ई.ए. शेरोनोवा, अर्थशास्त्री
कर्मचारी की स्थिति बदलने पर व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना
वर्ष के दौरान 30% से 13% या इसके विपरीत कर की पुनर्गणना कैसे करें
लेख का विषय हमारे पाठकों द्वारा सुझाया गया था। सर्वेक्षण "आप किस बारे में पढ़ना चाहेंगे" अनुभाग में आयोजित किया जा रहा है।
यदि आपकी कंपनी विदेशियों या ऐसे कर्मचारियों को नियुक्त करती है जो अक्सर विदेश में लंबी व्यापारिक यात्राओं पर जाते हैं, तो वर्ष के दौरान उनकी कर स्थिति अनिवासी से रूसी संघ के निवासी में बदल सकती है और इसके विपरीत। हम बुनियादी नियम प्रस्तुत करेंगे, जिन्हें जानकर आप ऐसे कर्मचारियों के लिए बिना किसी त्रुटि के कर की गणना कर सकेंगे।
नियम सीखना
नियम 1।व्यक्तिगत आयकर की गणना की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि आपका कर्मचारी रूसी संघ का निवासी है या नहीं।
| रूसी संघ के निवासी | रूसी संघ के अनिवासी |
| कराधान का उद्देश्य | |
| रूसी संघ में स्रोतों से आय और (या) इसकी सीमाओं के बाहर के स्रोतों से आय कला। 208, पैराग्राफ 1, कला। रूसी संघ का 209 टैक्स कोड | रूसी संघ में स्रोतों से आय खंड 1 कला. 207, पैरा. 1, 2 बड़े चम्मच. 208, कला का अनुच्छेद 2। रूसी संघ का 209 टैक्स कोड |
| कर आधार | |
| सभी आय एम के लिए प्रत्येक माह के परिणामों के आधार पर वर्ष की शुरुआत से संचयी कुल द्वारा निर्धारित किया जाता है पैरा. 1 खंड 3 कला. 226, कला. रूसी संघ का 216 टैक्स कोड | इसे एक महीने में प्राप्त सभी आय के योग के रूप में परिभाषित किया गया है (वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर नहीं) पैरा. 2 पी. 3 कला. 226, कला का अनुच्छेद 2। 210, कला. रूसी संघ का 216 टैक्स कोड |
| कर कटौती | |
| प्रदान किया खंड 3 कला. रूसी संघ का 210 टैक्स कोड | उपलब्ध नहीं कराया खंड 4 कला। रूसी संघ का 210 टैक्स कोड |
| "श्रम" आय पर कर की दर | |
| 13%खंड 1 कला. 224 रूसी संघ का टैक्स कोड | 30%खंड 3 कला. 224 रूसी संघ का टैक्स कोड |
| कर राशि | |
| सभी अर्जित आय के लिए प्रत्येक माह के परिणामों के आधार पर वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर गणना की जाती है पैरा. 1 खंड 3 कला. 226 रूसी संघ का टैक्स कोड | अर्जित आय की प्रत्येक राशि के लिए अलग से गणना की जाती है पैरा. 2 पी. 3 कला. 226, कला का अनुच्छेद 2। रूसी संघ का 210 टैक्स कोड |
यदि आपकी कंपनी ऐसे विदेशियों को रोजगार देती है जिनके पास "उच्च योग्य विशेषज्ञ" का दर्जा है (आमतौर पर 2 मिलियन रूबल या उससे अधिक के अनुमानित वार्षिक वेतन और साथ काम करने के लिए विशेष परमिट के साथ) अनुमत संघीय प्रवासन सेवा के आदेश दिनांक 30 दिसंबर 2010 संख्या 487 द्वारा), तो उनकी आय पर काम के पहले दिन से 13% की दर से कर लगाया जाना चाहिए, इस तथ्य के बावजूद कि वे रूसी संघ के गैर-निवासी हैं खंड 3 कला. रूसी संघ का 224 टैक्स कोड; खंड 1 कला. 25 जुलाई 2002 के कानून संख्या 115-एफजेड का 13.2. इसके अलावा, वित्त मंत्रालय के अनुसार, 13% की दर केवल श्रम गतिविधियों से आय पर लागू की जा सकती है। लेकिन अन्य आय, उदाहरण के लिए आवास, भोजन, वित्तीय सहायता आदि के लिए इन विशेषज्ञों को भुगतान के रूप में, उनके निवासी बनने तक 30% की दर से कर लगाया जाना चाहिए और वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 जून 2012 क्रमांक 03-04-06/6-168.
नियम 2.निवास की अवधारणा किसी भी तरह से संबंधित नहीं है:
- कर्मचारी की नागरिकता के साथ, चूंकि एक रूसी अनिवासी बन सकता है, और एक विदेशी रूसी संघ का निवासी बन सकता है;
- एक विदेशी की स्थिति के साथ - अस्थायी निवासी (वीज़ा और (या) माइग्रेशन कार्ड), अस्थायी निवासी (अस्थायी निवास परमिट), स्थायी निवासी (निवास परमिट)।
एकमात्र महत्वपूर्ण बात वह समयावधि है जिसके दौरान कर्मचारी हमारे देश में है। रूसी संघ के कर निवासीरूसी संघ में स्थित व्यक्तियों को मान्यता दी जाती है कम से कम 183 कैलेंडर दिनलगातार 12 महीनों के भीतर खंड 2 कला। रूसी संघ का टैक्स कोड 207. अन्य सभी व्यक्ति रूसी संघ के अनिवासी हैं। लेकिन, एक नियम के रूप में, जब एक नए रूसी कर्मचारी को नौकरी मिलती है, तो कोई भी उसकी स्थिति की जाँच नहीं करता है। प्रारंभ में उसे निवासी माना जाता है, और उसकी आय से 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है। लेकिन अगर वे किसी विदेशी को काम पर रखते हैं, तो वे उसके "प्रवेश और निकास" दस्तावेजों का अध्ययन करना शुरू कर देते हैं।
रूसी संघ के निवासियों के रूप में मान्यता के विशेष नियम बेलारूस गणराज्य के श्रमिकों पर लागू होते हैं। लेकिन हम उनके बारे में आगामी अंकों में से एक में बात करेंगे।
ध्यान
यहां तक कि अगर किसी विदेशी के साथ वर्ष में 183 दिनों से अधिक की अवधि के लिए रोजगार अनुबंध संपन्न होता है, तो भी उसे तुरंत निवासी मानना और उसकी आय पर 13% की दर से कर लगाना असंभव है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 अक्टूबर 2010 क्रमांक 03-04-06/6-258 दिनांक 15 नवंबर 2007 क्रमांक 03-04-06-01/394.
नियम 3.कर्मचारी की कर स्थिति उसे आय के भुगतान की प्रत्येक तिथि के लिए निर्धारित की जानी चाहिए। , दिनांक 26 मार्च 2010 क्रमांक 03-04-06/51. अगर वेतन की बात करें तो कर्मचारी की स्थिति मासिक रूप से निर्धारित होनी चाहिए। खंड 2 कला। 223 रूसी संघ का टैक्स कोड.
नियम 4.गणना में लगातार अगले 12 महीनों की पिछली अवधि को ध्यान में रखा जाना चाहिए। इस मामले में, 12 महीने की अवधि एक कैलेंडर वर्ष में शुरू हो सकती है और दूसरे में समाप्त हो सकती है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21.02.2012 क्रमांक 03-04-05/6-206, दिनांक 07/14/2011 क्रमांक 03-04-06/6-170, दिनांक 26.03.2010 क्रमांक. 03-04-06/51. उदाहरण के लिए, आपको 8 जुलाई 2012 तक कर्मचारी की स्थिति निर्धारित करने की आवश्यकता है। ऐसा करने के लिए, आपको 12 महीने पीछे गिनने की आवश्यकता है। इस मामले में, 12 महीने की अवधि की शुरुआत 9 जुलाई, 2011 है। खंड 5 कला। 6.1 रूसी संघ का टैक्स कोडऔर अब आपको यह देखने की जरूरत है कि इस अवधि के दौरान कर्मचारी हमारे देश में कितने कैलेंडर दिन (183 दिन या अधिक या 182 दिन या उससे कम) था।
नियम 5.निवासी बनने के लिए आवश्यक 183 दिनों का लगातार होना आवश्यक नहीं है। इस अवधि में समय की कई अवधियाँ शामिल हो सकती हैं वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/06/2012 क्रमांक 03-04-05/6-256, दिनांक 04/06/2011 क्रमांक 03-04-05/6-228. साथ ही, इलाज या प्रशिक्षण के लिए विदेश यात्रा की अल्पकालिक (6 महीने से कम) अवधि रूसी संघ में कर्मचारी के समय को बाधित नहीं करती है खंड 2 कला। रूसी संघ का टैक्स कोड 207.
रूसी संघ में आगमन का दिन और देश से प्रस्थान का दिन रूसी संघ के क्षेत्र में रहने की अवधि में गिना जाता है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/20/2012 क्रमांक 03-04-05/6-534, दिनांक 03/21/2011 क्रमांक 03-04-05/6-157; संघीय कर सेवा दिनांक 02/04/2009 संख्या 3-5-04/097@.
नियम 6.बेशक, रूसी संघ के क्षेत्र में बिताए गए समय की पुष्टि दस्तावेजों से की जानी चाहिए।
रूसी संघ के क्षेत्र में आगमन की तारीख और किसी विदेशी के विदेश प्रस्थान की तारीख पासपोर्ट या माइग्रेशन कार्ड में सीमा नियंत्रण चिह्नों द्वारा स्थापित की जाती है। अनुमत सरकारी डिक्री संख्या 413 दिनांक 16.08.2004;. इसलिए जो विदेशी कर्मचारी आपके साथ नौकरी करेगा उसे इन दस्तावेज़ों में से किसी एक दस्तावेज़ की एक प्रति अपने साथ लानी होगी। आपके पासपोर्ट की एक प्रति को नोटरीकृत करने और उसका रूसी में अनुवाद करने की कोई आवश्यकता नहीं है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 अक्टूबर 2007 क्रमांक 03-04-06-01/362. इसके बाद, यदि किसी विदेशी के काम में विदेश में व्यापारिक यात्राएं शामिल नहीं हैं, तो अब उससे हर महीने अपने पासपोर्ट की प्रति मांगने की आवश्यकता नहीं है।
जो कर्मचारी रूसी संघ के नागरिक हैं, उनके अंतरराष्ट्रीय पासपोर्ट में देश छोड़ने और रूसी संघ में प्रवेश करने पर नोट्स बनाए जाते हैं।
यदि पासपोर्ट में कोई निशान नहीं हैं (उदाहरण के लिए, बेलारूस, कजाकिस्तान, यूक्रेन के साथ सीमा पार करते समय), नियामक अधिकारी ऐसे दस्तावेजों के साथ रूसी संघ के बाहर आपके रहने की पुष्टि करने का सुझाव देते हैं और वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 जून 2012 क्रमांक 03-04-05/6-782 दिनांक 26 अप्रैल 2012 क्रमांक 03-04-05/6-557 दिनांक 16 मार्च 2012 क्रमांक 03-04 -06/6-64; संघीय कर सेवा दिनांक 22 जुलाई 2011 क्रमांक ईडी-4-3/11900@:
- <или>यात्रा टिकट (हवाई और रेलवे);
- <или>होटल में आपके ठहरने की पुष्टि करने वाली रसीदें;
- <или>कार्य समय पत्रक की जानकारी के आधार पर पिछले नियोक्ताओं द्वारा तैयार किए गए प्रमाण पत्र;
- <или>अन्य दस्तावेज़ जो आपको यह निर्धारित करने की अनुमति देते हैं कि कोई कर्मचारी रूसी संघ के क्षेत्र और विदेश में है, उदाहरण के लिए, व्यावसायिक यात्राओं के लिए आदेश (यदि कर्मचारी के काम में लगातार विदेश यात्राएं शामिल हैं), यात्रा प्रमाण पत्र।
ध्यान
निवास परमिट अपने आप में रूसी संघ के क्षेत्र में बिताए गए समय की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़ नहीं है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 जुलाई 2009 क्रमांक 03-04-06-01/176 दिनांक 26 अक्टूबर 2007 क्रमांक 03-04-06-01/362. यह दस्तावेज़ केवल विदेशी को रूसी संघ में स्थायी निवास का अधिकार देता है खंड 1 कला. 25 जुलाई 2002 के कानून के 2 नंबर 115-एफजेड.
नियम 7.वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा किसी कर्मचारी की स्थिति बदलते समय वर्ष की शुरुआत से आयकर की पुनर्गणना करने की सलाह देते हैं। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 फरवरी 2012 क्रमांक 03-04-06/6-30, दिनांक 12 अगस्त 2011 क्रमांक 03-04-08/4-146; , दिनांक 26 अगस्त, 2011 क्रमांक ED-4-3/13957@ (कर अधिकारियों द्वारा उपयोग के लिए अनिवार्य के रूप में रूस की संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर पोस्ट किया गया):
- <или>उस तारीख के बाद से कर्मचारी की स्थिति फिर से नहीं बदल सकती। और यह तभी संभव है जब कर्मचारी एक कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में था। उदाहरण के लिए, यदि किसी कर्मचारी को 16 जनवरी 2012 को काम पर रखा गया था, तो वह 16 जुलाई 2012 (लीप वर्ष) को रूसी संघ का निवासी बन जाएगा, बशर्ते कि उसने इस दौरान विदेश यात्रा नहीं की हो। और साल के अंत तक उसकी स्थिति किसी भी तरह से नहीं बदलेगी;
- <или>कर अवधि के अंत में, यानी 31 दिसंबर को।
रूसी संघ का टैक्स कोड किसी कर्मचारी की स्थिति बदलते समय व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना के लिए समय स्थापित नहीं करता है। और 2011 से चौ. रूसी संघ के कर संहिता के 23 में, एक नियम सामने आया है कि रूसी निवासी की स्थिति के अधिग्रहण के कारण "कर अवधि के अंत में पुनर्गणना के संबंध में" किसी व्यक्ति को कर राशि की वापसी फेडरेशन संघीय कर सेवा द्वारा बनाया गया है जिसके साथ वह निवास या रहने के स्थान पर पंजीकृत है (यदि वह विदेशी है) खंड 1.1 कला। 231 रूसी संघ का टैक्स कोड.
कुछ संगठनों ने निष्कर्ष निकाला है कि उन कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है जो वर्ष के दौरान गैर-निवासियों से रूसी संघ के निवासियों में बदल गए। जबकि कर्मचारी अनिवासी है, व्यक्तिगत आयकर 30% की दर से रोका जाना चाहिए, और जिस महीने से वह निवासी बना है - 13% की दर से। और वर्ष के अंत में, कर्मचारी को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जारी करें और उसे संघीय कर सेवा को कर वापसी के लिए भेजें।
हालाँकि, यह दृष्टिकोण अध्याय का अनुसरण नहीं करता है। 23 रूसी संघ का टैक्स कोड। आखिरकार, वर्ष के दौरान रूसी संघ के निवासी कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना प्रत्येक माह के परिणामों के आधार पर वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर की जाती है, जिसमें कर की पहले से रोकी गई राशि की भरपाई होती है और खंड 3 कला. 226 रूसी संघ का टैक्स कोड. लेकिन उपरोक्त दृष्टिकोण के साथ, इस आदेश का पालन नहीं किया जाता है।
हालाँकि, केवल वर्ष के अंत (दिसंबर) में कर्मचारियों की स्थिति का निर्धारण करना पूरी तरह से सही नहीं है। आखिरकार, यदि वर्ष की शुरुआत में कर्मचारी अनिवासी था, और, उदाहरण के लिए, अप्रैल 2012 से वह रूसी संघ का निवासी बन गया, तो, उसकी आय पर 30 की दर से व्यक्तिगत आयकर रोककर वर्ष के अंत तक%, आप उसे एक छोटी राशि का भुगतान करते हैं। जिससे उसे असंतोष हो सकता है। इसलिए, आय के भुगतान की प्रत्येक तिथि पर स्थिति निर्धारित करना अधिक सही है। और वर्ष के अंत में (31 दिसंबर तक), स्थिति स्पष्ट करना आवश्यक है और यदि आवश्यक हो, तो व्यक्तिगत आयकर की अंतिम पुनर्गणना करें।
कृपया ध्यान दें कि Ch के मानदंडों के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 23, एक संगठन केवल व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करने के लिए बाध्य है जब उसकी स्थिति अनिवासी से रूसी संघ के निवासी में बदल जाती है खंड 3 कला. 226, खंड 1.1 कला। 231 रूसी संघ का टैक्स कोड. लेकिन ऐसे मामले में जब स्थिति निवासी से अनिवासी में बदल जाती है, तो टैक्स कोड ऐसी बाध्यता प्रदान नहीं करता है।
इसके अलावा, जैसा कि हमने पहले ही ऊपर उल्लेख किया है (नियम 1 देखें), गैर-निवासियों के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना अर्जित आय की प्रत्येक राशि के लिए अलग से की जाती है (अर्थात, प्रत्येक महीने के लिए अलग से) पैरा. 2 पी. 3 कला. 226, पैरा. 2, 4 बड़े चम्मच. रूसी संघ का 210 टैक्स कोड, और वर्ष की शुरुआत से संचयी कुल नहीं, जैसा कि रूसी संघ के निवासियों के लिए है पैरा. 1 खंड 3 कला. 226, कला का अनुच्छेद 2। 210, कला. रूसी संघ का 216 टैक्स कोड. उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी जुलाई में अनिवासी बन गया। टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार, एक संगठन जनवरी से जून तक 13% की दर से संचयी आधार पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करने के लिए बाध्य है, जो पहले से रोकी गई कर राशि को ध्यान में रखता है। लेकिन जुलाई से शुरू होकर, संगठन प्रत्येक महीने के लिए आय को अलग से निर्धारित करने और 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर की गणना करने और इसे बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। अर्थात्, संगठन को वर्ष की शुरुआत से कर्मचारी की आय पर 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करने और इसके अतिरिक्त कर रोकने की आवश्यकता नहीं है।
हालाँकि, वित्त मंत्रालय का एक विशेषज्ञ टैक्स कोड की इस रीडिंग से सहमत नहीं है।
प्रामाणिक स्रोतों से
रूस के वित्त मंत्रालय के व्यक्तिगत आय कराधान विभाग के उप प्रमुख
“किसी व्यक्ति की कर स्थिति कर एजेंट द्वारा आय के भुगतान की प्रत्येक तिथि के लिए उस वास्तविक समय के आधार पर निर्धारित की जाती है जब व्यक्ति रूसी संघ में होता है। और चूंकि स्थिति का निर्धारण करते समय, 12 महीने की अवधि को ध्यान में रखा जाता है, जो एक कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) में शुरू होती है और दूसरी कर अवधि में जारी रहती है, तो कैलेंडर वर्ष के परिणामों के आधार पर, अंतिम कर स्थिति को ध्यान में रखा जाता है। किसी व्यक्ति की स्थापना किसी दिए गए कैलेंडर वर्ष में रूसी संघ में उसके रहने के समय के आधार पर की जाती है। वर्ष। आख़िरकार, व्यक्तिगत आयकर की गणना समग्र रूप से कर अवधि - एक कैलेंडर वर्ष के लिए की जाती है कला। रूसी संघ का 216 टैक्स कोड.
उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, यदि कैलेंडर वर्ष के अंत में किसी संगठन का कोई कर्मचारी 183 दिनों से कम समय के लिए रूसी संघ में था, तो उसे रूसी संघ के निवासी के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है और रूसी संघ के स्रोतों से उसकी आय नहीं होती है। , जिस पर 13% की दर से कर का भुगतान किया गया था, 30% की दर से कराधान के अधीन है।
इस प्रकार, एक कर्मचारी को आय के भुगतान की तिथि पर जो अनिवासी बन गया है, संगठन को वर्ष की शुरुआत से 30% की दर से कर की पुनर्गणना करनी होगी और इसके अतिरिक्त कर्मचारी की आय से इस कर को रोकना होगा। खंड 4 कला। 226, कला का अनुच्छेद 2। 231 रूसी संघ का टैक्स कोड” .
सबसे अधिक संभावना है, कर अधिकारी वही स्थिति लेंगे। आख़िरकार, वे उन कर्मचारियों से स्वयं व्यक्तिगत आयकर एकत्र करना नहीं चाहेंगे जो रूसी संघ के अनिवासी बन गए हैं। ताकि कर अधिकारियों के साथ बहस न हो और कला के तहत जुर्माना न लगे। रूसी संघ के टैक्स कोड के 123, यदि कोई कर्मचारी वर्ष के दौरान निवासी से अनिवासी में बदल गया है, तो व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करना और अतिरिक्त रूप से रोकना बेहतर है।
निवासी था - अनिवासी हो गया
कर्मचारियों को भुगतान की गई आय का लेखा-जोखा विशेष कर रजिस्टरों में रखा जाना चाहिए जिन्हें आप स्वयं विकसित करते हैं खंड 1 कला. रूसी संघ का 230 टैक्स कोड. आमतौर पर प्रत्येक कर्मचारी के लिए एक अलग रजिस्टर खोला जाता है। इसके बाद डेटा को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में स्थानांतरित कर दिया जाता है खंड 2 कला। रूसी संघ का 230 टैक्स कोड.
स्टेप 1।जब तक कर्मचारी रूसी संघ का निवासी है, बच्चों के लिए कटौती (यदि कोई हो) के साथ, उसकी आय से 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर रोकें।
आपको व्यक्तिगत आयकर के लिए कर रजिस्टर में क्या दर्शाया जाना चाहिए और इसके अनुमानित रूप के बारे में जानकारी मिलेगी: 2010, संख्या 23, पी। 67चरण दो।जिस महीने में कर्मचारी अनिवासी बन गया, वर्ष की शुरुआत से प्राप्त सभी आय पर 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करें। और हां, बाल कटौतियां प्रदान किए बिना। यह स्पष्ट है कि वर्ष की शुरुआत से 30% की दर से गणना की गई कर की राशि 13% की दर से गणना की गई कर की राशि से काफी अधिक होगी। और कर्मचारी पर व्यक्तिगत आयकर ऋण होगा।
इस वर्ष से, 30% और 13% की दरों पर व्यक्तिगत आयकर एक बीसीसी में स्थानांतरित कर दिया गया है (182 1 01 02010 01 1000 11 0 वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 21 दिसंबर 2011 क्रमांक 180एन), फिर लेखांकन में कई संगठन अब खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" के लिए अलग-अलग दरों के साथ अलग-अलग उप-खाते नहीं बनाते हैं, बल्कि केवल एक उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना" छोड़ देते हैं। इसके अलावा, लेखांकन में कर की पूरी राशि को तुरंत दिखाने की कोई आवश्यकता नहीं है जो पुनर्गणना के बाद एक अनिवासी कर्मचारी की आय से अतिरिक्त रोक के अधीन है। यह राशि केवल इस कर्मचारी के व्यक्तिगत आयकर रजिस्टर में दिखाई देती है। और लेखांकन में, डेबिट 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ निपटान" और क्रेडिट 68, उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए निपटान" में एक प्रविष्टि बिल्कुल व्यक्तिगत आयकर की राशि के लिए की जानी चाहिए जिसे कर्मचारी की आय से रोका जाना चाहिए। चालू माह.
चरण 3।उस महीने से शुरू करना जिसमें कर्मचारी अनिवासी बन गया, उसकी आय से मासिक रूप से न केवल चालू माह के लिए व्यक्तिगत आयकर की राशि रोकें, बल्कि कम कर के रूप में ऋण भी रोकें। साथ ही, एक महीने के लिए रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि इस महीने कर्मचारी को अर्जित आय के 50% से अधिक नहीं हो सकती है। खंड 4 कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड; कला। 138 रूसी संघ का श्रम संहिता.
सिद्धांत रूप में, आप कर्मचारी को व्यक्तिगत आयकर ऋण नकद में चुकाने की पेशकश कर सकते हैं। वह आपके कैश रजिस्टर में पैसा जमा करेगा, और आप इसे बजट में स्थानांतरित कर देंगे।
2012 के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र निरीक्षणालय को जमा करने से पहले कर्मचारी के साथ सभी निपटान पूरा करना बेहतर है। फिर आपको कर प्राधिकरण को संग्रह के लिए ऋण हस्तांतरित नहीं करना होगा और इसे खंड 5.7 में दिखाना होगा "कर राशि रोकी नहीं गई है" कर एजेंट” 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र का अनुमत संघीय कर सेवा के दिनांक 17 नवंबर 2010 के आदेश संख्या ММВ-7-3/611@ द्वारा. और कर्मचारी को 3-एनडीएफएल घोषणा दाखिल करने और बजट में कर का भुगतान स्वयं नहीं करना होगा।
उदाहरण। निवासी से अनिवासी में स्थिति बदलने पर व्यक्तिगत आयकर की गणना
/ स्थिति /व्यक्तिगत आयकर के अधीन एक कर्मचारी की आय 30,000 रूबल है। प्रति महीने। जनवरी से जून 2012 तक वह रूसी संघ के निवासी थे। और जुलाई 2012 से वह अनिवासी बन गये।
/ समाधान /पहले से संशोधित वार्षिक व्यक्तिगत आयकर रजिस्टर इस तरह दिखेगा।
| सूचक नाम | जनवरी | फ़रवरी | ... | जून | जुलाई | अगस्त | ... | दिसंबर | |
| कर आधार (वर्ष की शुरुआत से) | 30 000कृपया ध्यान दें: वर्ष के दौरान, आय की राशि संचय के आधार पर नहीं, बल्कि मासिक आधार पर इंगित की जाती है | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | |||
| कर की गणना | 9 000यह रेखा व्यक्तिगत आयकर को दर्शाती है, जिसकी पुनर्गणना 30% (RUB 30,000 x 30%) की दर से की जाती है। | 9 000 | 9 000 | 9 000 | 9 000 | 9 000 | |||
| टैक्स पर रोक लगाई | जोड़ | 3 900यह पंक्ति जनवरी से जून तक मासिक रूप से 13% की दर से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को दर्शाती है। और जुलाई से, 30% (9,000 रूबल) की दर से महीने के लिए रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि + व्यक्तिगत आयकर ऋण का भुगतान करने के लिए रोकी गई राशि, जनवरी से जून तक 30% की दर से पुनर्गणना दिखाई गई है ( 30,000 रूबल x 50% - 9,000 रूबल .) | 3 900 | 3 900 | 15 000कटौती की राशि महीने के लिए अर्जित वेतन राशि के 50% से अधिक नहीं हो सकती (RUB 30,000 x 50%) | 15 000 | 9 600 | ||
| तारीख | 31.01.2012 | 29.02.2012 | 30.06.2012 | 31.07.2012 | 31.08.2012 | 31.12.2012 | |||
| कर हस्तांतरित | जोड़ | 3 900 | 3 900 | 3 900 | 15 000 | 15 000 | 9 600 | ||
| तारीख | 05.02.2012 | 06.03.2012 | 06.07.2012 | 06.08.2012 | 05.09.2012 | 31.12.2012 | |||
| नहीं। | 40 | 175 | 814 | 973 | 1120 | 1987 | |||
| 5 100जनवरी से जून तक की यह रेखा व्यक्तिगत आयकर ऋण की बढ़ती मात्रा को दर्शाती है, जो 13% के बजाय 30% की दर से कर की पुनर्गणना के कारण बनी थी। और जुलाई से ऋण की मात्रा कम हो जाती है, क्योंकि इस महीने से महीने के लिए व्यक्तिगत आयकर + ऋण रोक दिया जाता है | 10 200 | 30 600 | 24 600 | 18 600 | 0 | ||||
अनिवासी था - निवासी हो गया
व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए एल्गोरिदम इस प्रकार होगा।
स्टेप 1।जब तक कर्मचारी रूसी संघ का अनिवासी है, बच्चों के लिए कटौती प्रदान किए बिना उसकी आय से 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर रोकें।
चरण दो।जिस महीने में कर्मचारी अनिवासी बन गया, वर्ष की शुरुआत से प्राप्त सभी आय पर 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करें। यदि कर्मचारी के बच्चे हैं, तो उन्हें मानक कटौती के लिए एक आवेदन लिखने और बच्चों के जन्म प्रमाण पत्र की प्रतियां संलग्न करने के लिए कहें। उप. 4 पैराग्राफ 1 कला। 218 रूसी संघ का टैक्स कोड. और फिर बच्चों की कटौती को ध्यान में रखते हुए व्यक्तिगत आयकर की गणना करें।
चरण 3। 2011 से, केवल कर निरीक्षक उन कर्मचारियों को अधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर की वापसी के लिए जिम्मेदार है जो रूसी संघ के निवासी बन गए हैं। खंड 1.1 कला। 231 रूसी संघ का टैक्स कोड.
हम कर्मचारी को चेतावनी देते हैं
लौटने के लिये रोके गए कर से अधिकसाल के अंत में आपको इसे अपने निरीक्षणालय में जमा करना होगा खंड 1.1 कला। 231 रूसी संघ का टैक्स कोड:
- घोषणा 3-एनडीएफएल;
- प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल;
- वर्ष के अंत में कर निवासी की स्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (उदाहरण के लिए, रूसी पासपोर्ट या रूसी संघ में प्रवेश और निकास पर नोट्स के साथ एक विदेशी नागरिक का पासपोर्ट)।
जैसा कि वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा ने समझाया है, आप किसी विशिष्ट कर्मचारी के लिए 13% की दर से गणना किए गए व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के मुकाबले केवल 30% की दर से रोके गए और हस्तांतरित कर की भरपाई कर सकते हैं। और इस तरह की भरपाई उस महीने तक की जानी चाहिए जब तक कि कर्मचारी का बजट ऋण समाप्त न हो जाए।
लेखांकन में, जब तक कर्मचारी को बजट ऋण चुकाया नहीं जाता है, तब तक आप बिल्कुल भी व्यक्तिगत आयकर अर्जित नहीं करते हैं (आप डेबिट 70 - क्रेडिट 68, उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर भुगतान" पोस्ट नहीं करते हैं), क्योंकि आप कुछ भी नहीं रोकते हैं यह से। इस कर्मचारी के लिए, केवल अर्जित आय की राशि परिलक्षित होती है (पोस्टिंग डेबिट 20 "मुख्य उत्पादन" (44 "बिक्री व्यय") - क्रेडिट 70)। चरण 4।यदि, दिसंबर के व्यक्तिगत आयकर में कटौती के बाद, अभी भी अतिरिक्त कर की राशि रोकी गई है, तो कर्मचारी को इसकी वापसी के लिए संघीय कर सेवा में आवेदन करना होगा, जिसके साथ वह निवास स्थान पर पंजीकृत है (स्थान पर) निवास - रूसी संघ के नागरिकों के लिए) वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/16/2012 क्रमांक 03-04-06/6-113, दिनांक 04/05/2012 क्रमांक 03-04-05/6-443; संघीय कर सेवा दिनांक 21 सितंबर 2011 क्रमांक ED-4-3/15413@,
इस तथ्य के कारण कि इस वर्ष से, निवासियों और गैर-निवासियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर एक केबीके में जमा किया जाता है, आपको एक केबीके से दूसरे केबीके में कर की भरपाई के लिए निरीक्षणालय को आवेदन नहीं लिखना होगा, जैसा कि पहले था मामला। तो यह एक कम समस्या है।
और यह मत भूलिए कि विदेशियों की आय पर पेंशन फंड, सामाजिक बीमा फंड और अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड के लिए बीमा प्रीमियम की गणना करते समय, यह बिल्कुल भी मायने नहीं रखता कि वे रूसी संघ के निवासी हैं या नहीं।
आय की प्राप्ति की प्रासंगिक तिथि के अनुसार निर्धारित निरंतर 12-महीने की अवधि में 183 दिन गिने जाते हैं, जिसमें पिछले कैलेंडर वर्ष से शुरू होने वाले और दूसरे कैलेंडर वर्ष में जारी रहने वाले दिन भी शामिल हैं।
बेलारूस गणराज्य के नागरिकों के लिए कर निवासी की स्थिति पूरी तरह से अलग तरीके से स्थापित की गई है।
बेलारूस गणराज्य के नागरिकों का कराधान दोहरे कराधान से बचने पर रूसी संघ की सरकार और बेलारूस गणराज्य की सरकार के बीच समझौते के 01/24/2006 के प्रोटोकॉल के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है और 04/21/1995 को आय और संपत्ति पर करों के संबंध में कर चोरी की रोकथाम।
कला का खंड 1. प्रोटोकॉल के 1 में प्रावधान है कि एक कैलेंडर वर्ष में कम से कम 183 दिन या लगातार 183 दिनों तक रूस में रहने की अवधि के दौरान रूसी संघ में किए गए किराये के काम के संबंध में बेलारूस गणराज्य के नागरिक द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक, पिछले कैलेंडर वर्ष में शुरू होने और वर्तमान कैलेंडर वर्ष में समाप्त होने पर, रूसी संघ में रूसी संघ में स्थायी निवास वाले व्यक्तियों के लिए प्रदान की गई तरीके और दरों पर कर लगाया जा सकता है।
कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। प्रोटोकॉल के 1 में, निर्दिष्ट कर व्यवस्था रूसी संघ में रोजगार शुरू होने की तारीख से लागू होती है, जिसकी अवधि, रोजगार अनुबंध के अनुसार, कम से कम 183 दिन है।
रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने पत्र संख्या 03-04-06/6-98 दिनांक 5 अप्रैल 2012 में स्पष्ट किया कि कर अवधि के परिणामों के आधार पर, किसी व्यक्ति की अंतिम कर स्थिति स्थापित की जाती है। जिसके अनुसार कर अवधि के दौरान प्राप्त उसकी आय पर कर की दर निर्धारित की जाती है।
यदि, कर अवधि के अंत में, बेलारूस का कोई नागरिक एक कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों से कम समय के लिए रूसी संघ में रहेगा, तो कला के खंड 1 की शर्त। प्रोटोकॉल के 1 का पालन नहीं किया जाएगा और उसकी आय पर व्यक्तिगत आयकर एक रूसी संगठन - एक कर एजेंट द्वारा 30 प्रतिशत की दर से रोका जाना चाहिए।
ऐसे में अगले वर्ष प्राप्त आय के संबंध में 13 प्रतिशत की दर तत्काल लागू की जानी चाहिए।
यदि कर अवधि के दौरान किसी बेलारूसी ने कर निवासी का दर्जा हासिल कर लिया (183 दिनों से अधिक समय तक रूसी संघ में रहा), तो पिछले वर्ष कर एजेंट द्वारा 30 प्रतिशत की दर से रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि की पुनर्गणना नहीं की जाती है। .
उदाहरण:बेलारूस का एक नागरिक 16 अगस्त, 2011 को रूसी संघ के क्षेत्र में आया और 17 अगस्त, 2011 से एक रूसी संगठन के साथ एक ओपन-एंडेड रोजगार अनुबंध में प्रवेश किया।
2011 के दौरान रोजगार अनुबंध के तहत पारिश्रमिक के भुगतान की तारीख पर, बेलारूसी रूसी संघ का निवासी नहीं होगा (रूसी संघ में बिताया गया समय 183 दिनों से कम है)।
इस प्रकार, 2011 में एक अनिवासी द्वारा प्राप्त आय 30% की कर दर पर कराधान के अधीन है।
निर्दिष्ट रोजगार अनुबंध के अनुसार 2012 में भुगतान की गई आय, 13% की कर दर पर कराधान के अधीन है। (मास्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 7 दिसंबर, 2011 एन 20-14/3/118425@ देखें)
हम पुनर्गणना करते हैं
यदि एक कैलेंडर वर्ष के दौरान किसी कर्मचारी ने कर निवासी का दर्जा हासिल कर लिया है और यह स्थिति अब नहीं बदल सकती है (अर्थात, एक व्यक्ति चालू कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों से अधिक समय तक रूसी संघ में है), तो प्राप्त पारिश्रमिक की राशि चालू वर्ष की शुरुआत से कार्य कर्तव्यों का पालन करने के लिए नियोक्ता से कर्मचारी पर 13 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है।
ऐसे मामलों में, किसी को कला के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। रूसी संघ के कर संहिता के 226, जिसके अनुसार कर राशि की गणना प्रत्येक माह के परिणामों के आधार पर कर अवधि की शुरुआत से संचय के आधार पर की जाती है।
इस प्रकार, उस महीने से शुरू होता है जिसमें चालू कैलेंडर वर्ष में रूसी संघ में कर्मचारी के रहने के दिनों की संख्या 183 दिनों से अधिक हो गई है, 30 प्रतिशत की दर से रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि 13 प्रतिशत की रोक के मुकाबले ऑफसेट के अधीन है। कर्मचारी की आय के आधार पर संचयी आधार पर कर आधार का निर्धारण करते समय, आय सहित जिस पर 30 प्रतिशत की दर से कर रोका गया था (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 जनवरी, 2012 एन 03-04- 06/6-7)
इस मामले में, नियोक्ता को कर्मचारी से कर रिफंड आवेदन (आय का 17%) प्राप्त करना होगा;
चूंकि निवासियों और गैर-निवासियों से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को अलग-अलग बजट वर्गीकरण कोड (बीसीसी) में स्थानांतरित किया जाता है, इसलिए परिणामी अधिक भुगतान को एक बीसीसी से दूसरे बीसीसी में ऑफसेट करना आवश्यक है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 जुलाई, 2007 एन) 03-04-06-01/268).
उसी समय, वित्तीय विभाग इंगित करता है कि कर एजेंट को अन्य व्यक्तियों के लिए कर राशि की कीमत पर अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर को स्वतंत्र रूप से वापस करने का अधिकार नहीं है, क्योंकि ऐसी संभावना टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं की गई है। रूसी संघ (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 फरवरी, 2008 एन 03-04-06-01 /41)।
यदि, कैलेंडर वर्ष के अंत से पहले, 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर की पूरी राशि को 13% की रोक के विरुद्ध ऑफसेट नहीं किया जा सकता है, तो कर्मचारी को इसके भुगतान के लिए कर कार्यालय में आवेदन करना होगा। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 231 के अनुच्छेद 1.1 द्वारा स्थापित तरीके से
इस मामले में, फॉर्म 2-एनडीएफएल का प्रमाणपत्र केवल 13% की दर से भरा जाता है, क्योंकि वर्ष की शुरुआत से कर की पुनर्गणना 13% की दर से की जाती है। पंक्ति 5.3 में वर्ष के लिए सभी आय पर 13% की दर से गणना किए गए कर को दर्शाया जाना चाहिए, और पंक्ति 5.4 में रोके गए वास्तविक कर को दर्शाया जाना चाहिए। इन पंक्तियों के बीच का अंतर पंक्ति 5.6 में कर एजेंट द्वारा अधिक रोकी गई कर की राशि को दर्शाया जाना चाहिए। यह वह राशि है जिसे कर्मचारी स्वतंत्र रूप से संघीय कर सेवा से संपर्क करके वापस कर सकता है।
हालाँकि, KBK के साथ भ्रम के बारे में चिंता करने की कोई आवश्यकता नहीं है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने पत्र संख्या 03-02-08/31 दिनांक 29 मार्च 2012 में कहा कि रूसी संघ का टैक्स कोड यह प्रदान नहीं करता है कि बीसीसी का गलत संकेत पहचानने का आधार है कर का भुगतान करने का दायित्व अधूरा है।
स्थिति पर नज़र रखना
निवासी का दर्जा प्राप्त करने के बाद, एक कर्मचारी छुट्टी पर, व्यावसायिक यात्रा आदि पर थोड़े समय के लिए विदेश जा सकता है।)
रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने 6 मार्च 2012 एन 03-04-05/6-256 के पत्र द्वारा संदेह करने वाले लेखाकारों को आश्वस्त किया और कहा कि कर्मचारी की वापसी पर, 12 महीनों के दौरान कैलेंडर दिनों की संख्या की गणना की जानी चाहिए आय प्राप्ति की तारीख से पहले. और यदि इनकी संख्या 183 से अधिक हो तो 13% की दर लागू रहनी चाहिए।
कर्मचारी के साथ बिदाई
संघीय कर सेवा ने पत्र संख्या ईडी-4-3/21628@ दिनांक 19 दिसंबर, 2011 द्वारा स्पष्ट किया कि यदि आय की प्राप्ति की तारीख, बर्खास्तगी की तारीख सहित, संगठन का कोई कर्मचारी कर निवासी था रूसी संघ, तो कर अवधि के अंत से पहले उसकी बर्खास्तगी पर कोई पुनर्गणना नहीं होगी, 13 प्रतिशत की दर से रोकी गई कर राशि कर एजेंट द्वारा नहीं की जाती है। इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जुलाई, 2011 एन 03-04-06/6-169 के पत्र से होती है।
सम्बंधित जानकारी।
"कर निवासी" कौन है और वह कर अनिवासी से किस प्रकार भिन्न है?
इस लेख में, मैंने उन सभी सवालों के जवाब देने की कोशिश की, साथ ही उन स्थितियों से भी, जहां रूसी संघ के नागरिक, किसी कारण से, नियमित आय प्राप्त करते हुए छह महीने से अधिक समय तक विदेश में रहे या उसी दौरान कुछ संपत्ति बेचने में कामयाब रहे। समय की अवधि (अपार्टमेंट, घर, अन्य अचल संपत्ति, कार, गहने, आदि)।
कर कानून इस तरह से लिखा गया है कि इसे पढ़ने के बाद कोई भी यह नहीं समझ पाएगा कि गैर-निवासियों पर कर कौन है और इसे कैसे परिभाषित किया जाए - आखिरकार, रूसी संघ (टीसी) के कर संहिता में न तो स्पष्ट और समझने योग्य कुछ है "कर निवासी" की अवधारणा की परिभाषा, न ही "कर अनिवासी" की अवधारणा
कर अनिवासी- यह एक ऐसा व्यक्ति है जो एक कैलेंडर वर्ष के दौरान 183 दिनों से कम समय के लिए रूस में रहता है.
टिप्पणी: रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधानों के आधार पर, रूसी संघ के कर निवासी की स्थिति निर्धारित करने की प्रक्रिया दी गई है। इस बीच, कला के आधार पर. रूसी संघ के टैक्स कोड के 7, यदि रूसी संघ की एक अंतरराष्ट्रीय संधि करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए नियमों और मानदंडों के अलावा अन्य नियम और मानदंड स्थापित करती है, तो अंतरराष्ट्रीय संधियों के नियम और मानदंड लागू होते हैं। इसका मतलब यह है कि एक अंतरराष्ट्रीय समझौता, अन्य बातों के अलावा, निवास का निर्धारण करने के लिए एक अलग प्रक्रिया स्थापित कर सकता है। उदाहरण के तौर पर, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 अक्टूबर 2012 एन OA-3-13/3527@ देता है:
रूसी संघ की सरकार और साइप्रस गणराज्य की सरकार के बीच समझौता "आय और पूंजी पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचाव पर" दिनांक 5 दिसंबर, 1998 (अनुच्छेद 4);
रूसी संघ की सरकार और यूक्रेन की सरकार के बीच समझौता "आय और संपत्ति के दोहरे कराधान से बचने और कर चोरी की रोकथाम पर" दिनांक 02/08/1995 (अनुच्छेद 4)।
(! ) उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड में करदाताओं को रूसी संघ के कर निवासी की स्थिति के नुकसान के तथ्य के बारे में कर अधिकारियों को सूचित करने के साथ-साथ स्थिति की पुष्टि के बारे में करदाताओं को बाध्य करने वाले प्रावधान शामिल नहीं थे। रूस का एक अनिवासी.
जैसा कि हम देखते हैं, किसी व्यक्ति की स्थिति निर्धारित करने के लिए, केवल एक मानदंड महत्वपूर्ण है - रूस के क्षेत्र पर बिताया गया समय, और अन्य मानदंड (नागरिकता सहित) कोई महत्व नहीं रखते हैं। उसी समय (कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 के अनुसार) भौतिक। किसी व्यक्ति को उन मामलों में रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित माना जाता है जहां कोई व्यक्ति। एक व्यक्ति अल्पावधि (6 महीने से कम) के लिए रूसी संघ के क्षेत्र से बाहर यात्रा करता है:
-
प्रशिक्षण;
अपतटीय हाइड्रोकार्बन क्षेत्रों में कार्य के प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान) से संबंधित श्रम या अन्य कर्तव्यों का प्रदर्शन।
टिप्पणी: यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि रूसी संघ के क्षेत्र में रहने के दिनों की संख्या में विदेश में अल्पकालिक अध्ययन या उपचार की अवधि की गणना करने का आधार प्रस्थान का उद्देश्य है: अल्पकालिक अध्ययन या उपचार। यदि कोई व्यक्ति अन्य उद्देश्यों के लिए विदेश में था और इस अवधि के दौरान छह महीने तक वहां प्रशिक्षण (उपचार) किया गया, तो रूसी संघ में रहने की अवधि के दौरान प्रशिक्षण (उपचार) के दिन शामिल नहीं हैं। विशेष रूप से, अल्पकालिक प्रशिक्षण के संबंध में इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के 26 सितंबर 2012 के पत्र संख्या 03-04-05/6-1128 में पाए जा सकते हैं।
उपचार या प्रशिक्षण के लिए रूसी संघ के बाहर किसी व्यक्ति की उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ उपचार (प्रशिक्षण) के लिए चिकित्सा (शैक्षिक) संस्थानों के साथ अनुबंध हो सकते हैं, चिकित्सा (शैक्षणिक) संस्थानों द्वारा जारी किए गए प्रमाण पत्र जो उपचार (प्रशिक्षण) के प्रावधान का संकेत देते हैं, समय का संकेत देते हैं। उपचार (प्रशिक्षण), साथ ही सीमा नियंत्रण अधिकारियों से सीमा पार के निशान के साथ पासपोर्ट की प्रतियां (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 जून, 2008 एन 03-04-06-01/182)।
उपचार के उद्देश्य से रूसी संघ के बाहर व्यक्तियों की वास्तविक उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ विदेशी राज्यों के कांसुलर अधिकारियों द्वारा जारी किए गए विशेष (चिकित्सा) वीजा के साथ विदेशी पासपोर्ट के पृष्ठों की प्रतियां और सीमा पार करने पर सीमा नियंत्रण अधिकारियों के निशान हो सकते हैं। साथ ही प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान पर विदेशी चिकित्सा संस्थानों के साथ अनुबंध की प्रतियां (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 मई, 2016 संख्या OA-3-17/2417@, दिनांक 10 जून, 2016 संख्या ZN- 3-17/2619@).
अध्ययन उद्देश्यों के लिए रूसी संघ के बाहर व्यक्तियों की वास्तविक उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ विदेशी राज्यों के कांसुलर अधिकारियों द्वारा जारी किए गए विशेष (अध्ययन) वीजा के साथ विदेशी पासपोर्ट के पृष्ठों की प्रतियां और सीमा पार करने पर सीमा नियंत्रण अधिकारियों के निशान भी हो सकते हैं। प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान पर विदेशी शैक्षणिक संस्थानों के साथ समझौतों की प्रतियों के रूप में (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 15 अक्टूबर 2015 एन OA-3-17/3850@)।
कर की स्थिति के प्रश्न का उत्तर उन लोगों के लिए भी एक पहेली है जो व्यापार यात्रा पर या स्थायी निवास के लिए लंबे समय के लिए रूस छोड़ने जा रहे हैं, और इसलिए अपनी संपत्ति बेचते हैं - एक अपार्टमेंट, जमीन, घर, गेराज, कार और अन्य संपत्ति.
लेकिन यह किसी भी व्यक्ति के लिए एक मूलभूत प्रश्न है, जिस पर निर्भर करता है कि ऐसे व्यक्ति की आय (व्यक्तिगत आयकर या पर्सनल इनकम टैक्स) से कितना कर रोका जाना चाहिए - 13% या 30%, क्योंकि 2.3 गुना का अंतर बहुत महत्वपूर्ण है .
इस पर कोई स्पष्टीकरण नहीं है कि करदाताओं को रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में अपनी स्थिति की पुष्टि करनी चाहिए या नहीं, और कर एजेंटों को यह किस क्रम में करना चाहिए, इसके बारे में कोई जानकारी नहीं है।
और अगर आप मानते हैं कि कर कानून और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय और रूसी संघ की संघीय कर सेवा दोनों की राय सितंबर में मौसम की तरह बदल जाती है, तो यह दुखद हो जाता है।
"कर निवासी - अनिवासी" की स्थिति निर्धारित करने की प्रक्रिया या किसी व्यक्ति की स्थिति निर्धारित करते समय 12 महीने और 183 दिनों की अवधि की गणना कैसे करें
"लगातार अगले 12 महीनों में कम से कम 183 कैलेंडर दिन" रहने का व्यावहारिक रूप से क्या मतलब है?
व्यवहार में इसका मतलब यह है कि:
स्थिति निर्धारित करने के लिए रूसी नागरिकता की उपस्थिति या अनुपस्थिति का कोई महत्व नहीं है कर निवासी (अनिवासी)नहीं है (अर्थात, रूसी संघ के नागरिक, विदेशी नागरिक और स्टेटलेस व्यक्ति कर निवासी और गैर-निवासी दोनों हो सकते हैं);
किसी भी निरंतर 12-महीने की अवधि को ध्यान में रखा जाता है, जो एक वर्ष में शुरू हो सकती है और दूसरे में समाप्त हो सकती है (यह गैर-निवासियों को वेतन देने के लिए प्रासंगिक है);
करदाता की अंतिम स्थिति कैलेंडर वर्ष के अंत में निर्धारित की जाती है (कर संहिता के अनुच्छेद 225 का खंड 3), चूंकि व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है।
टिप्पणी: यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के सदस्य राज्यों के नागरिकों द्वारा रूसी संघ में किए गए किराये के काम के संबंध में आय, क्षेत्र में उनके काम के पहले दिन से शुरू होने वाली 13% की कर दर पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। रूसी संघ। उसी समय, कर अवधि के परिणामों के आधार पर, किसी व्यक्ति की अंतिम कर स्थिति किसी दिए गए कर अवधि में रूसी संघ में उसके रहने के समय के आधार पर निर्धारित की जाती है। यदि, कर अवधि के अंत में, संगठन के कर्मचारियों ने कर निवासी का दर्जा प्राप्त नहीं किया (183 दिनों से कम समय तक रूसी संघ में रहे), तो इस कर अवधि में प्राप्त उनकी आय 30 की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। % (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 फरवरी 2019 क्रमांक 03-04-06/12764)।
183 दिन की अवधि उन सभी कैलेंडर दिनों को जोड़कर निर्धारित की जाती है जिन पर करदाता लगातार 12 महीनों तक रूस में था।
इस 183 दिन की अवधि में रूसी संघ में प्रवेश और रूस से बाहर निकलने का दिन शामिल है। इस निष्कर्ष की पुष्टि रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 10 जून, 2015 संख्या OA-3-17/2276@ में निर्धारित संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण से होती है।
यहां इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि 183 दिन की अवधि करदाता के अल्पकालिक (छह महीने से कम) उपचार या प्रशिक्षण के लिए रूसी संघ के बाहर यात्रा की अवधि से बाधित नहीं होती है।
टिप्पणी: हालांकि:
हमारा सुझाव है कि शुरुआत यहां से करें:
इन कारणों से, मैं स्थिति निर्धारित करने का प्रस्ताव करता हूं:
कर निवासी (अनिवासी) स्थिति की उपरोक्त परिभाषा से आगे बढ़ें;
टैक्स कोड के अनुच्छेद 225 का खंड 3, जिसके अनुसार व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है;
अपने निवास स्थान (रहने) या अचल संपत्ति के स्थान पर संघीय कर सेवा को (लिखित रूप में) आवेदन करें।
हमारी बात की पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने भी की, जिसने अपने पत्र दिनांक 04/21/2016 संख्या 03-08-आरजेड/23009 में इस स्थिति को निर्धारित करने वाले पत्रों के उपयोग पर रोक लगा दी, क्योंकि यह विरोधाभासी है कर विधान,
"कर अनिवासी" स्थिति की विशेषताएं
"रूसी संघ के कर अनिवासी" की स्थिति में निम्नलिखित विशेषताएं हैं:
जो व्यक्ति रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं वे केवल आय पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतानकर्ता हैं, रूसी संघ के सूत्रों से प्राप्त हुआ;
कर निवासी की स्थिति आय के भुगतान की प्रत्येक तिथि पर निर्धारित की जाती है (यह नियम नियमित आय (वेतन और अन्य) का भुगतान करते समय प्रासंगिक है नियमितभुगतान) और इसका उद्देश्य किसी व्यक्ति के कर निवासी बनने के क्षण से अतिरिक्त कर को रोकना नहीं है);
अधिक भुगतान किए गए कर (व्यक्तिगत आयकर) का रिफंड अब केवल कैलेंडर वर्ष के अंत में और केवल कर कार्यालय के माध्यम से प्राप्त किया जा सकता है;
टिप्पणी: यदि संपत्ति 31 दिसंबर 2018 से पहले बेची जाती है तो अधिकार लागू होता है। 1 जनवरी 2019 से ऐसी आय व्यक्तिगत आयकर से मुक्त है।
कर निवासियों और गैर-निवासियों के लिए व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल) के लिए कर दरें
किसी व्यक्ति को प्राप्त आय इस प्रकार है (टीसी):
कर निवासियों के लिए - 13%;
कर गैर-निवासियों के लिए - 30%।
1 जुलाई 2010 से कर-अनिवासियों के लिए, रोजगार से आय 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है।
रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अनुसार, यदि रोजगार या नागरिक कानून अनुबंध में संबंधित भुगतान प्रदान किए जाते हैं तो 13% की दर लागू होती है। विदेशी उच्च योग्य विशेषज्ञों (सामग्री सहायता, उपहार, आदि) के पक्ष में किए गए अन्य भुगतान 30% की कर दर पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन होने चाहिए।
रूस में काम करने वाले बेलारूस गणराज्य के नागरिकों और बेलारूस में काम करने वाले रूसी संघ के नागरिकों के लिए व्यक्तिगत आयकर की कर दरें
रूसी संघ में बेलारूस गणराज्य के नागरिकों की उपस्थिति की पुष्टि सामान्य प्रक्रिया के अनुसार की जाती है, रूसी संघ की सरकार और गणराज्य की सरकार के बीच समझौते के प्रोटोकॉल के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। दोहरे कराधान से बचाव और आय और संपत्ति पर करों के संबंध में कर चोरी की रोकथाम पर बेलारूस ने 21 अप्रैल 1995 को 24 जनवरी 2006 को हस्ताक्षर किए (इसके बाद प्रोटोकॉल के रूप में संदर्भित)।
प्रोटोकॉल के अनुच्छेद 1 के अनुसार, रोजगार के संबंध में रूसी संघ या बेलारूस गणराज्य के नागरिक द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक, यदि (उदाहरण के लिए) संगठन और बेलारूस गणराज्य के नागरिक के बीच एक समझौता संपन्न हुआ है रोजगार अनुबंध, कम से कम 183 दिनों तक रूसी क्षेत्र में रहने का प्रावधान, ऐसे कर्मचारी की आयरूसी संघ के स्रोतों से प्राप्त संगठन, रोजगार शुरू होने की तारीख से 13 प्रतिशत की दर से कर के अधीन हैं.
इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण से होती है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 14 अप्रैल, 2011 संख्या 03-04-05/6-259, दिनांक 21 फरवरी) , 2011 क्रमांक 03-04-05/6-112).
उच्च दर पर कर की रोकथाम और इसकी पुनर्गणना केवल तभी की जाती है जब रूस में बेलारूसी कर्मचारी की श्रम गतिविधि 183 दिनों की समाप्ति से पहले समाप्त कर दी गई थी (अर्थात रोजगार अनुबंध समाप्त कर दिया गया था)। इस मामले में, पुनर्गणना के परिणामस्वरूप समायोजित कर की राशि का भुगतान करने का दायित्व व्यक्ति द्वारा स्वतंत्र रूप से पूरा किया जाता है - कर एजेंट अपनी आय से अतिरिक्त कर रोकने के लिए बाध्य नहीं है। इन मामलों में जुर्माना और जुर्माना नहीं लगाया जाता है।
नागरिक कानून समझौते के तहत आय रोजगार के बराबर है, इसलिए कर एजेंट रूस में अपने काम के पहले दिन से EAEU के सदस्य देश के ऐसे नागरिक को भुगतान की गई आय पर 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर रोक देता है (पत्र) रूस के वित्त मंत्रालय की दिनांक 17 जुलाई 2015 संख्या 03 -08-05/41341)।
टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 1 के तहत पेटेंट का टैक्स रिटर्न।
यूक्रेन के नागरिकों के कराधान की विशेषताएं
रूस और यूक्रेन की सरकारों ने दिनांक 02/08/1995 को "आय और संपत्ति के दोहरे कराधान से बचने और कर चोरी की रोकथाम पर" (बाद में समझौते के रूप में संदर्भित) एक समझौते पर हस्ताक्षर किए।
समझौते के अनुच्छेद 15 के पैराग्राफ 1 की शर्तों के तहत रूस में रोजगार से यूक्रेनी नागरिकों की आय रूस में व्यक्तिगत आयकर के अधीन है. लेकिन अगर यूक्रेन का कोई नागरिक कुल मिलाकर रूस में काम करता है एक कैलेंडर वर्ष के दौरान 183 कैलेंडर दिनों से कम, तो उसकी आय यूक्रेन में कराधान के अधीन है.
ऐसा करने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 232 के अनुच्छेद 2 के नियमों के अनुसार), एक कर्मचारी जो यूक्रेन का नागरिक है, उसे नियोक्ता और कर प्राधिकरण को जमा करना चाहिए जहां नियोक्ता कर के साथ पंजीकृत है अधिकारियों, यूक्रेन के क्षेत्र पर उनके स्थायी निवास की पुष्टि, यूक्रेन के कर अधिकारियों द्वारा जारी की गई।
जिन्हें रूस में अस्थायी शरण मिली है,
व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान, साथ ही 25 जुलाई के संघीय कानून संख्या 115-एफजेड के अनुसार जारी पेटेंट के आधार पर रूसी संघ में भुगतान श्रम गतिविधियों में लगे विदेशी नागरिकों द्वारा कर रिटर्न दाखिल करना। , 2002, टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 1 द्वारा स्थापित तरीके से किए जाते हैं।
कजाकिस्तान गणराज्य के नागरिकों के लिए कराधान की विशेषताएं
18 अक्टूबर 1996 का कन्वेंशन "दोहरे कराधान के उन्मूलन और आय और पूंजी पर कर चोरी की रोकथाम पर", जिसे इसके बाद कन्वेंशन के रूप में जाना जाता है, रूसी संघ और कजाकिस्तान गणराज्य के बीच लागू है।
कन्वेंशन के अनुच्छेद 15 में प्रावधान है कि रूसी संघ में किए गए रोजगार के संबंध में कजाकिस्तान गणराज्य के निवासी द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक केवल कजाकिस्तान गणराज्य में कर योग्य है यदि:
प्राप्तकर्ता रूस में स्थित हैअवधि या अवधि के दौरान जो निम्न से अधिक नहीं हैकिसी भी 12 महीने में कुल 183 दिन;
पारिश्रमिक का भुगतान नियोक्ता द्वारा किया जाता हैया नियोक्ता की ओर से, रूस का अनिवासी;
पारिश्रमिक का भुगतान किसी स्थायी प्रतिष्ठान या नियोक्ता के पास रूस में मौजूद स्थायी आधार द्वारा नहीं किया जाता है।
रूसी से समझने योग्य में अनुवादित, इसका मतलब यह है यदि कजाकिस्तान गणराज्य का कोई नागरिक एक कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों से कम समय के लिए रूस में रहता है और काम करता है या वेतन का भुगतान रूसी संघ के कर अनिवासी द्वारा किया जाता है, तो वेतनश्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए (अर्थात, एक रोजगार अनुबंध के तहत) व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं() रूस में, लेकिन कजाकिस्तान गणराज्य में कराधान के अधीन है।
रूस में आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट पाने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 232 के अनुच्छेद 2 के नियमों के अनुसार), आधिकारिक पुष्टि प्रदान करना आवश्यक है कि कजाकिस्तान गणराज्य का नागरिक इसका है कर निवासी.
दोहरे कराधान के उन्मूलन पर इसी तरह के समझौते (सम्मेलन) किर्गिस्तान, ताजिकिस्तान और कुछ अन्य राज्यों के साथ भी संपन्न हुए हैं।
29 मई 2014 की यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि के अनुच्छेद 73 के प्रावधानों के अनुसार (1 जनवरी 2015 को लागू हुआ), बेलारूस गणराज्य, कजाकिस्तान गणराज्य और के नागरिकों द्वारा प्राप्त रोजगार के संबंध में आय। आर्मेनिया गणराज्य, 1 जनवरी 2015 से रूसी संघ के क्षेत्र में उनके काम के पहले दिन से शुरू होकर, 13 प्रतिशत की कर दर पर कर लगाया जाता है(रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 27 जनवरी 2015 एन 03-04-07/2703 और रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 10 फरवरी 2015 एन बीएस-4-11/1561@ "में दिए गए स्पष्टीकरण 29 मई की यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि के 01/01/2015 को लागू होने के संबंध में बेलारूस गणराज्य, कजाकिस्तान गणराज्य और आर्मेनिया गणराज्य के नागरिकों द्वारा प्राप्त रोजगार से आय का कराधान, 2014").
व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान, साथ ही 25 जुलाई के संघीय कानून संख्या 115-एफजेड के अनुसार जारी पेटेंट के आधार पर रूसी संघ में भुगतान श्रम गतिविधियों में लगे विदेशी नागरिकों द्वारा कर रिटर्न दाखिल करना। , 2002, टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 1 द्वारा स्थापित तरीके से किए जाते हैं।
आर्मेनिया के नागरिकों की आय के कराधान की विशेषताएं
28 दिसंबर 1996 को आय और संपत्ति पर दोहरे कराधान के उन्मूलन पर रूसी संघ और आर्मेनिया गणराज्य के बीच समझौते के अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों से, यह निम्नानुसार है कि एक रूसी द्वारा आर्मेनिया के निवासी को भुगतान की गई आय नियोक्ता पर रूसी संघ में कर लगाया जा सकता है।
1 जनवरी, 2015 को यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि लागू हुई। इस संधि के अनुच्छेद 73 के प्रावधानों से, यह निम्नानुसार है कि 1 जनवरी, 2015 से, रोजगार अनुबंध के तहत अर्मेनिया के नागरिकों को व्यक्तियों सहित रूसी नियोक्ताओं द्वारा भुगतान की गई आय पर रूस में 13 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है, चाहे जो भी हो। इस आय के प्राप्तकर्ताओं की कर स्थिति, यदि उनके द्वारा रूसी क्षेत्र पर कार्य किया जाता है।
किर्गिस्तान के नागरिकों की आय पर कराधान की विशेषताएं
12 अगस्त, 2015 को किर्गिस्तान के यूरेशियन आर्थिक संघ में शामिल होने पर संधि लागू हुई, जिसका अर्थ है कि किर्गिज़ नागरिक:
- श्रम पेटेंट के बिना रूस में काम कर सकते हैं;
- हमारे देश के क्षेत्र में किर्गिस्तान के प्रवासी श्रमिकों और उनके परिवारों के सदस्यों के अस्थायी प्रवास (निवास) की अवधि नियोक्ता के साथ संपन्न श्रम या नागरिक अनुबंध की अवधि से निर्धारित होती है। यदि ये समझौते रूस में प्रवेश की तारीख से 90 दिनों के बाद समाप्त हो जाते हैं, तो किर्गिज़ नागरिकों को बिना छोड़े 15 दिनों के भीतर एक नया समझौता करने का अधिकार है;
- 20 जुलाई 2015 से, रूस में काम करने के लिए पहुंचे प्रवासी श्रमिकों, साथ ही उनके परिवारों के सदस्यों को प्रवेश की तारीख से 30 दिनों के भीतर प्रवासन के लिए पंजीकरण करने की बाध्यता से छूट दी गई है। उन दस्तावेजों के साथ रूस में प्रवेश करते समय, जो राज्य की सीमा पार करने के लिए निशान लगाने की अनुमति देते हैं, किर्गिस्तान के नागरिकों को माइग्रेशन कार्ड भरने से छूट दी जाती है, बशर्ते कि उनके रहने की अवधि प्रवेश की तारीख से 30 दिनों से अधिक न हो;
- किर्गिज़ प्रवासी श्रमिकों को अपने देश में जारी किए गए शैक्षिक दस्तावेजों को मान्यता देने की प्रक्रिया से गुजरने से छूट दी गई है।
रूस की संघीय कर सेवा ने 27 अगस्त 2015 के अपने पत्र एन जेडएन-4-11/15078 "व्यक्तियों की आय के कराधान पर" में बताया कि:
वर्ष के दौरान स्थिति बदलने पर किसी अनिवासी को व्यक्तिगत आयकर वापस करने की प्रक्रिया
1 जनवरी 2011 से, कैलेंडर वर्ष के दौरान स्थिति बदलने पर व्यक्तिगत आयकर वापस करने की प्रक्रिया मौलिक रूप से बदल गई है - अब:
यह जानना महत्वपूर्ण है कि व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना और बाद में रिफंड केवल उस वर्ष के लिए होता है जिसमें करदाता की स्थिति बदल गई और वह कर निवासी बन गया। उदाहरण के लिए, वह सितंबर 2013 में रूस आया और तुरंत (सितंबर में) उसे नौकरी मिल गई। 6 महीने बाद (अप्रैल 2014 से) ऐसा कर्मचारी कर निवासी बन गया। ऐसी स्थिति में, यह करदाता अधिक भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की वापसी पर भरोसा कर सकता है।
इस प्रकार, 1 जनवरी, 2011 से, रूसी संघ के कर निवासी का दर्जा प्राप्त करने के बाद किसी व्यक्ति के आयकर की पुनर्गणना के संबंध में व्यक्तिगत आयकर राशि की वापसी के लिए एक विशेष प्रक्रिया शुरू की गई थी।
इस तरह की पुनर्गणना कर प्राधिकरण द्वारा उस स्थान पर की जाती है जहां करदाता निम्नलिखित दस्तावेज जमा करने पर कर अवधि के अंत में पंजीकृत होता है:
इन दस्तावेजों के आधार पर, कर प्राधिकरण अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की वापसी के लिए करदाता के आवेदन की प्राप्ति की तारीख से या हस्ताक्षर करने की तारीख से 10 दिनों के भीतर अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की वापसी पर निर्णय लेने के लिए बाध्य है। कर प्राधिकरण और इस करदाता द्वारा उसके द्वारा भुगतान किए गए करों की एक संयुक्त सुलह रिपोर्ट, यदि ऐसा संयुक्त सुलह किया गया था (कर संहिता के अनुच्छेद 231 के खंड 8)।
यह आपको तय करना है कि ऐसी अनुशंसाओं का उपयोग करना है या नहीं। लेकिन आपको यह ध्यान रखना होगा कि इस स्थिति को आपका कर जोखिम कहा जाता है, यानी। जो अनुशंसा करता है वह कुछ भी जोखिम नहीं उठाता है, और कर एजेंट ऐसी अनुशंसाओं के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदार होगा।
कर निवासी या अनिवासी की स्थिति को उचित ठहराने और पुष्टि करने वाले आवश्यक दस्तावेज़
करदाताओं को अपनी कर निवासी स्थिति की पुष्टि करनी चाहिए या नहीं, रूसी संघ के टैक्स कोड में एक शब्द भी नहीं है - यह हास्यास्पद होगा यदि यह आय पर 13% और 30% की दरों के बीच विकल्प के लिए नहीं होता। लेकिन यह एक बहुत ही महत्वपूर्ण मुद्दा है, जिसमें एक एकाउंटेंट भी शामिल है, क्योंकि संगठन, एक कर एजेंट के रूप में, कर्मचारियों को भुगतान की जाने वाली आय पर व्यक्तिगत आयकर की राशि को बजट में रोकना और स्थानांतरित करना होगा, और चूंकि दरें 2.3 से भिन्न होती हैं कई बार, यह बहुत महत्वपूर्ण क्षण है.
1 जनवरी, 2011 से, कर एजेंटों को व्यक्तियों पर डेटा के लिए स्वतंत्र रूप से कर रजिस्टर विकसित करने और उनमें जानकारी प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया निर्धारित करने की आवश्यकता है। ऐसे रजिस्टरों में आवश्यक रूप से डेटा शामिल होना चाहिए जो आपको करदाता की पहचान करने, उसकी स्थिति, उसे भुगतान की गई आय का प्रकार और राशि, प्रदान की गई कटौती, आय के भुगतान की तारीख, कर की रोकथाम और हस्तांतरण के साथ-साथ विवरण निर्धारित करने की अनुमति देता है। भुगतान आदेश (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 1 के आधार पर)।
दूसरे शब्दों में, किसी विशेष आय कराधान प्रक्रिया को लागू करने की वैधता को उचित ठहराने के लिए, किसी व्यक्ति की कर स्थिति का दस्तावेजीकरण और पुष्टि करना आवश्यक है।
चूंकि दस्तावेज़ों की एक विशिष्ट सूची जो करदाता की कर स्थिति को उचित (पुष्टि) करेगी, 2017 से पहले रूसी संघ के टैक्स कोड या किसी अन्य नियामक दस्तावेज़ द्वारा स्थापित नहीं की गई थी, ऐसी पुष्टि किसी भी दस्तावेज़ के आधार पर संभव है जो स्थापित करने की अनुमति देती है पिछले 12 लगातार महीनों के दौरान रूसी संघ के क्षेत्र में किसी व्यक्ति के रहने के कैलेंडर दिनों की संख्या। इस निष्कर्ष की पुष्टि संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण से होती है (उदाहरण के लिए, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 दिसंबर, 2015 संख्या ZN-3-17/5083)।
संघीय कर सेवा ने इस तथ्य की पुष्टि करने की प्रक्रिया के संबंध में एक अपील पर विचार किया है कि एक व्यक्ति - रूस का नागरिक रूसी संघ के कर निवासी की स्थिति खो चुका है और निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।
नियंत्रित विदेशी कंपनियों (सीएफसी) पर रूसी संघ के कानून को लागू करने के प्रयोजनों के लिए किसी व्यक्ति की कर स्थिति (निवास) निर्धारित करने के लिए कोई विशेष प्रक्रिया नहीं है। वर्तमान में, इस अवधारणा का खुलासा रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में कोड के रूप में संदर्भित) "व्यक्तियों के लिए आयकर" के अध्याय 23 में किया गया है। हालाँकि, इस अनुच्छेद के प्रावधानों में प्रारंभ या समाप्ति तिथियों के संकेत नहीं हैं जिनके संबंध में 12 महीने की अवधि की सूचना दी जानी चाहिए, जिसके भीतर करदाता के रूसी संघ में रहने के दिनों की संख्या को ध्यान में रखना आवश्यक है।
रूस की संघीय कर सेवा को भेजे गए रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 18 अप्रैल, 2007 एन 01-СШ/19 के पत्र के अनुसार, संहिता के अध्याय 23 को लागू करने के प्रयोजनों के लिए इस तथ्य की स्थापना है संबंधित कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) के लिए उसके द्वारा प्राप्त आय पर कर की गणना और भुगतान करने के करदाता के दायित्व से जुड़ा हुआ है।
इस मामले में, हम ऐसे व्यक्ति द्वारा स्वतंत्र रूप से संहिता के अनुच्छेद 228 और 229 के प्रावधानों के आधार पर कर के भुगतान के बारे में बात कर रहे हैं, जिसमें रूस के बाहर के स्रोतों से प्राप्त आय भी शामिल है, जिसमें सीएफसी का लाभ भी शामिल है। ऐसी स्थिति में, कर निवासियों को उन व्यक्तियों के रूप में मान्यता दी जाती है जो वास्तव में संबंधित कैलेंडर वर्ष के 1 जनवरी से 31 दिसंबर की अवधि के लिए कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूसी संघ में हैं।
यह इस तथ्य के कारण है कि इन श्रेणियों के लिए ये हैं:
- आय की विभिन्न सूचियाँ जिन पर कर का भुगतान किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 209);
- विभिन्न कर दरें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224)।
इसके अलावा, एक निवासी को व्यक्तिगत आयकर के लिए कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है, लेकिन एक अनिवासी को नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के खंड 3 और 4)।
अधिकांश रूसी नागरिक कर हैं . यदि कोई व्यक्ति अक्सर विदेश यात्रा करता है (या हाल ही में रूस आया है), तो वह हो सकता है .
स्थिति की परिभाषा
आय प्राप्तकर्ता की स्थिति उन कैलेंडर दिनों की संख्या से निर्धारित होती है जब एक व्यक्ति वास्तव में अगले 12 लगातार महीनों में रूस में था।
रूसी संघ का कर निवासी वह व्यक्ति है जो लगातार अगले 12 महीनों में कम से कम 183 दिनों तक रूस में रहा हो।
कर अनिवासी वह व्यक्ति है जो लगातार अगले 12 महीनों में 183 दिनों से कम समय तक रूस में रहा।
अपवाद केवल इसके लिए प्रदान किया गया है:
- विदेश में सेवारत रूसी सैन्यकर्मी;
- राज्य प्राधिकरणों और स्थानीय सरकारों के कर्मचारियों को रूसी संघ के बाहर काम करने के लिए भेजा गया।
ऐसे नागरिकों को निवासी के रूप में मान्यता दी जाती है, भले ही वे रूस में कितना भी समय बिताते हों। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 3 में कहा गया है।
इसके अलावा, निवास स्थापित करने की एक अलग प्रक्रिया भी शामिल हो सकती है दोहरा कराधान समझौता रूस द्वारा अन्य राज्यों के साथ हस्ताक्षरित।
संदर्भित दिनांक
यदि किसी कर एजेंट द्वारा व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है और बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है, तो जिस तारीख से आपको उल्टी गिनती करने की आवश्यकता होती है , इच्छाआय भुगतान तिथि . इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 223 और अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 4 के प्रावधानों से होती है। इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 मई, 2011 संख्या 03-04-06/6-122, दिनांक 19 मार्च 2007 संख्या 03-04-06-01/74 के पत्रों में व्यक्त किया गया था।
यदि आपकी आय पर व्यक्तिगत आयकर लगता है व्यक्ति स्वयं भुगतान करता है , तो उलटी गिनती की तारीख उस वर्ष के अगले वर्ष की 1 जनवरी है जिसमें आय प्राप्त हुई थी। इस मामले में, 12 महीने की अवधि उस कैलेंडर वर्ष के बराबर है जिसमें व्यक्ति को आय प्राप्त हुई थी। अर्थात्, व्यक्तिगत आयकर दायित्वों की गणना के लिए कर की स्थिति इस वर्ष के परिणामों के आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए। इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 216 और 228 के प्रावधानों, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 25 अप्रैल, 2011 संख्या 03-04-05/6- से होती है। 293.
रूस में बिताए गए समय की गणना
रूसी संघ में रहने की अवधि (183 दिनों से कम या अधिक) की गणना रूस में आगमन (प्रवेश) के दिन से लेकर प्रस्थान (प्रस्थान) के दिन तक की जाती है। इस गणना प्रक्रिया की पुष्टि नियामक एजेंसियों (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 मार्च 2011 संख्या 03-04-05/6-157, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 24 अप्रैल 2015 संख्या OA-3-) द्वारा की गई है। 17/1702).
यदि कोई व्यक्ति विदेश यात्रा करता है तो उसकी वापसी तक 183 दिनों की उल्टी गिनती बाधित हो जाती है।
एकमात्र अपवाद अल्पकालिक (छह महीने से कम) उपचार या प्रशिक्षण के लिए विदेश यात्राएं हैं। ऐसी यात्राओं की अवधि निवासी का दर्जा प्राप्त करने के लिए आवश्यक 183 दिनों की गणना में शामिल है।
यात्रा का उद्देश्य, जिसके दिन 183 दिनों की गणना में शामिल हैं, का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए।
परिस्थिति: व्यक्तिगत आयकर की गणना के उद्देश्य से अपनी कर स्थिति (निवासी या अनिवासी) निर्धारित करने के लिए आप किन दस्तावेजों के आधार पर रूस में रहने का समय निर्धारित कर सकते हैं?
कानून में उन दस्तावेजों की सूची नहीं है जिनके द्वारा कर की स्थिति निर्धारित करने के लिए रूस में रहने के दिनों की संख्या निर्धारित की जा सकती है। नतीजतन, ये इस तथ्य की पुष्टि करने वाला कोई भी दस्तावेज हो सकता है कि कोई व्यक्ति देश में है। इस प्रकार, रूसी संघ में प्रवेश और निकास की तारीखें रूसी सीमा सेवा के निशानों द्वारा निर्धारित की जा सकती हैं:
- पासपोर्ट में;
- राजनयिक पासपोर्ट में;
- सेवा पासपोर्ट में;
- माइग्रेशन कार्ड में;
कर की स्थिति का निर्धारण करते समय विदेशी राज्यों (सीमा शुल्क संघ के सदस्य राज्यों सहित) की सीमा सेवाओं द्वारा दस्तावेजों पर बनाए गए निशानों को ध्यान में नहीं रखा जाता है: वे रूस के क्षेत्र में किसी व्यक्ति के रहने की अवधि की पुष्टि नहीं कर सकते हैं (वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस का दिनांक 26 अप्रैल, 2012 क्रमांक 03-04-05/6-557)।
यदि पासपोर्ट में कोई निशान नहीं है (उदाहरण के लिए, कोई व्यक्ति यूक्रेन या बेलारूस गणराज्य से आया है), तो अन्य दस्तावेजों का उपयोग रूस में रहने के प्रमाण के रूप में किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, होटल आवास के लिए रसीदें, और कामकाजी नागरिकों के लिए - इन टाइमशीट के आधार पर कार्य स्थल से टाइम शीट या प्रमाण पत्र जारी किए जाते हैं। रूस में पढ़ने वाले नागरिकों के लिए, ऐसे दस्तावेज़ अध्ययन के स्थान से प्रमाण पत्र हो सकते हैं, जो संबंधित अवधि में शैक्षणिक संस्थान की वास्तविक उपस्थिति की पुष्टि करते हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि निवास स्थान पर पंजीकरण चिह्न वाले दस्तावेजों का उपयोग कर स्थिति की पुष्टि के रूप में नहीं किया जा सकता है - वे स्वयं रूस में रहने की वास्तविक अवधि स्थापित करने की अनुमति नहीं देते हैं। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 जनवरी, 2015 नंबर 03-04-05/69536, दिनांक 27 जून, 2012 नंबर 03-04-05/6-782, रूस की संघीय कर सेवा के पत्रों में निहित हैं। दिनांक 25 मई 2011 क्रमांक एएस-3-3/1855।
परिस्थिति: व्यक्तिगत आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए अपनी कर स्थिति (निवासी या अनिवासी) का निर्धारण करते समय, आप उन दिनों को कैसे ध्यान में रख सकते हैं जब आप विदेश में व्यावसायिक यात्राओं और छुट्टियों पर हैं?
जब कोई व्यक्ति विदेश यात्रा करता है, तो वह रूस का क्षेत्र छोड़ देता है।
कर की स्थिति (अनिवासी या निवासी) का निर्धारण करते समय, केवल रूसी संघ में व्यक्ति के वास्तविक प्रवास के दिनों को ध्यान में रखा जाता है।
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यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है।
इस मामले में, रूस में रहने की अवधि (183 दिनों से कम या अधिक) में रूस में आगमन (प्रवेश) का दिन और वहां से प्रस्थान (प्रस्थान) का दिन दोनों शामिल हैं। इस गणना प्रक्रिया की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 21 मार्च 2011 संख्या 03-04-05/6-157, दिनांक 4 जुलाई 2008 संख्या 03-04-06-01/187 और दिनांक जुलाई के पत्रों में की गई है। 3, 2008 क्रमांक 03 -04-05-01/228।
यदि कोई व्यक्ति विदेश यात्रा करता है तो उसके लौटने तक 183 दिनों की उल्टी गिनती बाधित हो जाती है। एकमात्र अपवाद हैं .
अन्य सभी मामलों में (व्यापार यात्रा या विदेश में छुट्टी पर होने सहित), विदेश में रहने की अवधि रूस में रहने के दिनों की संख्या में शामिल नहीं है।
यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करती है। इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा 26 जुलाई 2007 के एक पत्र संख्या 03-04-06-01/268 में भी की गई है।
व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए किसी व्यक्ति की कर स्थिति (निवासी या अनिवासी) निर्धारित करने का एक उदाहरण। वर्ष के दौरान, व्यक्ति बार-बार विदेश में व्यापारिक यात्राओं पर गया
मोल्दोवन नागरिक ए.एस. का कार्य कोंद्रतिवा व्यापारिक यात्राओं से जुड़ी हैं। 2015 (365 दिन) के दौरान, उन्हें 100, 20 और 40 दिनों की अवधि के लिए तीन बार विदेश व्यापार यात्राओं पर भेजा गया (रूस से प्रस्थान और रूस लौटने के दिन को छोड़कर)। विदेश में आधिकारिक व्यावसायिक यात्राओं की कुल अवधि 160 दिन थी।
इसके अलावा, कोंड्रैटिएव 24 दिनों के लिए विदेश में छुट्टी पर गए (रूस से प्रस्थान और रूस लौटने के दिन को छोड़कर)।
कुल मिलाकर, पिछले 12 महीनों में, कोंड्रैटिएव ने यह कार्य किया है:
- विदेश में - 184 दिन (160 दिन + 24 दिन);
- रूस के क्षेत्र में 181 दिन (365 दिन - 184 दिन), यानी 183 दिन से भी कम।
कोंडराटिव को कर अनिवासी के रूप में मान्यता दी गई है।
परिस्थिति: क्या किसी विदेशी की कर स्थिति का निर्धारण करते समय 12 महीने की अवधि बाधित होती है, जो रूस में अपने निवास परमिट की समाप्ति के कारण देश छोड़ देता है? अगले साल वह फिर से रूसी संघ में प्रवेश करेगा.
नहीं, यह बाधित नहीं है.
कानून एक समान प्रक्रिया स्थापित करता है जिसके द्वारा गैर-निवासियों के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय किसी व्यक्ति की कर स्थिति निर्धारित की जाती है।
यदि कोई व्यक्ति लगातार अगले 12 महीनों में 183 कैलेंडर दिनों या उससे अधिक समय के लिए रूस में रहा है, तो उसे कर योग्य माना जाता है .
यदि अगले 12 लगातार महीनों के दौरान कोई व्यक्ति 183 कैलेंडर दिनों से कम समय के लिए रूस में था, तो वह कर योग्य है .
यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का पालन करता है। इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 5 मई, 2008 के पत्र संख्या 03-04-06-01/115 में परिलक्षित होता है।
व्यक्तिगत आयकर दाता की कर स्थिति निर्धारित करने के लिए 12 महीने की अवधि का उपयोग अनिवार्य है। इसके अलावा, यदि कोई व्यक्ति अपनी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है, तो 12 महीने की अवधि उस कैलेंडर वर्ष के बराबर होती है जिसमें आय प्राप्त हुई थी (अनुच्छेद 207 के खंड 2, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 216 और 228) फेडरेशन). इस अवधि का व्यवधान कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है (कारणों सहित, उदाहरण के लिए, रोजगार अनुबंध की समाप्ति या पुन: निष्कर्ष, प्रस्थान और रूस के क्षेत्र में पुन: प्रवेश)। वहीं, 12 महीने की अवधि के दौरान एक व्यक्ति रूस में जितने दिन (183 दिन से कम या अधिक) रहेगा, उसमें रुकावट आ सकती है। इसकी पुष्टि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों से होती है।
यदि कोई व्यक्ति इलाज या अध्ययन के लिए विदेश यात्रा करता है (छह महीने से अधिक की अवधि के लिए नहीं), तो 12 महीने की अवधि बाधित नहीं होती है। यात्राओं की अवधि 183 दिनों की गणना में शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के खंड 2)। इस मामले में, यात्रा के उद्देश्य की पुष्टि प्रलेखित की जानी चाहिए (उदाहरण के लिए, उपचार के दौरान - एक चिकित्सा संस्थान के साथ एक समझौता, इसके कार्यान्वयन के समय का संकेत देने वाला एक प्रमाण पत्र और सीमा नियंत्रण टिकट के साथ पासपोर्ट की एक प्रति) (पत्र रूस के वित्त मंत्रालय की दिनांक 26 जून 2008 संख्या 03-04-06- 01/182)।
यदि किसी व्यक्ति ने अन्य कारणों से (माइग्रेशन दस्तावेजों के नवीनीकरण, रोजगार अनुबंध की समाप्ति सहित) रूसी संघ छोड़ दिया है, तो 12 महीने की अवधि जिसके द्वारा व्यक्ति की कर स्थिति निर्धारित की जाती है, भी बाधित नहीं होती है। हालाँकि, विदेश में बिताए गए दिनों को 183 दिनों की गणना से बाहर रखा जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मई, 2011 संख्या 03-04-06/6-123)।
विदेश में अल्पकालिक प्रवास की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़
अल्पकालिक उपचार या प्रशिक्षण के लिए किसी व्यक्ति की रूस से बाहर उपस्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों में शामिल हैं:
- उपचार (प्रशिक्षण) के लिए चिकित्सा (शैक्षणिक) संस्थानों के साथ अनुबंध;
- चिकित्सा (शैक्षिक) संस्थानों द्वारा जारी किए गए प्रमाण पत्र जो उपचार (प्रशिक्षण) के पूरा होने का संकेत देते हैं, इसके समय का संकेत देते हैं;
- सीमा पार करने पर विशेष वीज़ा और सीमा नियंत्रण टिकटों के साथ पासपोर्ट पृष्ठों की प्रतियां।
साथ ही, उम्र, शैक्षणिक संस्थानों के प्रकार और अध्ययन किए गए विषयों, चिकित्सा संस्थानों और बीमारियों, या उन देशों की सूची पर कोई प्रतिबंध नहीं है जहां प्रशिक्षण या उपचार होता है।
यह रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 जून, 2008 के पत्र संख्या 03-04-06-01/182, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 15 अक्टूबर, 2015 संख्या OA-3-17 में कहा गया है। /3850 एवं दिनांक 20 जुलाई 2012 क्रमांक ओए3- 13/2525।
विदेश यात्रा केवल रूस में रहने के दिनों की संख्या (183 दिनों से कम या अधिक) की गणना के लिए महत्वपूर्ण है। यह 12 महीने की अवधि के पाठ्यक्रम को बाधित नहीं करता है।
यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करती है।
यह संभव है कि एक वर्ष के दौरान (उदाहरण के लिए, सात महीने) रूस में एक व्यक्ति के रहने के दिनों की संख्या 183 दिनों तक पहुंच जाएगी। ऐसे में वह बन जाता है . और यह स्थिति वर्ष के अंत तक नहीं बदल सकती. इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 मार्च 2007 क्रमांक 03-04-06-01/94 और दिनांक 29 मार्च 2007 क्रमांक 03-04-06-01/95 के पत्रों से होती है।
व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए किसी व्यक्ति की कर स्थिति (निवासी या अनिवासी) निर्धारित करने का एक उदाहरण
जून 2014 में, ए.वी. लावोव को कार की बिक्री से आय प्राप्त हुई।
लविवि को प्राप्त राशि पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करनी चाहिए और इसे स्वतंत्र रूप से बजट में स्थानांतरित करना चाहिए (उपखंड 2, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228)।
यह जानने के लिए कि व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए कौन सी दर अपनाई जाए, लवॉव को अपनी कर स्थिति (निवासी या अनिवासी) निर्धारित करनी होगी।
व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अवधि एक वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 216)। लविवि को अपने परिणामों के आधार पर कर की गणना और बजट में स्थानांतरित करना होगा - जब वर्ष समाप्त होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228 के खंड 4)। इसलिए, लावोव ने 1 जनवरी, 2015 (जब 2014 समाप्त हुआ, जिसमें उसे एक कार की बिक्री से आय प्राप्त हुई) के अनुसार अपनी कर स्थिति निर्धारित की।
इस तिथि से पहले के 12 महीने 1 जनवरी से 31 दिसंबर 2014 (365 दिन) तक की अवधि हैं।
इस अवधि के दौरान, लावोव ने केवल एक बार रूस छोड़ा - छुट्टियों के दौरान 28 दिनों के लिए (रूस से प्रस्थान और रूस लौटने के दिन को छोड़कर)। इस समय के दौरान, 12 महीने की अवधि जिसके दौरान लविवि को रूस में अपना समय निर्धारित करना होगा (कम या ज्यादा 183 दिन) बाधित नहीं है। हालाँकि, लवॉव द्वारा विदेश में छुट्टियाँ बिताने वाले 28 दिन रूस में बिताए गए समय की गणना में शामिल नहीं हैं (लगभग 183 दिन)।
इस प्रकार, 2014 के लगातार अगले 12 महीनों में, लवॉव ने रूसी संघ में बिताया:
365 दिन – 28 दिन = 337 दिन
चूंकि लवोव ने 2014 के लगातार 12 महीनों में रूस में 183 दिन (337 दिन > 183 दिन) से अधिक समय बिताया, इसलिए वह रूस का कर निवासी है।
परिस्थिति: क्या निवास परमिट किसी व्यक्ति के रूस में वास्तविक प्रवास के समय की पुष्टि करता है? व्यक्तिगत आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए किसी व्यक्ति (निवासी या अनिवासी) की कर स्थिति निर्धारित करने के लिए रूसी संघ में रहने के वास्तविक समय की गणना की जानी चाहिए।
नहीं, यह पुष्टि नहीं करता.
कानून में उन दस्तावेजों की सूची नहीं है जिनके द्वारा कर की स्थिति निर्धारित करने के लिए रूस में रहने के दिनों की संख्या निर्धारित की जा सकती है। ये इस तथ्य की पुष्टि करने वाला कोई भी दस्तावेज़ हो सकता है कि कोई व्यक्ति देश में है। इस प्रकार, रूस में प्रवेश और निकास की तारीखें चिह्नों द्वारा निर्धारित की जा सकती हैं:
- पासपोर्ट में;
- राजनयिक पासपोर्ट में;
- सेवा पासपोर्ट में;
- नाविक के पासपोर्ट में (नाविक का पहचान पत्र);
- माइग्रेशन कार्ड में;
- शरणार्थी के यात्रा दस्तावेज़ आदि में।
यदि पासपोर्ट में कोई निशान नहीं है (उदाहरण के लिए, कोई व्यक्ति यूक्रेन या बेलारूस गणराज्य से आया है), तो अन्य दस्तावेज़ रूस में रहने का प्रमाण हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, निवास के पंजीकरण पर दस्तावेज़, होटल आवास के लिए रसीदें। कामकाजी लोगों के लिए - इन टाइमशीट के आधार पर कार्य स्थल से टाइमशीट या प्रमाण पत्र जारी किए जाते हैं। छात्रों के लिए - अध्ययन के स्थान से एक प्रमाण पत्र, जो शैक्षणिक संस्थान में वास्तविक उपस्थिति की पुष्टि करता है।
यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13 जनवरी 2015 के पत्र संख्या 03-04-05/69536, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 25 मई 2011 संख्या एएस-3-3/1855 से अनुसरण करता है।
निवास परमिट केवल एक विदेशी नागरिक (स्टेटलेस व्यक्ति) के रूस में स्थायी निवास के अधिकार के साथ-साथ रूस में मुफ्त प्रवेश और देश से बाहर निकलने के अधिकार की पुष्टि करता है। राज्यविहीन व्यक्तियों के लिए, निवास परमिट भी एक पहचान दस्तावेज है। यह 25 जुलाई 2002 के कानून संख्या 115-एफजेड के अनुच्छेद 2 के पैराग्राफ 1 में कहा गया है।
इस प्रकार, निवास परमिट एक नागरिक के रूसी संघ में निवास करने के अधिकार की पुष्टि करता है (उसकी पहचान प्रमाणित करता है), लेकिन यह उस व्यक्ति के देश में रहने के वास्तविक समय की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़ नहीं है।
पिछले प्रश्न संख्या 538049 के संबंध में, मैं निम्नलिखित स्पष्ट करना चाहूंगा: उज्बेकिस्तान के एक कर्मचारी के विदेशी पासपोर्ट में 17 दिसंबर 2014 को रूसी संघ में उसके आगमन के बारे में एक नोट है, और हमने पेटेंट प्राप्त करने के बाद उसे काम पर रखा है। 17 मार्च 2015 को. हम किस तारीख से 183 दिन गिनते हैं? और यदि वह 12 महीनों के भीतर उज्बेकिस्तान के लिए रवाना हो जाता है, तो उस क्षण से 183 दिन गिनें जब उसने आखिरी बार रूसी संघ की सीमा पार की थी?
वह अवधि जिसके लिए रूस में रहने के दिनों की संख्या निर्धारित की जाती है, लगातार 12 महीनों के बराबर होती है (भले ही ये महीने एक ही कैलेंडर वर्ष के हों या अलग-अलग)। किसी व्यक्ति को कर निवासी माना जाता है यदि वह 183 दिन या उससे अधिक समय तक रूस में रहा हो। आपके मामले में, चूंकि कर्मचारी के पासपोर्ट में 17 दिसंबर 2014 को आगमन की मुहर है, तो इस तिथि से 183 दिन गिने जाने चाहिए।
रूस के बाहर यात्रा करना केवल रूस में रहने के दिनों की संख्या की गणना के लिए प्रासंगिक है और 12 महीने की अवधि के प्रवाह को बाधित नहीं करता है।
यदि कोई व्यक्ति इलाज या अध्ययन के लिए विदेश यात्रा करता है (छह महीने से अधिक की अवधि के लिए नहीं), तो 12 महीने की अवधि बाधित नहीं होती है। यात्रा की अवधि 183 दिनों की गणना में शामिल है। इस मामले में, यात्रा के उद्देश्य का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए। यदि किसी व्यक्ति ने अन्य कारणों से (माइग्रेशन दस्तावेजों के नवीनीकरण, रोजगार अनुबंध की समाप्ति सहित) रूस छोड़ दिया है, तो 12 महीने की अवधि जिसके द्वारा व्यक्ति की कर स्थिति निर्धारित की जाती है, भी बाधित नहीं होती है। हालाँकि, विदेश में बिताए गए दिनों को 183 दिनों की गणना से बाहर रखा जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मई, 2011 संख्या 03-04-06/6-123)। यानी, यदि आपका कर्मचारी 12 महीने के भीतर उज्बेकिस्तान के लिए रवाना होता है, तो अवधि बाधित नहीं होगी, आपको केवल 183 दिनों की गणना से विदेश में बिताए गए समय को बाहर करना होगा।
इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है
स्थिति की परिभाषा
आय प्राप्तकर्ता की स्थिति उन कैलेंडर दिनों की संख्या से निर्धारित होती है जब एक व्यक्ति वास्तव में अगले 12 लगातार महीनों में रूस में था।
कर निवासी वह व्यक्ति है जो लगातार अगले 12 महीनों में कम से कम 183 दिनों तक रूस में रहा हो।
कर अनिवासी वह व्यक्ति है जो लगातार अगले 12 महीनों में 183 दिनों से कम समय तक रूस में रहा।
रूस में बिताए गए समय की गणना
रूस में रहने की अवधि (183 दिनों से कम या अधिक) की गणना रूस में आगमन (प्रवेश) के दिन से लेकर प्रस्थान (प्रस्थान) के दिन तक की जाती है, जिसमें शामिल है। इस गणना प्रक्रिया की पुष्टि नियामक एजेंसियों द्वारा की गई है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 मार्च 2011 संख्या 03-04-05/6-157, दिनांक 4 जुलाई 2008 संख्या 03-04-06-01/187) , दिनांक 3 जुलाई 2008 संख्या 03-04-05-01/228, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 4 फरवरी 2009 संख्या 3-5-04/097)।
यदि कोई व्यक्ति विदेश यात्रा करता है तो उसकी वापसी तक 183 दिनों की उल्टी गिनती बाधित हो जाती है।
एकमात्र अपवाद अल्पकालिक (छह महीने से कम) उपचार या प्रशिक्षण के लिए विदेश यात्राएं हैं। ऐसी यात्राओं की अवधि निवासी का दर्जा प्राप्त करने के लिए आवश्यक 183 दिनों की गणना में शामिल है।
यदि अगले 12 लगातार महीनों के दौरान कोई व्यक्ति 183 कैलेंडर दिनों से कम समय के लिए रूस में था, तो वह अनिवासी है।
यदि कोई व्यक्ति विदेश यात्रा करता है तो उसके लौटने तक 183 दिनों की उल्टी गिनती बाधित हो जाती है। एकमात्र अपवाद अल्पकालिक (छह महीने से कम) उपचार या प्रशिक्षण के लिए विदेश यात्राएं हैं।
अन्य सभी मामलों में (व्यापार यात्रा या विदेश में छुट्टी पर होने सहित), विदेश में रहने की अवधि रूस में रहने के दिनों की संख्या में शामिल नहीं है।
व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए किसी व्यक्ति की कर स्थिति (निवासी या अनिवासी) निर्धारित करने का एक उदाहरण। वर्ष के दौरान, व्यक्ति बार-बार विदेश में व्यापारिक यात्राओं पर गया
मोल्दोवन नागरिक ए.एस. का कार्य कोंद्रतिवा व्यापारिक यात्राओं से जुड़ी हैं। 2015 (365 दिन) के दौरान, उन्हें 100, 20 और 40 दिनों की अवधि के लिए तीन बार विदेश व्यापार यात्राओं पर भेजा गया (रूस से प्रस्थान और रूस लौटने के दिन को छोड़कर)। विदेश में आधिकारिक व्यावसायिक यात्राओं की कुल अवधि 160 दिन थी।
इसके अलावा, कोंड्रैटिएव 24 दिनों के लिए विदेश में छुट्टी पर गए (रूस से प्रस्थान और रूस लौटने के दिन को छोड़कर)।
कुल मिलाकर, पिछले 12 महीनों में, कोंड्रैटिएव ने यह कार्य किया है:
- विदेश में - 184 दिन (160 दिन + 24 दिन);
- रूस के क्षेत्र में 181 दिन (365 दिन - 184 दिन), यानी 183 दिन से भी कम।
कोंडराटिव को कर अनिवासी* के रूप में मान्यता दी गई है।
वेलेंटीना अकीमोवा
रूसी संघ की कर सेवा के राज्य सलाहकार, तृतीय रैंक
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