične službe:

• u pasošu;

• u diplomatskom pasošu;

• u službenom pasošu;

• u migracionoj kartici;

Oznake koje na dokumentima daju granične službe stranih država (uključujući zemlje članice Carinske unije) ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreskog statusa: ne mogu potvrditi trajanje boravka osobe na teritoriji Rusije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. aprila 2012. br. 03-04-05/6-557).

Ako u pasošu nema oznake (na primjer, osoba je došla iz Ukrajine ili Republike Bjelorusije), onda se drugi dokumenti mogu koristiti kao dokaz o boravku u Rusiji. Na primjer, potvrde o hotelskom smještaju, a za zaposlene građane - evidencije radnog vremena ili potvrde sa mjesta rada izdate na osnovu ovih radnih listova. Za građane koji studiraju u Rusiji takvi dokumenti mogu biti potvrde iz mjesta studiranja, koje potvrđuju stvarno pohađanje obrazovne ustanove u relevantnom periodu. Treba napomenuti da se dokumenti s registracionom oznakom u mjestu prebivališta ne mogu koristiti kao potvrda poreskog statusa - sami po sebi ne dozvoljavaju utvrđivanje stvarnog trajanja boravka u Rusiji. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2015. br. 03-04-05/69536 od 27. juna 2012. godine br. 03-04-05/6-782, Federalna poreska služba Rusije od 25. maja 2011. godine broj AS-3-3/1855.

situacija: Prilikom utvrđivanja poreskog statusa (rezident ili nerezident) za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, kako možete uzeti u obzir dane kada ste na službenom putu i godišnjem odmoru u inostranstvu?

Kada osoba putuje u inostranstvo, napušta teritoriju Rusije.

Prilikom utvrđivanja poreskog statusa (nerezident ili rezident) uzimaju se u obzir samo dani stvarnog boravka osobe u Ruskoj Federaciji.

.

.

To je navedeno u stavu 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U ovom slučaju, period boravka u Rusiji (manje ili više od 183 dana) uključuje i dan dolaska (ulaska) u Rusiju i dan odlaska (odlaska) iz nje. Ovu proceduru obračuna potvrđuje Ministarstvo finansija Rusije u pismima od 21. marta 2011. br. 03-04-05/6-157, od 4. jula 2008. godine br. 3, 2008. br. 03 -04-05-01/228.

Ako osoba putuje u inostranstvo, onda se do povratka prekida odbrojavanje od 183 dana. Jedini izuzeci su .

U svim ostalim slučajevima (uključujući i kada ste na službenom putu ili godišnjem odmoru u inostranstvu), period boravka u inostranstvu se ne uračunava u broj dana boravka u Rusiji.

Ovaj postupak slijedi iz stava 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj zaključak potvrđuje i rusko Ministarstvo finansija u pismu od 26. jula 2007. godine br. 03-04-06-01/268.

Primjer utvrđivanja poreskog statusa osobe (rezident ili nerezident) za potrebe poreza na dohodak. Tokom godine, lice je više puta odlazilo na službena putovanja u inostranstvo

Rad moldavskog državljanina A.S. Kondratieva je povezana sa poslovnim putovanjima. Tokom 2015. godine (365 dana), tri puta je upućivan na službena putovanja u inostranstvo u trajanju od 100, 20 i 40 dana (ne računajući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju). Ukupno trajanje službenih putovanja u inostranstvo bilo je 160 dana.

Osim toga, Kondratjev je otišao na odmor u inostranstvo 24 dana (ne računajući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju).

Ukupno, u proteklih 12 mjeseci, Kondratiev je izveo:

• u inostranstvu – 184 dana (160 dana + 24 dana);
• na teritoriji Rusije 181 dan (365 dana - 184 dana), odnosno manje od 183 dana.

Kondratiev je priznat kao poreski nerezident.

situacija: Da li se rok od 12 mjeseci prekida prilikom utvrđivanja poreskog statusa stranca koji zbog isteka boravišne dozvole u Rusiji napusti zemlju? Iduće godine će ponovo ući u Rusku Federaciju.

Ne, nije prekinut.

Zakonom je utvrđena jedinstvena procedura kojom se utvrđuje poreski status lica pri obračunu poreza na dohodak nerezidenta.

Ako je osoba u narednih 12 uzastopnih mjeseci bila u Rusiji 183 kalendarska dana ili više, smatra se oporezivom .

Ako je tokom narednih 12 uzastopnih mjeseci neko bilo u Rusiji manje od 183 kalendarska dana, podliježe porezu .

To proizilazi iz odredbi stava 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 5. maja 2008. godine br. 03-04-06-01/115.

Obavezno je korištenje roka od 12 mjeseci za utvrđivanje poreskog statusa obveznika poreza na dohodak fizičkih lica. Štaviše, ako osoba plaća porez na lični dohodak na sopstveni prihod, tada je period od 12 meseci jednak kalendarskoj godini u kojoj je prihod primljen (klauzula 2 člana 207, članovi 216 i 228 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). Prekid ovog perioda nije predviđen zakonom (uključujući i razloge, na primjer, raskid ili ponovno zaključivanje ugovora o radu, odlazak i ponovni ulazak na teritoriju Rusije). Istovremeno, broj dana boravka osobe u Rusiji (manje ili više od 183 dana) tokom perioda od 12 mjeseci može biti prekinut. To potvrđuju odredbe stava 2. člana 207. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je osoba putovala u inostranstvo na liječenje ili studiranje (na period ne duži od šest mjeseci), tada se period od 12 mjeseci ne prekida. Trajanje putovanja uključeno je u izračun od 183 dana (klauzula 2 člana 207 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, svrha putovanja mora biti dokumentovana (na primjer, kada ste na liječenju - ugovor sa medicinskom ustanovom, potvrda u kojoj je naznačeno vrijeme njegovog sprovođenja i kopija pasoša sa pečatom granične kontrole) (pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 26. juna 2008. godine br. 03-04-06-01/182).

Ako je osoba napustila Rusku Federaciju iz drugih razloga (uključujući u vezi s obnavljanjem migracijskih dokumenata, raskidom ugovora o radu), tada se također ne prekida period od 12 mjeseci za koji se utvrđuje porezni status osobe. Međutim, dani provedeni u inostranstvu moraju biti isključeni iz obračuna 183 dana (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2011. godine br. 03-04-06/6-123).

Dokumenti koji potvrđuju kratkoročni boravak u inostranstvu

Dokumenti koji potvrđuju prisustvo osobe izvan Rusije radi kratkotrajnog liječenja ili obuke uključuju:

• ugovori sa medicinskim (obrazovnim) ustanovama za lečenje (obuku);

• potvrde izdate od medicinskih (obrazovnih) ustanova u kojima je naznačeno završeno liječenje (obuka) sa naznačenim vremenom;

• kopije stranica pasoša sa posebnim vizama i pečatima granične kontrole na graničnim prelazima.

Istovremeno, ne postoje ograničenja u pogledu starosti, vrste obrazovnih institucija i disciplina koje se izučavaju, medicinskih ustanova i bolesti, kao ni liste zemalja u kojima se obuka ili liječenje odvija.

Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. juna 2008. broj 03-04-06-01/182, Federalne poreske službe Rusije od 15. oktobra 2015. godine br. OA-3-17 /3850 i od 20.07.2012. godine broj OA3-13/2525.

Putovanje u inostranstvo je važno samo za izračunavanje broja dana boravka u Rusiji (manje ili više od 183 dana). Ne prekida tok perioda od 12 mjeseci.

Ovaj postupak slijedi iz stava 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Moguće je da će tokom godine (na primjer, sedam mjeseci) broj dana boravka u Rusiji dostići 183 dana. U ovom slučaju on postaje . I ovaj status se ne može promijeniti do kraja godine. Ovo potvrđuju dopisi Ministarstva finansija Rusije od 29. marta 2007. godine br. 03-04-06-01/94 i od 29. marta 2007. godine br. 03-04-06-01/95.

Primjer utvrđivanja poreskog statusa osobe (rezident ili nerezident) za potrebe poreza na dohodak

U junu 2014. godine, A.V. Lvov je dobio prihod od prodaje automobila.

Lviv mora obračunati porez na dohodak građana na primljeni iznos i samostalno ga prenijeti u budžet (podklauzula 2, stav 1, član 228 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da bi saznao koju stopu treba uzeti za obračun poreza na dohodak građana, Lvov mora utvrditi svoj porezni status (rezident ili nerezident).

Poreski period za porez na dohodak građana je godinu dana (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije). Lviv mora izračunati i prenijeti porez u budžet na osnovu njegovih rezultata - kada se godina završi (član 4. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga je Lvov odredio svoj poreski status od 1. januara 2015. (kada je završila 2014. u kojoj je primio prihod od prodaje automobila).

12 mjeseci koji prethode ovom datumu su period od 1. januara do 31. decembra 2014. (365 dana).

Tokom ovog perioda, Lvov je napustio Rusiju samo jednom - na 28 dana tokom odmora (ne računajući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju). Za to vrijeme, tok perioda od 12 mjeseci tokom kojeg Lviv mora odrediti svoje vrijeme u Rusiji (manje-više 183 dana) se ne prekida. Međutim, 28 dana koliko je Lvov odmorio u inostranstvu nije uključeno u obračun vremena provedenog u Rusiji (manje-više 183 dana).

Tako je tokom narednih 12 uzastopnih mjeseci 2014. Lvov proveo u Ruskoj Federaciji:
365 dana – 28 dana = 337 dana

Budući da je Lvov proveo više od 183 dana u Rusiji (337 dana > 183 dana) tokom 12 uzastopnih mjeseci 2014. godine, on je porezni rezident Rusije.

situacija: Da li boravišna dozvola potvrđuje vrijeme stvarnog boravka osobe u Rusiji? Stvarno vrijeme boravka u Ruskoj Federaciji mora se izračunati kako bi se utvrdio porezni status osobe (rezident ili nerezident) za potrebe obračuna poreza na dohodak

Ne, ne potvrđuje.

Zakonodavstvo ne sadrži spisak dokumenata pomoću kojih se može odrediti broj dana boravka u Rusiji radi utvrđivanja poreskog statusa. To mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju činjenicu da se osoba nalazi u zemlji. Dakle, datumi ulaska i izlaska iz Rusije mogu se odrediti oznakama:

• u pasošu;

• u diplomatskom pasošu;

• u službenom pasošu;

• u putovnici pomorca (osobna karta pomorca);

• u migracionoj kartici;

• u putnoj ispravi izbjeglice i sl.

Ako u pasošu nema oznake (na primjer, osoba je došla iz Ukrajine ili Republike Bjelorusije), onda drugi dokumenti mogu biti dokaz o boravku u Rusiji. Na primjer, dokumenti o prijavi prebivališta, računi za hotelski smještaj. Za radna lica - listovi radnog vremena ili potvrde sa mjesta rada izdate na osnovu ovih tablica radnog vremena. Za studente - potvrdu iz mjesta studiranja, koja potvrđuje stvarno pohađanje obrazovne ustanove.

Ovo proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2015. godine br. 03-04-05/69536, Federalne poreske službe Rusije od 25. maja 2011. godine br. AS-3-3/1855.

Boravišna dozvola potvrđuje samo pravo stranog državljanina (osobe bez državljanstva) na stalni boravak u Rusiji, kao i na slobodan ulazak u Rusiju i izlazak iz zemlje. Za lica bez državljanstva, boravišna dozvola je i lični dokument. Ovo je navedeno u stavu 1 člana 2 Zakona od 25. jula 2002. br. 115-FZ.

Dakle, boravišna dozvola potvrđuje pravo građanina na boravak u Ruskoj Federaciji (potvrđuje njegov identitet), ali nije dokument koji potvrđuje stvarno vrijeme boravka osobe u zemlji.

U vezi sa prethodnim pitanjem br. 538049, želio bih da pojasnim sljedeće: U stranom pasošu službenika iz Uzbekistana nalazi se napomena o njegovom dolasku u Rusku Federaciju 17. decembra 2014. godine, a zaposlili smo ga nakon što je dobio patent 17. marta 2015. Od kog datuma računate 183 dana? A ako ode u Uzbekistan u roku od 12 mjeseci, računajte 183 dana od trenutka kada je posljednji put prešao granicu Ruske Federacije?

Period za koji se utvrđuje broj dana boravka u Rusiji jednak je 12 uzastopnih mjeseci (bez obzira da li ti mjeseci pripadaju istoj kalendarskoj godini ili različitim). Osoba se smatra poreznim rezidentom ako je u Rusiji bila 183 dana ili više. U Vašem slučaju, pošto zaposleni ima pečat dolaska 17. decembra 2014. godine u pasoš, od tog datuma treba računati 183 dana.

Putovanje van Rusije je relevantno samo za izračunavanje broja dana boravka u Rusiji i ne prekida tok perioda od 12 mjeseci.

Ako je osoba putovala u inostranstvo na liječenje ili studiranje (na period ne duži od šest mjeseci), tada se period od 12 mjeseci ne prekida. Trajanje putovanja je uključeno u obračun od 183 dana. U tom slučaju, svrha putovanja mora biti dokumentirana. Ako je osoba napustila Rusiju iz drugih razloga (uključujući u vezi s obnovom migracijskih dokumenata, raskidom ugovora o radu), tada se također ne prekida period od 12 mjeseci za koji se utvrđuje porezni status osobe. Međutim, dani provedeni u inostranstvu moraju biti isključeni iz obračuna 183 dana (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2011. godine br. 03-04-06/6-123). Odnosno, ako vaš zaposlenik ode u Uzbekistan u roku od 12 mjeseci, period neće biti prekinut, samo ćete morati isključiti vrijeme provedeno u inostranstvu iz obračuna od 183 dana.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

Definicija statusa

Status primaoca prihoda određuje se brojem kalendarskih dana koliko je osoba stvarno boravila u Rusiji u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Porezni rezident je osoba koja je u Rusiji boravila najmanje 183 dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Porezni nerezident je osoba koja je boravila u Rusiji manje od 183 dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Obračun vremena provedenog u Rusiji

Period boravka u Rusiji (manje ili duže od 183 dana) računa se od dana dolaska (ulaska) u Rusiju do dana odlaska (odlaska) iz nje, uključujući. Ovaj postupak obračuna potvrđuju regulatorne agencije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2011. br. 03-04-05/6-157, od 4. jula 2008. godine br. 03-04-06-01/187 , od 3. jula 2008. br. 03-04-05-01/228, Federalna poreska služba Rusije od 4. februara 2009. br. 3-5-04/097).

Ako osoba putuje u inostranstvo, prekida se odbrojavanje od 183 dana do povratka.

Izuzetak su samo putovanja u inostranstvo radi kratkotrajnog (manje od šest meseci) lečenja ili obuke. Trajanje takvih putovanja uključeno je u obračun 183 dana potrebna za dobijanje statusa rezidenta.

Ako je tokom narednih 12 uzastopnih mjeseci osoba bila u Rusiji manje od 183 kalendarska dana, ona je nerezident.

Ako osoba putuje u inostranstvo, onda se do povratka prekida odbrojavanje od 183 dana. Izuzetak su samo putovanja u inostranstvo radi kratkotrajnog (manje od šest meseci) lečenja ili obuke.

U svim ostalim slučajevima (uključujući i kada ste na službenom putu ili godišnjem odmoru u inostranstvu), period boravka u inostranstvu se ne uračunava u broj dana boravka u Rusiji.

Primjer utvrđivanja poreskog statusa osobe (rezident ili nerezident) za potrebe poreza na dohodak. Tokom godine, lice je više puta odlazilo na službena putovanja u inostranstvo

Rad moldavskog državljanina A.S. Kondratieva je povezana sa poslovnim putovanjima. Tokom 2015. godine (365 dana), tri puta je upućivan na službena putovanja u inostranstvo u trajanju od 100, 20 i 40 dana (ne računajući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju). Ukupno trajanje službenih putovanja u inostranstvo bilo je 160 dana.

Osim toga, Kondratjev je otišao na odmor u inostranstvo 24 dana (ne računajući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju).

Ukupno, u proteklih 12 mjeseci, Kondratiev je izveo:

• u inostranstvu – 184 dana (160 dana + 24 dana);
• na teritoriji Rusije 181 dan (365 dana - 184 dana), odnosno manje od 183 dana.

Kondratiev je priznat kao poreski nerezident*.

Valentina Akimova

Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, III rang

• Preuzmite obrasce