Račun 25 računovodstva je aktivni račun „Opšti rashodi proizvodnje“, namenjen za iskazivanje iznosa troškova za servisiranje glavne i pomoćne proizvodnje preduzeća. Koristeći standardna knjiženja i praktične primjere za lutke, proučit ćemo specifičnosti korištenja računa 25, proceduru raspodjele troškova i zatvaranja računa.
Kao i svi računi rashoda, on je aktivan i nema stanje na kraju izvještajnog perioda. Rashodi na računu 25 su indirektni, odnosno uzimaju u obzir troškove čiji se trošak ne može direktno pripisati određenim vrstama proizvoda.
Spisak troškova naplaćenih na računu 25 sadrži sledeće troškove:
- plate zaposlenih;
- administrativni troškovi;
- poslovna putovanja;
- premije osiguranja;
- održavanje proizvodne opreme;
- održavanje i popravak zgrada, proizvodnih sustava;
- održavanje proizvodnih objekata;
- gubici u proizvodnji itd.
Analitičko računovodstvo režijskih troškova raščlanjeno je po odjeljenjima i troškovnim pozicijama.
Račun se ne može koristiti ako organizacija ima ograničen broj proizvedenih artikala. U ovom slučaju, dovoljno je koristiti račune 20 i 23. Ali za mnoge organizacije korištenje indirektnih troškova je isplativije sa stanovišta izračuna dobiti.
Za obračun dobiti uzimaju se direktni i indirektni troškovi. Indirektni rashodi, uključujući i račun 25, otpisuju se u potpunosti, čime se umanjuje porez na dobit.
Iznosi na računu 25 ne učestvuju u formiranju troška, otpisuju se na račune 20, 23 i 29. Metodologiju otpisa i postupak distribucije fiksira preduzeće u svojim računovodstvenim politikama.
Podračuni
Podračuni se mogu otvoriti na računu „Opšti troškovi proizvodnje“:
- 25.01 — “Održavanje i rad opreme”;
- 25.02 — „Opći troškovi trgovine.”
U ovom slučaju, prvi podračun uzima u obzir i prati realizaciju troškovnika za održavanje i osiguranje operativnosti opreme. Za građevinske organizacije ova oprema su građevinske mašine i drugi mehanizmi.
Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:
Opći proizvodni (generalni) rashodi obuhvataju troškove upravljanja i održavanja strukturnih jedinica glavne i pomoćne proizvodnje.
Alokacija troškova
Troškovi računa 25 raspoređuju se na račune 20, 23 i 29 po vrsti proizvoda srazmjerno utvrđenoj osnovici. Osnova distribucije indirektnih troškova utvrđuje se u skladu sa metodološkim preporukama razvijenim za različite industrije.
Izbor metodologije distribucije iz računovodstvene perspektive bira se u zavisnosti od svrhe izvještavanja. Najčešće se koristi najmanje radno intenzivan metod - raspodjela indirektnih troškova po zajedničkoj osnovi.
Tipična knjiženja za račun 25
Knjiženja na kontu 25 “Opći troškovi proizvodnje”
Primjer 1
Kompanija Avest je u julu 2016. godine imala sledeće troškove:
- plata rukovodećeg osoblja - 315.000 rubalja;
- doprinosi vanbudžetskim fondovima - 94.500 rubalja;
- komunalije - 98.000 rubalja;
- amortizacija industrijske zgrade - 31.000 rubalja.
Računovođa odražava ove transakcije knjiženjima:
Primjer 2
Razmotrimo primjer raspodjele troškova računa 25 između radionica.
Preduzeće KapStroyProekt ima 3 proizvodne radionice. Troškovi svake radionice se direktno alociraju na određene vrste proizvoda ili raspoređuju na druge vrste proizvoda srazmjerno pojedinim vrstama troškova.
Pretpostavimo da je preduzeće “KapStroyProekt” imalo opšte troškove proizvodnje za određeni izvještajni period:
- za održavanje zgrada opće industrijske namjene - 180.000 rubalja;
- za zaštitu rada - 90.000 rubalja;
- za plate menadžera prodavnica - 310.000 rubalja;
- za nagrade „odličnim proizvodnim radnicima“ - 120.000 rubalja.
Ukupan iznos ovih troškova raspoređuje se na tri radionice u skladu sa direktnim troškovima u svakoj radionici. Plate zaposlenih:
- radionica br. 1 - 220.000 rubalja;
- radionica br. 2 - 400.000 rubalja;
- radionica br. 3 - 105.000 rubalja.
Direktni troškovi po radionici:
- radionica br. 1 - 60.000 rubalja;
- radionica br. 2 - 80.000 rubalja;
- radionica br. 3 - 40.000 rubalja.
U skladu sa računovodstvenom politikom organizacije, troškovi radnje se raspoređuju između prodavnica srazmerno nastalim troškovima:
- Za posmatrani period, ukupan iznos troškova prodavnice bio je: 180.000 + 90.000 + 310.000 + 120.000 = 700.000 rubalja;
- Troškovi za sve radionice su bili: 220.000 + 400.000 + 105.000 + 60.000 + 80.000 + 40.000 = 905.000 rubalja.
Izračunavamo koeficijent distribucije:
- Prodavnica br. 1: (220.000 + 60.000)/905.000* 100 = 31%
- Prodavnica br. 2: (400.000 + 80.000)/905.000 * 100 = 53%
- Prodavnica br. 3: (105.000 + 40.000)/905.000 * 100 = 16%
Računamo raspodjelu režijskih troškova između radionica:
- Radionica br. 1: 700.000 * 31% = 217.000 rubalja;
- Radionica br. 2: 700.000 * 53% = 371.000 rubalja;
- Radionica br. 3: 700.000 * 16% = 112.000 rubalja.
Zatvaranje 25. računa će se odraziti na sljedeće transakcije:
Zaključak
25 račun se prilično rijetko koristi u poslovnim aktivnostima. Ovaj račun se koristi kao posredna karika u određivanju troškova proizvodnje. Kao i svi računi rashoda, račun je revolving, odnosno nema stanja na kraju perioda.
Sa stanovišta privredne delatnosti, alokacija opštih troškova proizvodnje je opravdana za industrijska preduzeća koja imaju razgranatu strukturu glavne i pomoćne proizvodnje. Sve ostale organizacije mogu se snaći sa 26 tačaka.
Sumiranje finansijskih računovodstvenih podataka na kraju izvještajnog perioda vrši se na računu „Finansijski rezultat tekućeg poslovanja“. Otvara se kada ne postoji direktna korespondencija između računa finansijskog i upravljačkog računovodstva. Račun "Finansijski rezultat tekućeg poslovanja" koristi se za utvrđivanje finansijskog rezultata tekućeg poslovanja, a ukupni konačni finansijski rezultat utvrđuje se na računu "Dobici i gubici".
Račun “Finansijski rezultat tekućeg poslovanja” sastavlja se na kraju izvještajnog perioda i nakon utvrđivanja stanja računa otvorenih u finansijskom računovodstvu. Na teret ovog računa evidentiraju se stanja zaliha na početku izvještajnog perioda i iznos njihovog umanjenja na kraju izvještajnog perioda u korespondenciji sa kreditom računa zaliha i rezervama umanjenja utvrđenim na osnovu zaliha. podaci. Zatim se dugovna stanja sa svih računa rashoda otpisuju na teret računa „Finansijski rezultat tekućeg poslovanja“. Potraživanja računa prihoda, kao i stanja zaliha na kraju izvještajnog perioda i iznos amortizacije zaliha na početku izvještajnog perioda prenose se u korist "Finansijskog rezultata tekućeg poslovanja" račun.
Stanje računa "Finansijski rezultat tekućeg poslovanja" prikazuje ukupan rezultat poslovanja koji se na kraju izvještajnog perioda prenosi na račun "Dobit i gubitak".
Na teret računa „Finansijski rezultat tekućeg poslovanja“ mogu se uključiti rashodi koji predstavljaju kapitalne troškove (rad koji preduzeće obavlja za sebe) ili su pokriveni posebno formiranim rezervama.
Da bi se utvrdio stvarni rezultat privredne aktivnosti, ovi rashodi se moraju oduzeti od ukupnog iznosa rashoda iskazanog na zaduženju računa „Finansijski rezultat tekućeg poslovanja“, što se vrši tako što se trošak takvog rada odražava na kreditu isti račun u korespondenciji sa zaduženjem "Rad koji preduzeće obavlja za sebe" račun " i "Troškovi pokriveni prethodno kreiranim rezervama."
Na računu „Radovi koje preduzeće obavlja za sebe“ iskazuju se troškovi ne za proizvodnju i prodaju proizvoda, već za nabavku ili izgradnju novih sredstava preduzeća. Iznos troškova koji se uzimaju u obzir u upravljačkom računovodstvu je trošak imovine.Ovi troškovi se otpisuju na teret računa „Zgrade“ i „Proizvodna oprema“ sa odobrenja „Radove koje preduzeće obavlja za sebe“. ” račun.
Na računu "Rashodi pokriveni prethodno stvorenim rezervama" se vidi koji iznos se mora odbiti od ukupnog iznosa rashoda iskazanog na računu "Finansijski rezultat tekućeg poslovanja", jer je već uključen u rashode prilikom kreiranja rezerve za ove stavke. Razmotrimo dvije opcije za obračun troškova pokrivenih rezervnim sredstvima. Poslovna transakcija Iznos, den. jedinice Formirana rezerva za troškove i gubitke 8000 Nastali troškovi koji su pokriveni iz sredstava rezerve 6000 Troškovi su pokriveni iz sredstava rezerve 6000 Zatvaranje računa rashoda na kraju izvještajnog perioda 8000
Opcija 1 Debitni računi Kreditni računi Iznos, den. jedinice Doprinosi u rezerve za izvještajni period
Troškovi koje pokriva
rezervna sredstva
Rezervacije za troškove i gubitke
Troškovi pokriveni sredstvima rezervi
Doprinosi u rezerve za izvještajni period 8000 6000 6000 8000 Opcija 2 Debitni računi Kreditni računi Iznos, novčane jedinice. Doprinosi u rezerve za izvještajni period
Troškovi koje pokriva
rezervna sredstva
Rezervacije za troškove i gubitke
Finansijski rezultat tekućeg poslovanja Rezerve za troškove i gubitke Obračun sa dobavljačima, kasa i drugi računi
Finansijski rezultat tekućeg poslovanja
Doprinosi u rezerve za izvještajni period
Troškovi koje pokriva
rezervna sredstva
Ukupno: 8000
6000
6000
800
6000 14 000
Odraz na kreditu računa „Finansijski rezultat tekućeg poslovanja“ troškova za proizvodnju imovine koja se amortizuje i rashoda pokrivenih prethodno stvorenim rezervama omogućava nam da utvrdimo stvarne rashode koji se odnose na privredne aktivnosti preduzeća i iznos ovih rashoda. odvojeno. Na računu „Finansijski rezultat tekućeg poslovanja“ izvršimo unose koristeći podatke iz prethodnih stavova. Poslovna transakcija Iznos, den. jedinice Troškovi nabavke zaliha 15.000 Stanje zaliha zaliha na početku 50.000 izvještajnog perioda Stanje zaliha zaliha na kraju 80.000 izvještajnog perioda Rezerva za smanjenje zaliha zaliha: na početku izvještajnog perioda 3.000 na kraju izvještajnog perioda 5.000 Troškovi osoblja 53.500 Troškovi transporta 1.000 Troškovi održavanja administrativne zgrade 3.000 Porezi i naknade 2.000 Troškovi prodaje 120.000 Troškovi finansijskih transakcija 20 Subvencije proizvodnje 15.000 Popusti dobavljača 10,000 Popusti dobavljača 10,000 Primljeni dug 10,00 R. 25.000 Troškovi osiguranja 200
Finansijski rezultat tekućeg poslovanja D.K. 1. 50000 2. 80000 3. 25000 5 3000 4. 200 14.120000 6. 5000 15. 15000 7. 15000 16. 10000 09 05 00 05 05 0 10. 3000 11. 2000 12.2000 13.20 Promet: 156720 Promet: 248800 Od do: 91280
Nabavka inventara"
D 1C
Od-do: 15000 7. 15000
Na osnovu datih podataka sačinićemo dijagram knjiženja na računu „Finansijski rezultat tekućeg poslovanja“. Šema knjiženja u finansijskim računovodstvenim računima na kraju izvještajnog perioda
Zalihe inventara D.K. 14. 120000 | Od-do: 120000 Od-do: 50000 2. 80000 1,50000 Od-do: 80000
Prodaja
To
d.
Troškovi osoblja
TO.
Subvencije za proizvodnju D.K.D. S-to: 15000
8. 53500
15. 15000
Od-do: 53500 Porezi i naknade Popust dobavljača
d.
K.D.K. 16. 10000
Od do: 2000 I 11.2000 Troškovi transporta
Od do: 10000
d.
Račun za najam K.D.K. S-to: 1000
9.1000
17. 20000
C-to: 20000 Rezerva za umanjenje zaliha inventara D.K.
Troškovi održavanja upravne zgrade D.K. 5. 3000
Od do: 3000
10. 3000
Od do: 3000
6.5000 Od-do: 5000 Amortizacija imovine
- Troškovi loših dugova
D.
TO.
d. ^
Od do: 25000
3.25000
Od do: 2000 J 12.2000
Troškovi osiguranja
d.
Troškovi finansijskih transakcija K.D.K. S-do: 20
13. 20
4.200
C-to: 200 Nakon zatvaranja računa za računovodstvene rashode i prihode, ustanovljen je finansijski rezultat izvještajnog perioda koji je iznosio 91.280 den. jedinice
Više o temi 3.10.5. Zatvaranje računa za računovodstvene rashode, prihode i utvrđivanje finansijskog rezultata tekućeg poslovanja:
- 17.3. Revizija sigurnosti opreme i ispravnosti njenog prikazivanja u računovodstvenim računima
- 18.5. Revizija evidentiranja transakcija koje se odnose na razgraničenja i odbitke od plaća zaposlenih na računovodstvenim računima i u računovodstvenim registrima
Zatvaranje perioda (mjeseca) često uzrokuje određene poteškoće za računovođe. Štaviše, glavna pitanja se javljaju prilikom zatvaranja skupih računa. U ovom članku V.N. Khomichevskaya, nezavisni konsultant, analizira uzroke nastalih problema, govori o tehnologiji zatvaranja računa troškova i daje praktične preporuke za izbor opcija za postavljanje računovodstvenih politika u zavisnosti od karakteristika aktivnosti organizacije (proizvodnja, obavljanje posla ili pružanje usluga). usluge), potrebe za računovodstvenim podacima na primjeru programa "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0).
Možda najčešći razlog zašto se korisnici obraćaju liniji za podršku i jednostavno konsultantima 1C su problemi sa zatvaranjem mjeseca, a to se uglavnom odnosi na proces zatvaranja računa troškova.
I, unatoč prilično velikom rasponu grešaka u određenim bazama podataka (naravno, specifične organizacije sa svojim karakteristikama djelatnosti i računovodstva), treba napomenuti da sve ove greške imaju jedan izvor porijekla. Ovo je faza početnih postavki baze podataka, posebno rada sa postavkama Računovodstvena politika.
Neispravnost se može sastojati ili jednostavno u tehničkoj grešci u izboru jedne ili druge računovodstvene metode, ili u nedosljednosti odabrane metode sa realnošću određene organizacije. A često je osnovni uzrok tome iznuđena, ali neopravdana žurba pri odabiru i izvršavanju ovih postavki. Mada se dešava i da korisnik jednostavno ne zamišlja uzročno-posljedičnu vezu između jedne ili druge „zastave“ i posljedica koje se u konačnici ispoljavaju u trenutku provođenja mjesečnih propisa.
Pa hajde da pokušamo da shvatimo šta i zašto.
Zašto se računi troškova ne zatvaraju?
Možete početi od kraja. Deduktivnom, da tako kažem, metodom, prisjećajući se ljubaznim riječima najbriljantnijeg detektiva Sherlocka Holmesa.
Dakle, kako se problem najčešće formuliše?
Račun troškova nije zatvoren.
Ova „nezatvorenost“ se može ili naznačiti kao greška prilikom obavljanja obrade zatvaranja mjeseca, ili (ako je obrada „tiha“) koju je korisnik otkrio sam prilikom pregleda bilansa prometa nastalog nakon provođenja propisa kao konačnog stanja na račun troškova.
I po kom računu?
Razlika počinje ovdje.
Računi troškova zatvaraju dvije rutinske transakcije. Jedan od njih je odgovoran za račune 20, 23, 25, 26, drugi - za račun 44 (vidi sliku 1).
Drugi je lakši za razumijevanje, pa počnimo s njim.
Račun 44 “Troškovi distribucije”
Ako nakon kraja mjeseca vidite stanje na računu od 44,01, za to mogu postojati dva razloga. Prvi je izostanak prodaje robe (prihoda) od trgovinskih operacija, drugi je bilans troškova transporta.
U prvom slučaju se neće zatvoriti cjelokupni promet terećenja na računu troškova distribucije za mjesec, a zatim je potrebno provjeriti da li su sve prodajne transakcije unesene u bazu podataka.
Ali ako do otpisa troškova distribucije nije došlo u potpunosti, sačiniti bilans stanja za konto 44.01, provjeriti koje stavke troškova su uključivale neotpisane iznose, a zatim razjasniti koja je vrsta rashoda poreznog računovodstva vezana za te stavke troškova. Ako su to “troškovi transporta”, onda je algoritam za regulatornu operaciju uradio sve kako treba, odnosno izračunao je iznos troškova transporta za isporuku robe od dobavljača srazmjerno količini robe koja je još preostala u skladište. Ako nađete grešku u ovome, provjerite da li je povezivanje ovih elemenata direktorija ispravno Rashodi na troškove transporta. Ako je potrebno, ispravite i ponovo postavite sve dokumente i ponovo zatvorite mjesec.
Računi troškova 20, 23, 25, 26
Pogledajmo sada završne račune direktnih i indirektnih troškova proizvodnje i pružanja usluga ili obavljanja poslova.
Bit će mnogo više kontrolnih pitanja koja će nas dovesti do ispravnog rezultata. A u opravdavanju jedne ili druge računovodstvene metode bit će potrebno uključiti takve pokazatelje kao što su trajanje proizvodnog ciklusa, potreba za izračunavanjem troškova proizvodnje, uključujući ili isključujući administrativne troškove, prisustvo ili odsustvo potrebe za izračunavanjem trošak jedinice pruženih usluga, obračun za serijske proizvode (ili usluge) itd. Koristit će se sljedeći standardni konfiguracijski objekti: Računovodstvena politika, referentne knjige Nomenklaturne grupe I Nomenklatura, stavke troškova itd. Svi ovi podaci i postavke treba da se „sprijatelje“ jedni s drugima u skladu sa specifičnostima vaše organizacije. I tada će rezultat zatvaranja mjeseca uvijek zadovoljiti (barem u tehničkom smislu).
Prvo bih htio govoriti o situaciji sa „nezatvaranjem“ računa indirektnih troškova - 25 i 26.
Za korisnike početnike – računovođe malih firmi – problem stanja na ovim računima često je povezan sa metodologijom zatvaranja mjesečnih transakcija općenito i nerazumijevanjem tehnologije za zatvaranje mjeseca u programu. Iluzija je da ako se bilans treba formirati jednom u tromjesečju, onda se mjesec može zatvoriti po istom „rasporedu“.
Međutim, ne! Zatvaranje mjeseca je zatvaranje MJESECA, tako da se svi poslovi propisani ovim propisima obavljaju mjesečno. Konkretno, računi opšte proizvodnje i opštih troškova koje razmatramo ne bi trebali imati stanje na kraju mjeseca. Ako mjesec zatvorite samo za posljednji mjesec kvartala, onda on neće postati zatvaranje kvartala, a akumulirani indirektni troškovi prva dva mjeseca neće biti otpisani.
Ako je s tim u vezi postignuto potpuno međusobno razumijevanje sa programom, a zatvarate tačno mjesec, ali se, ipak, javljaju poteškoće sa zatvaranjem indirektnih troškova, što se obrada izvještaja u toku izvršenja kao greška, onda najvjerovatnije (i to prijaviće program) postoji netačnost u popunjavanju registra Metode alokacije indirektnih troškova- važna komponenta Računovodstvena politika. I to nije toliko netočnost sa tehničke tačke gledišta, koliko nesklad između mogućnosti popunjavanja registra i stvarnosti vaše organizacije.
dva primjera:
1. Pokazatelj odabran kao osnova za raspodjelu indirektnih troškova Plata, što znači u razumijevanju programa (u obliku regulatorne operacije Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26), da će osnovicu za raspodjelu činiti svi iznosi troškova za stavke za koje je vrsta rashoda u poreskom knjigovodstvu „plate“, terećene na računima direktnih rashoda (20.01 i/ili 23). Ako se u ovom slučaju (a praksa poznaje dovoljno takvih slučajeva) plate glavnih proizvodnih radnika pripisuju računu 25 (tj. računu za koji je postavljena raspodjela), onda rutinski rad jednostavno neće pronaći na računu 20.01. iznose koji bi služili kao osnova za raspodjelu, o kojima će vas obavijestiti, zaustavljajući proces zatvaranja mjeseca.
2. U istom registru informacija, Obim izdanja, što znači raspodjelu indirektnih troškova srazmjerno kvantitativnom pokazatelju proizvedenih proizvoda. Međutim, osim ako proizvodni ciklus nije kratak, može postojati mjesec kada jednostavno ne bude proizvedena niti jedna jedinica gotovog proizvoda, pa stoga neće biti ni osnove za raspodjelu indirektnih troškova.
Sažetak ovih primjera je da kada birate metode za alokaciju indirektnih troškova, to morate tretirati ne formalno, već u skladu sa stvarnošću koja je specifična za vašu organizaciju.
Sada je vrijeme da odgovorimo na još nekoliko važnih pitanja, čiji će odgovori odrediti lanac potrebnih početnih postavki, od kojih će, pak, ovisiti rezultati izvršavanja regulatornih algoritama. Ova pitanja se odnose na aktivnosti organizacije i potrebe za informacijama koje postoje u organizaciji i predstavljene su podacima baze podataka 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0).
Izdanje proizvoda: provjera postavki računovodstvene politike
Gore smo se bavili trgovinskim operacijama. Sada razgovarajmo o puštanju proizvoda (proizvodnja) i pružanju usluga (izvođenje posla).
Počnimo s izdavanjem proizvoda. Za početak Računovodstvena politika moraćete da postavite odgovarajuću zastavicu (slika 2).
Koje je vrijeme proizvodnog ciklusa?
Za razliku od navedenog primjera sa indirektnim troškovima, postavlja se pitanje formiranja količina nedovršene proizvodnje (WIP).
Kratak proizvodni ciklus, zbog kojeg su proizvodi gotovi do kraja svakog mjeseca, ne ostavlja saldo na računu troškova. Tipičan primjer takvih proizvoda je pečenje kruha.
Ako je ciklus proizvodnje duži (sedmice, meseci i godine), onda se treba pripremiti na činjenicu da je stanje na računu 20,01 - to je prirodno. Osim toga, ovaj će se talog postepeno akumulirati sve dok proizvod ne bude u potpunosti proizveden i pušten u promet.
U tom slučaju treba postaviti pitanje: da li se proizvodi proizvode serijski (na primjer, namještaj) ili postoje razlike zbog kojih je važno pratiti financijski rezultat za svaki proizvod ili narudžbu (na primjer, avioni).
Ako su proizvodi serijski, tada ćete kod jedne grupe proizvoda morati ručno unositi količine radova u toku, na osnovu obračuna puštenih proizvoda i proizvoda koji zahtijevaju završetak proizvodnog procesa. Da biste to učinili, preporučuje se korištenje dokumenta WIP inventar, u kojem trebate prikazati iznose akumulirane u nedovršenim proizvodima. Oni će na kraju postati stanje računa 20.01 prenijeto u sljedeći mjesec.
Zadatak izračunavanja i unosa WIP stanja može, a ponekad i treba, biti pojednostavljen uvođenjem posebnog elementa direktorija za svaki proizvod dugog proizvodnog ciklusa Nomenklaturne grupe. Odnosno, nakon što je praktično uspostavljena korespondencija elementa Nomenklaturna grupa element Nomenklature. U ovom slučaju, pravilo ugrađeno u algoritam će raditi: nema proizvodnje - nema otpisa troškova akumuliranih na računu 20.01. Tako ste oslobođeni potrebe da izračunate stanje radova u toku i unesete ga u poseban dokument. I, osim toga, kao što je gore navedeno, kada prodajete proizvod, automatski ćete dobiti priliku da vidite samo prihode (prihode) i stvarne rashode, odnosno finansijski rezultat.
Troškovi proizvodnje: direktni ili indirektni?
Sljedeće pitanje je: kakva je struktura troškova proizvodnje, koji su troškovi direktni, a koji indirektni?
Gore smo već spomenuli one greške koje onemogućavaju propisu o zatvaranju mjeseca da odrade svoj posao zatvaranja računa indirektnih troškova kako bi trebali. Potrebno je jasno razumjeti na kojem računu treba voditi računa o svakoj troškovnoj poziciji. Da biste to učinili, posebno je potrebno znati može li se ova ili ona stavka troškova pripisati direktnim troškovima.
Ovdje je važan faktor da analiza troškova na računima 20.01 i 23 sadrži podračun Nomenklaturne grupe(za razliku od računa 25 koji ne sadrži ovaj podkonto). A formulacija “pripisivanje direktnim troškovima” znači da li se iznosi troškova za određene stavke mogu pripisati određenim grupama stavki.
Očigledno je da bi strategija popunjavanja imenika ovdje trebala “sprijateljiti”. Nomenklaturne grupe i potrebu (i mogućnost!) da se troškovi obračunavaju kao direktni. Na primjer, ako je potrebno striktno uzeti u obzir plaće kao dio troškova određenih vrsta proizvoda, onda ih treba dodijeliti određenoj grupi proizvoda. Ako je ovo radno intenzivno i nije kritično, onda je prikladnije to pripisati računu 25 i postaviti pravilo za njegovu distribuciju u registru, o čemu je gore bilo riječi.
Posebno se određuju oni troškovi koji se moraju smatrati opšte ekonomskim. Oni se uzimaju u obzir u računu 26, a strategiju za njihovo otpisivanje treba odabrati ispravno. Ako je važno vidjeti „neto“ proizvodnu cijenu proizvoda, trebali biste odabrati da u troškove prodaje uključite opće poslovne troškove, u suprotnom, mi odlučujemo uključiti u trošak proizvoda, radova, usluga, a onda opet trebate uspostaviti metodu za raspodjelu ovih troškova i odabrati pravu osnovu (vidi sliku .3).
Vjerovatno ne bi zgrešilo reći da u navedenim opcijama odlučujuću ulogu ima cilj, zahtjev zbog kojeg je program 1C: Računovodstvo 8 i kupljen. Ako nema drugih zadataka osim dostavljanja izvještaja, tada se najvažniji zahtjev računovođe može izraziti željom da se, pod bilo kojim okolnostima, obrada Zatvaranje mjeseca nije pronašao greške i zatvorio sve što je bilo potrebno. Druga je stvar ako (u potpunosti u skladu sa nivoom ovog programa) postoji stvarni zahtjev menadžmenta za podacima o stvarnom trošku, finansijskom rezultatu po različitim vrstama aktivnosti i specifičnim stavkama, zatim pristup kombinaciji postavki trebao bi biti potpuno drugačiji.
Dakle, sledeće važno pitanje.
Proizvodnja: jednostavna ili višeprocesna?
Koja je složenost proizvodnje - jednostavna ili složena, višeprocesna? Koje su funkcionalne jedinice uključene u proizvodni proces?
Za jednostavnu proizvodnju biće dovoljno uzeti u obzir probleme i postavke navedene iznad. U složenoj, višeprocesnoj proizvodnji, u kojoj može biti uključeno više odjeljenja, također će biti potrebno odrediti kako će se uzeti u obzir poluproizvodi koji se prenose iz prerade u preradu (vidi sliku 4).
A ako se redoslijed preraspodjela postavlja ručno, tada ćete morati pratiti moguće dodatke na listu funkcionalnih odjela. Na primjer, u jednom mjesecu u organizaciji su se pojavile dvije nove podružnice ili odjeljenja. Do ovog trenutka sve je bilo u redu i Zatvaranje mjeseca radio kao sat. U mjesecu pojave grana, Zatvaranje mjeseca požaliće se da “redoslijed podjela nije utvrđen...”. To samo znači da je potrebno ponovo formirati listu odjeljenja i odabrati potrebno mjesto za novostvorene u tehnološkom lancu.
Inače, najveće poteškoće nastaju kada se, dok je računovodstvo već u toku, precrtava lista funkcionalnih jedinica (jednom ili više puta). Ako uzmemo u obzir činjenicu da se finansijski rezultati formiraju po obračunskom principu za godinu, a za njih su važni troškovi računovodstva, čija su analitika odjeljenja, onda je malo vjerovatno da će prerada istoimenog imenika doprinijeti visokokvalitetno troškovno računovodstvo, te stoga zadovoljavaju zahtjeve menadžmenta.
Ali čuda se ne dešavaju i kvalitetan informacijski proizvod iz vaše baze podataka neće se roditi sam od sebe
I u procesu proizvodnje iu procesu pružanja usluga ili obavljanja poslova (o čemu ćemo detaljnije govoriti kasnije), sa složenim dijagramom poslovnog procesa ili funkcionalnom strukturom organizacije, može se tražiti odgovor na sljedeće pitanje.
Da li se usluge pružaju drugim odjelima?
Analiziramo strukturu organizacije i utvrđujemo da li postoje odjeli koji pružaju usluge drugim vlastitim odjeljenjima (Sl. 5).
Ako je tako, onda morate odabrati način procjene ovih usluga. Postoje dvije opcije: ili prema obimu (kvantitetu) pruženih usluga, ili prema njihovoj planiranoj cijeni. Štaviše, druga opcija sadrži prvu: jer je planirani trošak samo isti obim (količina), ali pomnožen sa planiranim troškom po jedinici pružene usluge.
Istovremeno, hteli-nehteli uključujemo još dva učesnika u produktivno „prijateljstvo“ naših postavki.
Prva je mjerna jedinica ove usluge, koja za detaljno računovodstvo svakako ne bi trebala biti samo komad i uvijek jedna (i šta onda ocjenjivati ako je uvijek jedna?), već definitivno izražena npr. tona-kilometrima kada transport robe.
Drugi metod uključuje planirani trošak po jedinici usluge, a onda i on mora biti ekonomski opravdan, a ne uziman sa plafona.
Naravno, na činjenicu zatvaranja računa neće uticati „komad“ ili „rublja“ planiranih troškova. Ali sami iznosi izračuna će svakako biti pogođeni.
Za aktivnost kao što je proizvodnja, mogu postojati posebni troškovi, koji se nazivaju komercijalni troškovi, koji su u suštini troškovi distribucije, ali nisu povezani sa trgovinskim aktivnostima, već sa prodajom proizvoda. Stoga se postavlja sljedeće pitanje: da li organizacija ima komercijalne troškove? A ako postoje, onda se evidentiraju na računu 44.02. Program ne predviđa nikakvu raspodjelu ovih troškova. U cijelosti se otpisuju na račun 90.07.
Izvođenje poslova (pružanje usluga)
Sada se okrenimo aktivnostima kao što su pružanje usluga ili obavljanje poslova.
Ova aktivnost ima mnogo sličnosti s proizvodnjom, uključujući i računovodstvo - koriste se isti računi troškova, može postojati jednostavna shema usluga ili složena, višestepena, može biti uključeno jedno odjeljenje, ili možda nekoliko, itd.
Ako uzmemo u obzir i da postoji takav tip proizvodnje - prerada sirovina koje isporučuje kupac, koja se smatra uslugom, ali istovremeno može predstavljati potpuno ozbiljnu proizvodnju, onda postaje jasno da je granica između proizvodnje i usluge je prilično zamućena.
Stoga se na mnogo načina gore navedene nijanse početnih postavki za proizvodnju svakako odnose na usluge.
Osnovna razlika je u tome što je rezultat proizvodnje materijal - završetak procesa je pojava gotovih proizvoda u magacinu. Ne možete staviti uslugu u skladište. A činjenica završetka procesa usluge, njegova implementacija je potpisivanje akta od strane kupca.
S tim u vezi postavlja se pitanje: da li su vaše usluge proizvodne, odnosno računovodstveno slične proizvodnji robe?
Na koje se znakove „sličnosti“ misli? Prije svega, to je potreba da se jedinica usluge obračunava po planiranom trošku. Ako postoji takva potreba, onda, prvo, usluzi (po analogiji s proizvodom) mora biti ispravno dodijeljena jedinica mjere i veličina planiranog troška, a drugo, mora se koristiti dokument koji odražava njegovu implementaciju Zakon o pružanju proizvodnih usluga.
Ovakvo pozicioniranje usluge omogućava da se dobije procena troškova za jedinicu usluge, što je takođe čini sličnim aktivnostima kao što je proizvodnja.
Ako nema potrebe da se usluga obračunava kao proizvodna usluga, tada planirani trošak nije potreban, a koriste se drugi dokumenti - Prodaja robe i usluga, ili, ako postoji jedna usluga i više klijenata, dokument Pružanje usluga.
Drugi znak je potreba za utvrđivanjem finansijskog rezultata za pojedine faze rada ili narudžbe? Ako jeste, onda morate razmotriti strategiju za popunjavanje imenika Nomenklaturne grupe.
Zatvaranje mjeseca idealno formira finansijski rezultat, odnosno uzima u obzir i troškove i prihode (prihode). Ako uvijek ima prihoda, onda nema problema. U Računovodstvenoj politici birate odgovarajuću postavku (Sl. 6).
Zatvaranje mjeseca u PP “1C: Računovodstvo preduzeća 8” izd. 2.0 u potpunosti ovisi o postavkama koje je napravio korisnik. Pogledajmo koje postavke i kako utiču na raspodjelu naplaćenih troškova.
Okrenimo se kontnom planu. Sljedeći računi troškova namijenjeni su prikupljanju troškova organizacije:
- Račun 20 “Glavna proizvodnja”
- Račun 23 “Pomoćni postupci”
- Račun 25 “Opći troškovi proizvodnje”
- Račun 26 “Opšti poslovni rashodi”
- Račun 28 „Nedostaci u proizvodnji“
- Račun 29 “Uslužne industrije i farme”
- račun 44 “Troškovi prodaje”
Dijana doo se bavi proizvodnom djelatnošću za proizvodnju gotovih proizvoda (račun 20) i pružanje usluga transporta (račun 44). Naplata troškova i puštanje poluproizvoda vrši se na kontu 20 u grupi stavki „Poluproizvodi“, gotovi proizvodi - u grupi stavki „Gotovi proizvodi“. Troškovi usluga koje pruža pomoćna jedinica za glavne radionice i administraciju iskazuju se na računu 23 u nomenklaturnoj grupi „Usluge pomoćnih jedinica“.
Za raspodjelu općih poslovnih troškova koristi se metoda direktne obračune troškova; opšti poslovni rashodi se raspoređuju prema obračunatim plaćama.
Potrebne sistemske postavke za ispravnu distribuciju troškova
Prije svega, napominjemo da je za ispravan rad korisnika u programu potrebno izvršiti „Podešavanje računovodstvenih parametara“. Za proizvodno preduzeće, na kartici „Vrste delatnosti“ potrebno je postaviti zastavicu „Proizvodnja proizvoda, obavljanje poslova, pružanje usluga“ (Sl. 1).Glavne postavke koje utiču na zatvaranje mjeseca nalaze se u “Računovodstvenim politikama organizacije”. Preporučuje se postavljanje računovodstvene politike za svaku godinu, s obzirom da su neke postavke u računovodstvenoj politici periodične (npr. lista obračunskih rashoda direktnog poreza važi samo tokom godine za koju je računovodstvena politika postavljena, a ako je organizacija uvela jednu računovodstvenu politiku na 2 godine, onda će u drugoj godini svi troškovi pri zatvaranju mjeseca u poreskom računovodstvu biti klasifikovani kao indirektni).
Koje kartice „Računovodstvene politike“ utiču na zaključenje mjeseca u računovodstvu?
- Opće informacije
- Proizvodnja
Nakon postavljanja ove zastavice, automatski se pojavljuju kartice “Proizvodnja”, “Izlaz proizvoda”, “WIP”.
Na kartici " Proizvodnja » postavljeni su parametri za raspodjelu računa 20, 23, 25, 26 (Sl. 3).
Raspodjela troškova 20 računa proizvedeno prema prihodu od prodaje. U našem primjeru, troškovi na računu 20 se prikupljaju u kontekstu dvije grupe stavki – “Poluproizvodi” i “Gotovi proizvodi”. Prihodi od prodaje za obje vrste djelatnosti također se prikupljaju po grupama proizvoda.
Ovisno o tome koja je postavka postavljena za račun 20 u računovodstvenoj politici organizacije, program će odrediti da li račun 20 treba biti zatvoren za određenu analitiku. Ono što je važno za program nije činjenica naplate prihoda za određenu grupu artikala, već način na koji je prihod prikupljen (kojim dokumentom).
- Kada je postavljena zastavica „Po planiranim cijenama“, pri zatvaranju mjeseca, kao osnova za raspodjelu troškova će poslužiti prihod naplaćen na računu 90.01 po dokumentu „Akt o pružanju proizvodnih usluga“.
- Kada je postavljena zastavica „Po prihodima“, pri zatvaranju mjeseca, kao osnova za raspodjelu troškova će poslužiti prihod prikupljen na računu 90.01 po dokumentu „Prodaja roba i usluga“.
- Kada je postavljena zastavica „Po planiranim cijenama i obima proizvodnje“, pri zatvaranju mjeseca, kao osnova za raspodjelu troškova će poslužiti prihod prikupljen na računu 90.01 bilo kojim od dokumenata.
Za organizacije koje pružaju usluge, program ne analizira naplatu troškova za određenu vrstu dokumenta, već unose u registre akumulacije koji proizvode ove dokumente:
- po planiranim cijenama - registar “Proizvod proizvoda i usluga po planiranim cijenama”, formiran dokumentom “Akt o pružanju proizvodnih usluga”
- po prihodu - registar "Prodaja usluga", formiran dokumentom "Prodaja roba i usluga"
Imajte na umu da postavke napravljene u računovodstvenoj politici organizacije određuju koji indikator će biti popunjen u dokumentu - planirane cijene ili obim proizvodnje. Opcija „Po planiranim cijenama i obima proizvodnje“ omogućava korisniku da u dokumentu samostalno odredi koji od dva indikatora želi naznačiti.
BITAN! Konto grupe artikala 23 mora se razlikovati od grupa artikala za koje se prikuplja prihod od prodaje.
Račun 23 je jedini račun troškova za koji možete odrediti smjer distribucije. Prema naznačenom smjeru, radit će regulatorna operacija „Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26“.
Raspodjela troškova 26 računa može se uraditi na dva načina:
- metodom „direktnih troškova“: na kraju mjeseca će se generisati unos Dt 90,08 Kt 26 i prikupljeni troškovi će biti uključeni u troškove upravljanja
- ne koristi metodu direktnog obračuna troškova: na kraju mjeseca opći poslovni troškovi će biti uključeni u trošak proizvedenih proizvoda ili pruženih usluga, a knjiženje Dt 20 Kt 26 će biti generirano
Prilikom odabira druge opcije ne postavlja se zastavica u polju „direktni trošak“, a pomoću dugmeta „Postavi metode raspodjele općih proizvodnih i općih poslovnih troškova“ postavlja se osnovica za račun raspodjele troškova 26.
Raspodjela troškova 25 računa vrši se prema osnovi navedenoj tipkom „Postavi metode raspodjele općih proizvodnih i općih poslovnih troškova“.
U informacionom registru „Metodi raspodele opštih proizvodnih i opštih troškova poslovanja“ potrebno je odrediti vremenski period od kojeg važe osnovica raspodele, račun troškova i osnovica raspodele (Sl. 4). Napominjemo da u ovom registru možete izvršiti detaljna podešavanja za svaki odjeljak i svaku stavku troškova. Ako ove informacije nisu specificirane, program će ih shvatiti kao metodu distribucije za sve stavke navedenog računa troškova.
U polju „Osnova distribucije“ (Sl. 5) prikazan je indikator prema kojem se na kontu 20 troškovi konta 25 (i 26 ako se ne koristi direktan trošak) raspoređuju između grupa stavki.
Napominjemo da među indikatorima postoji opcija „Pojedinačne stavke direktnih troškova“. Za ovu postavku je predviđeno polje „Lista troškovnih stavki” koje označava listu troškovnih stavki po kojima će se odrediti indikator za obračun osnovice.
Zatvaranje 44 računa se vrši automatski i generira se knjiženje Dt 90.07 Kt 44.02. Ako se u organizaciji pri naplati troškova pojavi troškovna stavka tipa „Troškovi transporta“, tada se raspodjela po ovoj stavci vrši proporcionalno stanju robe. Iznos direktnih rashoda u smislu troškova prevoza koji se odnose na stanje neprodate robe utvrđuje se prosječnim procentom za tekući mjesec, uzimajući u obzir stanje prijenosa na početku mjeseca sljedećim redoslijedom:
- utvrđuje se iznos direktnih troškova koji pripadaju stanju neprodate robe na početku mjeseca, a nastali u tekućem mjesecu;
- utvrđuju se trošak nabavke prodate robe u tekućem mjesecu i trošak nabavke stanja neprodate robe na kraju mjeseca;
- prosječni procenat se izračunava kao odnos iznosa direktnih troškova (tačka 1. ovog dijela) i cijene robe (tačka 2. ovog dijela);
- iznos direktnih troškova koji se odnose na stanje neprodate robe utvrđuje se kao proizvod prosječnog procenta i cijene stanja robe na kraju mjeseca” (član 320, Poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije ).
- odgovornost za utvrđivanje količine nedovršenih radova pada na račun računovođe, koji ulazi u dokument “Inventar nedovršenih radova” i u ovom dokumentu odražava spisak grupa stavki i iznos troškova koji treba ostati u radu u napredak.
- Obim nedovršene proizvodnje utvrđuje se programom samostalno: troškovi za grupu proizvoda za koju nije bilo proizvodnje smatraju se nedovršenom proizvodnjom. Istovremeno, računovođa može uneti i dokument „Inventar nedovršenih radova“ kojim se dodaju dodatni iznos troškova nedovršenoj proizvodnji.
Raspodjela troškova na primjeru Diana LLC preduzeća
Pogledajmo kako su troškovi raspoređeni na primjeru Diana LLC preduzeća. U toku mjeseca, na računu 20, naplaćeni su troškovi za dvije grupe stavki – „Gotovi proizvodi“ i „Poluproizvodi“ u dvije proizvodne radnje (Sl. 7).
Puštanje gotovih proizvoda i poluproizvoda također se odražava u odgovarajućim grupama proizvoda u dvije radionice po planiranoj cijeni (za poluproizvod planirani trošak je 14.000 rubalja, za gotove proizvode 6.500 rubalja).
Na kraju mjeseca dio poluproizvoda i gotovih proizvoda se prodaje krajnjem kupcu (slika 8).
Jedna jedinica gotovog proizvoda, za koju su otpisani troškovi u radnji 1, ostala je u radu. Da bi prikazao ovu operaciju, računovođa treba da unese dokument „Inventar rada u toku“. U tabelarnom dijelu dokumenta navedena je nomenklaturna grupa nedovršenih radova i iznos troškova prema podacima računovodstvenog i poreznog knjigovodstva koji se moraju ostaviti u nedovršenoj proizvodnji. Napominjemo da se prilikom objavljivanja dokumenta ne generišu knjiženja, ali pri zatvaranju mjeseca program će uzeti u obzir informacije koje je korisnik naveo.
Pomoćni odjel je pružao usluge Radionici 1, Radionici 2 i Upravi, zbog čega je odlučeno da se svi troškovi naplaćeni u nomenklaturnoj grupi „Usluge pomoćnih odjela” raspodijele između ovih odjeljenja uzimajući u obzir koeficijente:
Prodavnica 1 - 25 jedinica.
Prodavnica 2 - 22 kom.
Administracija - 6 jedinica.
Prije početka rutinske obrade za zatvaranje mjeseca, računovođa treba da unese dokument „Izvještaj o proizvodnji za smjenu“, navodeći u tabelarnom dijelu dokumenta gdje tačno treba raspodijeliti prikupljene troškove (Sl. 10).
Za „prenošenje“ troškova fakture 23 na račune 25 i 26 potrebno je naznačiti troškovnu stavku na koju će ovi troškovi „ići“, inače se na kraju mjeseca knjiže Dt 25 Kt 23 i Dt 26 Kt 23 će biti generisano, a zatim neće biti obrađena distribucija iznosa koji je došao sa 23 fakture. Napravimo zasebnu stavku troškova „Troškovi pomoćne proizvodnje“ kako bismo vidjeli koliki je iznos troškova prebačen iz pomoćne radionice u druge odjele.
Analizirajmo prikupljene troškove na računovodstvenim računima i odredimo kako treba izvršiti raspodjelu (Sl. 11).
1. Prilikom zatvaranja mjeseca, sve troškovi prodaje zatvoriće se na račun 90.07, tj. knjiženje će biti generisano Dt 90,07 Kt 44,02 u iznosu od 1.500 rubalja.
2. Prema distributivnoj bazi navedenoj u dokumentu “Izvještaj o proizvodnji za smjenu” račun 23 cjelokupni iznos troškova 3.044,4 rubalja prikupljenih na računu 23 treba rasporediti u 3 oblasti:
3. Prema računovodstvenoj politici organizacije troškovi 26 računa na kraju perioda zatvaraju se na kontu 90.08 “Administrativni troškovi”.
Uzimajući u obzir troškove koji dolaze sa računa 23, iznos opštih troškova poslovanja iznosiće:
344,65+1 866,4=2 211,05
Tako će se prilikom obavljanja rutinske operacije „Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26“ generisati knjiženje Dt 90,08 Kt 26 u iznosu od 2.211,05 rubalja.
4. Kada raspodjela režijskih troškova podijeljeni su na sljedeći način:
- cjelokupan iznos troškova u okviru odjeljenja se „prebacuje“ sa računa 25 na račun 20
- u okviru odjeljenja, na kontu 20, vrši se raspodjela između grupa proizvoda prema osnovici utvrđenoj za raspodjelu režijskih troškova
Ne zaboravite da je prilikom raspodjele općih troškova proizvodnje (Sl. 13) potrebno uzeti u obzir iznos pomoćnih troškova proizvodnje koji je „došao“ na račun 25 pri raspodjeli između područja.
Iznos troškova za Radionicu 1 je 10.876+1.436,04=12.312,04
Iznos troškova za Radionicu 2 je 6.972+1.263,71=8.235,71
Iznos troškova za konto 20 prije raspodjele po odjeljenjima i grupama proizvoda je (slika 14):
Također morate imati na umu da je 2.389 rubalja ostalo u radu za grupu proizvoda „Gotovi proizvodi“ za odjeljenje Radionice 1.
Ispada da će se prilikom zatvaranja računa troškova na račun 20 naplatiti sljedeći troškovi:
Budući da su knjiženja za otpis nabavne vrijednosti prodane robe i poluproizvoda generirana po obračunskoj cijeni, onda se nakon raspodjele svih troškova ova knjiženja moraju prilagoditi činjenici. Kao što se može vidjeti na slici 14, planirana cijena za proizvodnju gotovih proizvoda je 6.500 rubalja, za poluproizvode - 14.000 rubalja.
Bez obzira na to koja je radionica proizvela gotov proizvod ili poluproizvod, pri puštanju u jedno skladište trošak po jedinici proizvodnje obračunava se kao prosjek između dvije puštene jedinice, tj. (9.197,51+6.597,01)/2=15.794,52/2=7.897, 26 rub.
Cijena 1 komada. poluproizvod će biti (21.305,93+21.158,1)/2=21.232,015 rubalja.
Dakle, unosi generirani prilikom prodaje proizvoda moraju se prilagoditi na sljedeći način:
Dt 90,02 Kt 43 Gotovi proizvodi 7,897,26-6,500=1,397,26
Dt 90.02 Kt 43 Poluproizvod 21.232.015-14.000=7.232.015
Napominjemo da je u našem primjeru za svaku diviziju u kontekstu grupa proizvoda prikazana proizvodnja samo 1 jedinice proizvoda, pa je cjelokupni iznos naplaćenih troškova raspoređen na ovu jedinicu. Kako se vrši distribucija između puštenih proizvoda ako su različite stavke proizvoda puštene u prodaju unutar jedne divizije za istu grupu proizvoda?
PP "1C: Računovodstvo preduzeća 8" raspodela troškova između proizvedenih proizvoda vrši se proporcionalno obimu proizvodnje, tj. Troškovi se prikupljaju metodom „pot“ i raspoređuju u jednakim uslovima na sve proizvedene proizvode. Ispada da je trošak po jedinici proizvoda različitih tipova u okviru kombinacije „Divizija + grupa proizvoda“ isti.
Zatvaranje računa troškova
Zatvaranje troškova računa 44 vrši se regulatornom operacijom „Zatvaranje računa 44 „Troškovi distribucije“ (Sl. 15).
Razmotrimo rezultate dobijene regulatornom operacijom “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26” (Sl. 16).
Ako analiziramo cjelokupnu raspodjelu troškova, bit će očito da se raspodjela istih troškovnih računa vrši više puta, na primjer, kod raspodjele općih troškova poslovanja prvo se generira knjiženje Dt 90,08 Kt 26 za iznos naplaćenih troškova tokom mjeseca. Zatim dio troškova pomoćne proizvodnje dolazi na račun 26, nakon čega se Dt 90,08 Kt 26 preraspoređuje na iznos troškova primljenih sa računa 23.
Slično se vrše usklađivanja knjiženja za proizvodnju proizvoda i otpis troškova prodatih proizvoda. Uspostavimo selekciju prema KT 43 računima i prikažemo sve transakcije prema nomenklaturi „Gotovih proizvoda“ (Sl. 17).
Prva dva unosa se generišu prilikom prve raspodjele troškova glavne proizvodnje (samo oni troškovi koji su prikupljeni na računu 20 prije distribucije).
Zašto su generisana 2 knjiženja ako je stvarno prikazana samo jedna prodaja 1 jedinice gotovog proizvoda?
Kao što se sjećate, proizvodni učinak se odražavao u 2 radionice, stoga, pri prilagođavanju unosa izlaza (Dt 43 Kt 20), 2 unosa se odražavaju za svaku radionicu i, shodno tome, trošak prodaje se također prilagođava uzimajući u obzir oba unosa Dt 43 Kt 20 (Sl. 18) .
Pošto su proizvedene dvije jedinice proizvoda, a jedna je prodata, onda je pri generiranju knjiženja Dt 90,02 Kt 43 iznos upola manji od iznosa knjiženja Dt 43 Kt 20.
Da bismo pojednostavili usaglašavanje rezultata ručnih proračuna i proračuna koje je uradio program, sumiraćemo sve podatke u tabelu i generisati izveštaj „Analiza računa“ (sl. 19, 20).
| Ožičenje | Suma |
| Dt 26 Kt 23 | 344,65 |
| Dt 90,08 Kt 26 | 2 211,05 |
| Dt 25 Radionica 1 Kt 23 | 1 436,04 |
| Dt 25 Radionica 2 Kt 23 | 1 263,71 |
| Dt 20 Prodavnica 1 GP Kt 25 | 4 419,71 |
| Dt 20 Prodavnica 1 PF Kt 25 | 7 892,33 |
| Dt 20 Prodavnica 2 GP Kt 25 | 5 948,01 |
| Dt 20 Prodavnica 2 PF Kt 25 | 2 287,7 |
Kao što se vidi iz prezentiranih izvještaja, rezultati prikupljanja i raspodjele troškova 25 i 26 poklapaju se sa obračunatim podacima.
Počevši od 2013. godine, sve organizacije (uključujući organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem i UTII) dužni su voditi računovodstvo, sastaviti i dostaviti poreskim organima i ROSSTAT-u legalnu kopiju finansijskih izvještaja za 2018. godinu: bilans stanja i izvještaj o finansijskim rezultatima.
Bilans stanja malog preduzeća se mora dostaviti dva adrese, mjesta. Obaveza dostavljanja obavezne kopije računovodstvenih (finansijskih) izvještaja organu državne statistike (Rosstat) u mjestu državne registracije proizlazi u skladu sa zakonom o računovodstvu 402-FZ.
Ali drugi primjerak finansijskih izvještaja - bilans stanja i izvještaj o finansijskim rezultatima moraju se dostaviti poreznoj upravi - Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije. Ova obaveza nastaje u skladu sa. Gdje piše u klauzuli 5 tačka 1 da je poreski obveznik dužan dostaviti poreznom organu na lokaciji organizacije godišnji računovodstveni (finansijski) izvještaji najkasnije tri mjeseca nakon završetka izvještajne godine.
Napomena: Osim u slučajevima kada organizacija, u skladu sa Federalnim zakonom od 6. decembra 2011. br. „O računovodstvu“, nije obavezna da vodi računovodstvene evidencije. To uključuje, posebno, individualne preduzetnike.
Prije sastavljanja finansijskih izvještaja za godinu, računovođa treba sumirati aktivnosti organizacije i zatvoriti računovodstvene račune, prema kojima se utvrđuju finansijski rezultati poslovanja organizacije.
U radu je takođe potrebno biti vođen, odredbe Poreskog zakona Ruske Federacije i podatke iz poreskih registara organizacije.
na meni
Kako zaključiti izvještajne periode u računovodstvu i utvrditi finansijske rezultate u toku godine
Jasno je da je ovo neobičan i težak zadatak za početnike, pa ćemo ukratko i na pristupačan način opisati ovaj proces.
Za utvrđivanje finansijskog rezultata rada organizacije potrebno je zatvoriti izvještajni period. U računovodstvu se mjesec dana priznaje kao izvještajni period (klauzula 48 PBU 4/99).
Svi računi koji se odnose na prikaz troškova proizvodnje, prihoda (prihoda) i formiranja finansijskih rezultata za sastavljanje bilansa malog preduzeća mogu se uslovno podeliti u tri grupe:
1 . Računi koji, u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. N 94n „O odobravanju Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i uputstva za njegovu primenu“, nemaju stanje na kraju mjeseca - 25 “Opći operativni troškovi” 26 “Opšti tekući troškovi”.
2 . Računi koji u većini slučajeva imaju stanje u toku, ali se mogu u potpunosti zatvoriti (20 „Glavna proizvodnja“, 23 „Pomoćna proizvodnja“, 29 „Uslužna proizvodnja i objekti“)
3. Računi koji uglavnom nemaju stanje na kraju mjeseca, ali imaju stanje za svaki podračun - 90 “Prodaja”, 91 “Ostali prihodi i rashodi”.
na meni
Otpis troškova na račune rashoda
Otpis rashoda na računu 26 „Opšti poslovni rashodi“
Postupak zatvaranja računa 26 zavisi od izabrane računovodstvene politike, tačnije od načina formiranja troška proizvodnje.
Cena koštanja se može formirati: 1) po punoj ceni proizvodnje; ili 2) uz smanjene troškove proizvodnje.
Napomena: Za mala preduzeća, druga opcija je praktičnija.
Prilikom odabira računovodstvene politike" uz punu cijenu proizvodnje» troškovi se mogu otpisati mjesečno koristeći sljedeće unose:
Debit 20 “Glavna proizvodnja” Kredit 26
Debit 23 “Pomoćna proizvodnja” Kredit 26
Debit 29 “Uslužna proizvodnja i objekti” Kredit 26
Prilikom odabira računovodstvene politike" uz smanjene troškove proizvodnje» Opći troškovi poslovanja mogu se u potpunosti pripisati cijeni koštanja:
D 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 26.
Otpis rashoda na kontu 25 “Opći rashodi proizvodnje”
Račun 25 se zatvara mjesečno zaduživanjem iznosa troškova sa računa sljedećim transakcijama:
Debit 20 “Glavna proizvodnja” Kredit 25
Debit 23 “Pomoćna proizvodnja” Kredit 25
Debit 29 “Uslužna proizvodnja i objekti” Kredit 25
zavisno od delatnosti sa kojom su ovi troškovi povezani.
Otpis troškova sa računa 44 “Troškovi prodaje”
Troškovi se sa računa 44 „Troškovi prodaje“ otpisuju mjesečno u cijelosti ili djelimično knjiženjem:
Debit 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 44 – troškovi prodaje se otpisuju.
Završni račun 20 “Glavna proizvodnja”, 23 “Pomoćna proizvodnja”, 29 “Uslužna proizvodnja i objekti”
Na kraju meseca, računi 20,23,29 se mogu zatvoriti sa sledećim transakcijama:
Debit 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 20
Debit 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 23
Debit 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 29
Uslužne organizacije mogu u potpunosti zatvoriti ove račune (bez da nedovršena proizvodnja ostane na računu).
na meni
Zatvaranje računa 90 “Prodaja” i 91 “Ostali prihodi i rashodi”
Na kraju svakog mjeseca organizacije utvrđuju finansijski rezultat svojih aktivnosti (dobit ili gubitak).
Finansijski rezultat rada organizacije utvrđuje se na sljedeći način:
Iznos prihoda organizacije (Promet na kreditnom računu 90.1) minus Troškovi prodaje (iznos prometa na računima 90.2, 90.3,90.4,90.5).
Ako je razlika između prihoda (minus PDV-a i drugih sličnih plaćanja) i troškova pozitivna, onda je organizacija ostvarila profit u izvještajnom mjesecu.
Iznos dobiti se odražava knjiženjem:
Debit 90.9 Kredit 99 – iskazuje se dobit za mjesec.
Ako je razlika negativna, onda je organizacija pretrpjela gubitak.
Iznos gubitka se odražava knjiženjem:
Debit 99 Kredit 90,9 – odražava gubitak na kraju mjeseca.
Dakle, podračuni računa 90 „Prodaja” imaju stanje na kraju svakog izvještajnog mjeseca, ali sam račun 90 ne bi trebao imati stanje na kraju mjeseca.
Na kraju godine svi podračuni računa 90 koji imaju stanje moraju se zatvoriti.
Podračuni se zatvaraju slijedećim transakcijama:
D 90.1 K 90.9 – zatvaranje računa 90.1 „Prihodi“ na kraju godine.
D 90,9 K 90,2 – završni račun 90,2 „Troškovi prodaje“ na kraju godine.
D 90.9 K 90.3 – zatvaranje računa 90.3 “Porez na dodatu vrijednost” na kraju godine.
D 90.9 K 90.4 – zatvaranje računa 90.4 “Akcize” na kraju godine.
D 90,9 K 90,5 – zatvaranje računa 90,5 „Izvozne carine” na kraju godine.
Zaključni račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”
Na kraju svakog mjeseca organizacije utvrđuju finansijski rezultat na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“.
Stanje ostalih prihoda i rashoda je razlika između prometa na Potražnoj strani računa 91.1 „Ostali prihodi“ i prometa na teretu računa 91.2 „Ostali rashodi“. Ako je stanje na računu u kreditu, organizacija je ostvarila dobit, a ako račun ima dugovanje, organizacija je napravila gubitak.
Finansijski rezultat za ostale prihode i rashode iskazan je u sljedećim unosima:
Debit 91.9 Kredit 99 - iskazana je dobit od ostalih aktivnosti;
Zaduživanje 99 Kredit 91.9 - iskazan je gubitak iz ostalih aktivnosti;
Na kraju godine svi podračuni računa 91 se zatvaraju sa sljedećim transakcijama:
Debit 91.1 Kredit 91.9 - podračun 91.1 je zatvoren na kraju godine.
Debit 91.9 Kredit 91.2 - podračun 91.2 je zatvoren na kraju godine.
na meni
Zatvaranje računa 99 “Dobici i gubici” na kraju godine
Ako je na kraju godine organizacija ostvarila profit, onda se generira sljedeće knjiženje:
Debit 99 Kredit 84 - odražava neto dobit izvještajne godine.
ako postoji gubitak, onda knjiženje:
Debit 84 Kredit 99 - odražava nepokriveni gubitak izvještajne godine.
na meni
Jednostavan oblik računovodstva za mikro preduzeća
Pravo na vođenje evidencije za grupe stavki finansijskih izvještaja bez korištenja dvostrukog knjiženja na računima.
Najlakši način za organizaciju računovodstva je ne koristite dvostruki unos uopšte, odnosno ne postavljajte nikakve objave. Istina, samo mikro preduzeća mogu koristiti ovu metodu (klauzula 6.1 PBU 1/2008). I samo ako ne iskrivljuje informacije o kompaniji, odnosno dozvoljava sastavljanje finansijskih izvještaja.
Članak će vam pomoći da napravite bilans stanja; detaljno su razmotrena stanja i promet, za koje se sastavlja bilans stanja i izvještaj o financijskim rezultatima za mala poduzeća (Obrazac KND 0710098). Preuzmite obrasce bilansa stanja i finansijskih izvještaja. Pojednostavljeno računovodstveno izvještavanje za mala preduzeća. Preuzmite verziju programa Poreski obveznik 4.45.2
Izvještavanje putem interneta. Contour.Extern
Federalna poreska služba, Penzioni fond Rusije, Fond socijalnog osiguranja, Rosstat, RAR, RPN. Usluga ne zahtijeva instalaciju ili ažuriranje - obrasci za prijavu su uvijek ažurirani, a ugrađena provjera će osigurati da se izvještaj preda prvi put. Šaljite izvještaje Federalnoj poreznoj službi direktno iz 1C!
